Пути совершенствования налоговой системы Республики Беларусь

увеличилось количество физических лиц—плательщиков единого  налога, а число

граждан, осуществляющих ремесленную деятельность, возросло на 45 % [18]. 

Болевой точкой налоговой службы любого государства  является ненадлежащее

исполнение плательщиками  своих налоговых обязательств, закономерным следствием

которого становится образование задолженности перед бюджетом.

По состоянию  на

1 июля 2008 г. задолженность  плательщиков перед бюджетом  составила 96,9 млрд.

рублей и по сравнению с началом года сократилась  на 52,6 млрд. рублей, или на

35,2 %.

В целях погашения  задолженности налоговыми органами взыскано 435,0

млрд. рублей, что  составляет 2,7 % всех поступлений, контролируемых налоговой

службой. Основная часть взысканных сумм – 402,2 млрд. рублей, или 92,5 %, –

списана с банковских счетов плательщиков-должников и счетов их дебиторов.

Поступления от реализации имущества, на которое решениями  судебных органов

обращено взыскание, составили 23,0 млрд. рублей, из касс должников  изъято 9,8

млрд. рублей наличных денежных средств.

В целях контроля за соблюдением

законодательства  в сфере налогообложения и  предпринимательства в первом

полугодии 2008 г. налоговыми органами проведено 50,3 тыс. проверок, в том числе

40,7 тыс. проверок  субъектов предпринимательства.  Проверками было охвачено 10,2

% состоящих на  учете в налоговых органах  организаций и индивидуальных

предпринимателей, нарушения выявлены у 74,4 % проверенных  субъектов

предпринимательской деятельности, по результатам контрольных  мероприятий в

бюджет поступило 87,4 млрд. рублей.

Кроме того, предотвращен необоснованный

возврат из бюджета  налога на добавленную стоимость  на сумму 27,5 млрд.

рублей.

Оперативно-рейдовыми  подразделениями налоговой службы проведено свыше

18,7 тыс. проверок, в ходе которых из теневого  оборота изъято

товарно-материальных ценностей и денежных средств  на сумму 17,0 млрд. рублей, в

том числе с  применением метода контрольной  закупки – около 9  тысяч проверок.

Экономическая эффективность каждого рубля, выделенного  из бюджета на контрольные

закупки, составила 131 рубль, тогда как в аналогичном  периоде прошлого года – 82

рубля [21].

И хотя, подводя  итоги 15-летнего развития системы  Республики

Беларусь, можно  с уверенностью сказать, что на нынешнем этапе она приобрела

такие важные черты, как устойчивость и стабильность функционирования, выраженная

направленность  на стимулирование воспроизводственных  процессов. Но на

сегодняшний день налоговая система Республики Беларусь имеет в своей основе

малоэффективный налоговый механизм, который опирается  на преобладание косвенной

формы налогообложения, на высокие налоговые ставки, высокий  общий уровень

изъятий доходов, на неравномерность распределения  налогового бремени, на

существующую  налоговую базу, недостаточно обеспечивает с одной стороны,

требуемую доходность бюджету, а с другой стороны, отрицательно воздействует на

инвестиционную  активность налогоплательщиков. В связи  с чем, необходимость

реформирования  налоговой системы Республики Беларусь очевидна. 

Пути совершенствования  налоговой системы Республики Беларусь 
 

С учетом целей

и задач, которые  на определенном этапе решает государ¬ство, формируется его

налоговая политика, обусловливается уровень налоговой  нагрузки и структура

налогов.

Совершенствование налоговой системы последних  лет было направлено

на:

• введение общепринятых правил налогообложения, принципов, методов и

способов регулирования  отношений, связанных с уплатой  налогов и

сборов;

• сокращение количества налогов за счет отмены малоэффективных сбо-ров

и отчислений в  целевые бюджетные фонды, объединение  налогов, имею¬щих сходную

налоговую базу;

• модернизацию методов расчета, а также механизмов и принципов

взима¬ния косвенных налогов.

В результате преобразований налоговая система

стала более  последователь¬ной, снизилось ее фискальное давление на экономику.

В

прошедшем году произошло значительное сокращение количества норма¬тивных актов

по налогообложению  в связи с приданием законам  характера прямого действия.

Признаны утратившими силу более пятидесяти указов и двадцати декретов Президента

Республики Беларусь, нормы которых пол¬ностью включены в законы Республики

Беларусь по вопросам налогообложения.

Устойчивый рост национальной экономики

обеспечивается  увеличением объема ВВП. Стимулирование привлечения в страну

капитала, развитие произ¬водств, основанных на высоких технологиях и новых

материалах — основной путь решения этой задачи.

Республика Беларусь имеет

высокий научный  потенциал, крепкую базу в области  фундаментальных научных

исследований. Целью  государственной по¬литики в области развития науки и

технологий является переход к иннова¬ционному пути развития экономики, повышение

конкурентоспособности ре¬зультатов научных исследований, ускорение их

использования в экономике.

В налоговом  законодательстве такие подходы  нашли

отражение в  виде специальных режимов налогообложения, а также благодаря

включению пре¬ференций в действующие законодательные акты.

В целях

стимулирования  высокотехнологичных производств в стране для всех субъектов

хозяйствования:

• в 2 раза снижена ставка налога на прибыль;

• НДС не

применяется к  оборотам по реализации имущественных  прав на объекты промышленной

собственности (изобретения, промышленные образ¬цы, полезные

модели);

• оборотные налоги не взимаются при реализации

научно-исследователь¬ских, опытно-конструкторских и опытно-технологических

работ, выполнен¬ных за счет средств республиканского и местных бюджетов.

Закон

Республики Беларусь "О налогах на доходы и прибыль" содержит

положение, позволяющее  исключать из объема налогооблагаемой прибыли сумму

капитальных вложений, направленную на расширение производства и жилищное

строительство. Вновь построенные здания и сооружения не обла¬гаются налогом на

недвижимость  в течение года после их ввода  в эксплуатацию.

В налоговом

законодательстве страны учтены также интересы отраслей экономики, к развитию

которых государство проявляет интерес. Так, Бела¬русь располагает богатым

природным потенциалом  и историко-культурными ресурсами  для развития различных

видов туризма. В целях повышения уров¬ня организации отдыха и оздоровления

граждан в 2006 г. принято законода¬тельство, направленное на развитие туризма, в

том числе агроэкотуризма.

Доля малого предпринимательства в ВВП Беларуси

превышает 8 %. В  нем занято порядка 13 % населения  страны. К 2010 г. планируется

довести долю малого и среднего предпринимательства  в ВВП до 22, в валовой

выручке — до 30, а численность занятых в этой сфере — до 23 — 25 % от общей

численности экономически активного населения.

Программой

социально-экономического развития страны на 2006-2010 годы в области

бюджетно-налоговой  политики предусмотрено совершенствование  налогового

законодательства, основными целями которого являются снижение налоговой

нагрузки, улучшение  налогового администрирования и  повышения рациональности,

справедливости  и стабильности налоговой системы.

В условиях кризиса, когда надо

придать импульс  экономике, повысить деловую активность, очень важна умеренная

налоговая нагрузка. Правительство должно перейти от фискальной к стимулирующей

роли налогообложения. Однако в Беларуси приоритеты расставлены  иначе. За счет

бюджета осуществляется поддержка не только малообеспеченных граждан, но и

убыточных предприятий [27].

Свидетельством  поэтапного совершенствования

налоговой системы  являются ежегодно принимаемые законы о бюджете и другие

законодательные акты Республики Беларусь по вопросам налогообложения, которыми

предусматривается снижение ставок и отмена отдельных  налогов и сборов.

Для

стимулирования  экономического развития регионов Республики Беларусь и

привлечения иностранных  инвестиций принят Декрет Президента Республики Беларусь

от 28 января 2008 г. № 1 «О стимулировании производства и  реализации товаров

(работ, услуг)».  Декрет предусматривает для коммерческих  организаций, как с

иностранными  инвестициями, так и без таких  инвестиций, созданных с 1 апреля 2008

г., с местом нахождения в малых населенных пунктах при  осуществлении

деятельности  в этих населенных пунктах освобождение в течение пяти лет со дня их

создания от исчисления и уплаты налога на прибыль, сбора в республиканский фонд

поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и

аграрной науки  в части реализации товаров (работ, услуг) собственного

производства, а  также от других налогов и сборов, за исключением уплачиваемых

при ввозе товаров  на таможенную территорию Республики Беларусь, НДС, земельного

налога и иных налоговых платежей, уплачиваемых в  разовых случаях.

С 2009 г.

изменения в  налоговой системе еще более  значительны. Уменьшена ставка сбора  в

республиканский фонд поддержки сельхозпроизводителей  с 2 до 1 % от выручки.

Существенные  изменения коснулись налога на недвижимость. Из объектов обложения

налогом исключена  активная часть основных производственных фондов. Это призвано

создавать налоговые  стимулы модернизации и технического перевооружения