Пути совершенствования налоговой системы Республики Беларусь

СОДЕРЖАНИЕ

Введение………………………………………………………………………..…3

1 Раскрытие понятия  налогов и

налогообложения………………………..........4

1.1 Налоги и  налогообложение: понятия и

сущность………………..................4

1.2 Функции и  классификации

налогов………………………………………....6

2 Анализ налоговой  системы Республики

Беларусь…………………………..11

2.1 Понятие налоговой  системы и ее формирование  в

Республике Беларусь.11

2.2 Проблемы и  оценка налоговой системы Республики

Беларусь на современном этапе……………………………………………………………....16

3 Пути

совершенствования налоговой системы Республики

Беларусь…..….25

Заключение…………………………………………………………………….…30

Список используемых

источников……………………………………………..32

Приложения………………………………..…………………………………….34 

 

ВВЕДЕНИЕ 
 

Налог – экономическая  категория,

которая играла важнейшую роль в жизни человека с

древнейших времен. Понятие налога неразрывно

связано с социальным развитием человеческого

общества, появлением необходимости поддерживать

общие интересы, вести совместную деятельность,

содержать государство, обслуживающие его структуры

и общественную сферу, обороноспособность и

отдельные слои населения. Через налоги государство

регулирует развитие народного хозяйства,

общественного производства, воздействует на

предпринимателей  и наемных рабочих, продавцов  и

покупателей. Цель налогообложения - создание

стабильной и  эффективной налоговой системы.

Налоговая система  базируется на соответствующих

законодательных актах государства, которые

устанавливают конкретные методы построения и

взимания налогов.

Проблема совершенствования

налогов особо  актуальна в настоящее время в связи

с постоянным реформировании налоговой системы

Республики Беларусь, поскольку эффективное

построение налоговой  системы входит в число

наиболее сложных  задач, от обоснованного решения

которых зависит экономический прогресс и

благосостояние  всего населения.

Предметом

исследования  данной курсовой работы являются само

понятие  налогов  и налогообложения в рыночной

экономике, характеристика налоговой системы

Республики Беларусь и  пути  ее

совершенствования.

      Целью данного научного

исследования  является изучение основных  аспектов

налогообложения на примере Республики Беларусь,

для достижения которой необходимо решить следующие

задачи:

• раскрыть  понятия “налогов” и

“налогообложения”, определить виды и функции

налогов в рыночной экономике;

• изучить

особенности налоговой  системы Республики

Беларусь;

• исследовать пути совершенствования

налогообложения в Республике Беларусь.

При

написании работы использовались Общая часть

Налогового кодекса  Республики Беларусь,

соответствующие нормативно-правовые акты

законодательства  Республики Беларусь, литература

экономистов-теоретиков, инструктивно-методический

материал, статьи периодической печати, электронные

ресурсы. 

Раскрытие понятия  налогов и налогообложения 

1.1 Налоги и  налогообложение:

понятия и сущность 
 

Налоги –  это важная экономическая категория, исторически

связан-ная с существованием и функционированием государства. Их сущность

выражается в  отношениях между государственной  властью, хозяйствующими субъектами

и отдельными гражданами по поводу перераспределения национального  дохода на

общегосударственные нужды. Необходимость налогов вытекает из классических

функций государства, выполняющего политическую, экономическую,

внешнеэкономическую, оборонную, социальную деятельность, требующую  средств. В

настоящее время  во всех развитых странах на долю налогов  приходится 80-90% всех

бюджетных поступлений[9, c.14].

В историческом развитии механизма взимания

налогов обычно выделяют три основных этапа. Начальный этап (от древнего мира до

начала средних  веков) характеризуется отсутствием  финансового аппарата для

определения и  сбора налогов: государство лишь устанавливало общую сумму средств,

которую желало получить, а сбор налогов поручало городу или общине [7, c.5]. 

На втором этапе (XVI-XIX вв.) появляются различные государственные  учреждения,

в том числе  финансовые. Государство начинает выполнять некоторые функции:

установление  квоты обложения, определение процесса сбора налогов и наблюдение за

ним.

Третий (современный) этап характеризуется тем, что государство  взяло в

свои руки все  функции установления и взимания налогов. Региональные органы

управления, местные  органы власти играют роль помощников государства, имея

определенную  степень самостоятельности. Правила  и законы налогообложения

выработаны [5, c.5].

Используемые  и регламентируемые государством налоги,

функционируя  в фазе распределения через разнообразные  способы налогового

изъятия, оказывают  решающее влияние на другие фазы движения совокупного

общественного продукта: на производство, обмен и  потребление, ускоряя или

замедляя процессы общественного производства

Налоги и налогообложение: понятия и сущность 
 

Налоги –  это важная

экономическая категория, исторически связан-ная с существованием и

функционированием государства. Их сущность выражается в  отношениях между

государственной властью, хозяйствующими субъектами и  отдельными гражданами по

поводу перераспределения  национального дохода на общегосударственные  нужды.

Необходимость налогов вытекает из классических функций  государства, выполняющего

политическую, экономическую, внешнеэкономическую, оборонную, социальную

деятельность, требующую  средств. В настоящее время во всех развитых странах на

долю налогов  приходится 80-90% всех бюджетных поступлений[9, c.14].

В

историческом  развитии механизма взимания налогов обычно выделяют три основных

этапа. Начальный  этап (от древнего мира до начала средних  веков) характеризуется

отсутствием финансового  аппарата для определения и сбора  налогов: государство

лишь устанавливало  общую сумму средств, которую  желало получить, а сбор налогов

поручало городу или общине [7, c.5].

На втором этапе (XVI-XIX вв.) появляются

различные государственные  учреждения, в том числе финансовые. Государство

начинает выполнять  некоторые функции: установление квоты  обложения, определение

процесса сбора  налогов и наблюдение за ним.

Третий (современный) этап

характеризуется тем, что государство взяло в  свои руки все функции установления

и взимания налогов. Региональные органы управления, местные  органы власти играют

роль помощников государства, имея определенную степень  самостоятельности.

Правила и законы налогообложения выработаны [5, c.5].

Используемые  и

регламентируемые  государством налоги, функционируя в  фазе распределения через

разнообразные способы налогового изъятия, оказывают  решающее влияние на другие

фазы движения совокупного общественного продукта: на производство, обмен и

потребление, ускоряя  или замедляя процессы общественного  производства.

Налоги

как специфическая  форма производственных отношений  оказывает влияние на основные

факторы общественного  производства и различные социальные группы. Работники

наемного труда, получив заработную плату, расходуют  ее преимущественно на

потребление товаров  и услуг, уплату налогов. В связи  с этим налоги воздействуют

на экономику  в зависимости от уровня оплаты труда. Во-первых, размер налога

определяет уровень  оплаты труда, которая включает налоговые  платежи. Во-вторых,

они влияют на уровень  и структуру совокупного спроса, а через механизм рынка

содействуют развитию производства или тормозят его. Обусловлено  это тем, что

преобладающая часть доходов лиц наемного труда  предназначена для потребления  в

данный момент или в перспективе. Поэтому изменение  величины налогообложения

сразу отражается на их спросе и в целом на платежеспособности страны. В-третьих,

налоги определяют соотношение между издержками производства и ценой товаров и

услуг. Влияние  налогов распространяется и на владельцев капитала, хотя оно

своеобразно, так  как налоги нейтральны к личному  потреблению предпринимателя,

поскольку его  прибыль, как правило, превышает  затраты на удовлетворение его

потребностей. В  то же время налоги воздействуют на собственника капитала через

другие рычаги.

Мобилизация части  прибавочного продукта в денежной форме

осуществляется  государством принудительно в форме  налоговых платежей, взимаемых

как с хозяйствующих  субъектов, так и с населения  страны. Отчужденная и

присвоенная принудительно  часть новой стоимости превращается в централизованный

фонд финансовых ресурсов государства.

Таким образом, исследуя сущность налогов

с учетом специфических  черт, можно дать следующее определение  налогов. Налоги –

это обязательные платежи юридических и физических лиц в бюджет, устанавливаемые

и принудительно  изымаемые государством в форме  перераспределения части