НДС и специальные налоговые режимы

      В таблице 3.2 представлен анализ состояния  расчетов с дебиторами по срокам оплаты счетов покупателями.

      В 2006г. наибольший удельный вес в структуре  дебиторской задолженности по срокам занимает просроченная задолженность  до 180 дней и более и составляет 14149,5 тыс.руб. или 57,2%.  В целом покупатели и заказчики не стремятся расплачиваться с предприятием в короткие сроки. В 2007г. ситуация сильно не изменилась. Однако доля дебиторской задолженности  по предоплате выросла на 2,7% от общего объема. В 2008г. появилась дебиторская  задолженность не реальная к взысканию (безнадежная)  в размере 3538,8 тыс.руб. или 1,1% всей дебиторской задолженности. 

Таблица 3.2 – Анализ состояния дебиторской  задолженности ЗАО «ТМК» в 2006-2008гг.

      Анализ  структуры дебиторской задолженности  по срочности дает четкую картину  состояния расчетов с покупателями и заказчиками и позволяет  выявить просроченную задолженность.

      Тенденция роста сомнительной задолженности  свидетельствует о снижении ликвидности  баланса, ухудшении финансовой устойчивости предприятия. Об этом же свидетельствует  и увеличение среднего срока инкассирования дебиторской задолженности с 11 дней в 2006г. до 35 дней в 2008г., т.е. на 24 дня.                

                                               К_сдз = (N*ДЗ<1)/В ,                                                                (3.1)                          

      где  К_сдз – оборачиваемость дебиторской задолженности;

              В -  выручка от продаж;

              ДЗ<1 – дебиторская задолженность  менее 1 года;

              N – количество дней в периоде.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, количество раз в год: 

                                                         К_одз = В/ДЗ<1                                                                 (3.2)

      Расчет  показателей, характеризующих дебиторскую  задолженность приведен в таблице 3.3. 

Таблица 3.3 – Показатели, характеризующие  дебиторскую задолженность ЗАО  «ТМК» в 2006-2008гг.

      Как следует из таблицы 3.3, состояние  расчетов с покупателями и заказчиками  в 2008г. по сравнению с 2006г. ухудшилось. На 24 дня увеличился средний срок погашения дебиторской задолженности, который составил 35 дней. В 2008г. доля сомнительной задолженности снизилась  на 7,7% и составила 49,5% общей величины дебиторской задолженности.  Имея в виду, что доля дебиторской задолженности  в 2008г. составила 44,91% в общем объеме оборотных активов, можно сделать  вывод о снижении ликвидности  оборотных активов в целом  и, следовательно, ухудшении финансового  положения предприятия.

      В целях возврата просроченной дебиторской задолженности предприятие может использовать следующие меры:

• выяснение, насколько причина неплатежа является уважительной, а также какова степень платежеспособности плательщика в данный момент;
• извещение должника письменно или лично о том, что платеж просрочен и его надо произвести с указанием предельной даты, подписание акта сверки с должником;
• ведение переговоров с должником о выборе способа погашения долга;
• предупреждение должника о том, что дело может быть передано в арбитражный суд, а также могут быть применены другие санкции;
• прекращение поставки продукции неплательщику;
• обращение в компанию, которая занимается взысканием долгов;
• продажа долга, в том числе векселей;
• обращение в арбитражный суд с просьбой или о взыскании долга, или о начале процедур банкротства.

      В условиях инфляции всякая отсрочка платежа  приводит к тому, что предприятие  реально получает лишь часть стоимости  оказанных услуг или проданной  продукции. Поэтому возникает необходимость  оценить возможность скидки при  досрочной оплате. Для последующих  расчетов будет использоваться только 1 период, который наиболее актуален сегодня – 2008г.

      Падение покупательной способности денег  за период характеризуется коэффициентом  Ki, обратным индексу цен. Если установленная договором сумма к получению составляет S, а динамика цен характеризуется индексом цен Iц, то реальная сумма денег с учетом их покупательной способности в момент оплаты составит S:Iц.

      В таблице 3.4 приведена динамика цен  материалов, которые наиболее востребованы  в производственном процессе ЗАО  «ТМК». 

Таблица 3.4 – Динамика цен материалов за 2008г., руб.*

* Таблица  составлена автором по данным  представленным ЗАО «ТМК»

      По  данным таблицы средний рост цен  в 2008г. составляет 10,7%., тогда Iц=1,107. Соответственно выплата 1000 руб. в этот момент равнозначна уплате 903руб. (1000:1,107) в реальном измерении. Тогда реальная потеря выручки в связи с инфляцией составит 97руб. В пределах этой величины скидка с договорной цены, предоставляемая при условии досрочной оплаты, позволила бы снизить потери предприятия от обесценения денег.

      Допустим, что ежемесячный темп инфляции равен 1% ( при ставке рефинансирования 12%), тогда индекс цен Iц=1,01. таким образом, в результате месячной отсрочки платежа предприятие получит реально лишь 99% (1:1,01*100) договорной стоимости продукции. Для сложившегося на предприятии периода погашения дебиторской задолженности, равного 35 дням, индекс цен составит в среднем 1,05.

       Тогда коэффициент падения покупательной  способности денег будет равен 0,95 (1:1,05). Иначе говоря, при среднем  сроке возврата дебиторской задолженности, равном 35 дней, предприятие реально  получает лишь 95% стоимости договора.

         Следующим аргументом в пользу предоставления скидок покупателям в случае досрочной оплаты является тот факт, что предприятие при этом получает возможность сократить не только дебиторскую задолженность, но и объем финансирования, иначе говоря, объем необходимого капитала. Дело в том, что помимо прямых потерь от инфляции предприятие несет потери, связанные с необходимостью обслуживания долга, а также с упущенной выгодой от возможного использования временно свободных денежных средств.

      Варианты  альтернативных способов расчетов с  покупателями и заказчиками приведены  в таблице 3.5.

      Таким образом, предоставление 3%-ной скидки с договорной цены при условии  уменьшения срока оплаты позволяет  предприятию сократить потери от инфляции, а также расходы, связанные с привлечением финансовых ресурсов, в размере 35,81 руб. с каждой тысячи рублей, что при объеме продаж в кредит 329748 тыс.руб. составило бы 11808,3  тыс.руб. на конец 2008г. 

Таблица 3.5 – Анализ альтернативных способов расчетов с покупателями и заказчиками

      Итак, результатом предложенных мероприятий  по альтернативному способу расчета  с покупателями и заказчиками  стала реальная экономия (высвобождение) денежных средств в размере  11808,3 тыс.руб. при сохранении прежнего объема продаж и предоставлении 3%-ной скидки.

      Использование системы скидок за ускорение расчетов дает возможность предприятию сократить  расходы по контролю и взысканию  дебиторской задолженности.