Налоговое планирование и прогнозирование: их практическое применение в РФ

При этом основа для достижения прогнозируемых результатов закладывается уже в текущем году, в котором рост реальных объемов промышленного производства и ВВП ожидается соответственно на уровне 3 и 2%, а уровень инфляции- в среднем за год - в пределах 7,0 - 7,8%. Все расчеты базировались на прогнозе социально-экономического развития Российской Федерации на 2007-2010 гг. и были направлены на создание благоприятного инвестиционного климата в стране за счет снижения годового уровня инфляции до 3,7 - 4,5% к концу 2010 г.

В целях достижения намеченных экономических результатов предусматривается обеспечить рост инвестиций в основной капитал за счет всех источников финансирования на уровне 4-6% в год. Кроме того, ежегодный рост иностранных инвестиций составит порядка 2 млрд.долл.США.

Одним из условий достижения экономического роста является наличие свободных финансовых ресурсов у субъектов хозяйствования, которые могут быть направлены на инвестиционные цели. В первую очередь к таким ресурсам относятся прибыль и амортизационные отчисления. Согласно макроэкономическим прогнозам прибыли по всем видам деятельности возрастет к концу 2010 года до 245 млрд.руб., или на 6,5% к уровню 2007 г., а амортизационные отчисления - до 740 млрд.руб., или на 85%.

Проведение налоговой политики осложняется нарастанием в последние годы расходов бюджета по обслуживанию государственного долга, основная часть которых приходилась на 2004 г., что привело к снижению непроцентных расходов, а значит и сокращению подлежащих распределению государством бюджетных средств. Уровень расходов по обслуживанию государственного долга определен исходя из необходимости уплаты процентов за произведенные в прошлом государственные заимствования и несмотря на некоторое снижение в предстоящие три года остается весьма значительным.

Возможности осуществления налоговой политики в среднесрочной перспективе определяются величиной непроцентных расходов бюджета.

Третьим приоритетом  налоговой реформы должно стать  выравнивание налоговой нагрузки между  отдельными субъектами экономической  деятельности внутри одной отрасли. Различия в уровне налогообложения отдельных хозяйствующих субъектов в рамках одной отрасли, а также дифференциация условий налогообложения субъектов другой отрасли по иным не отраслевым критериям (например, по форме собственности) создает неравные конкурентные условия для отдельных налогоплательщиков, что, в конечном итоге, не способствует развитию отрасли в целом.

Цели и задачи налоговой реформы уже неоднократно озвучивались правительственными ведомствами, отвечающими за формирование налоговой политики государства. Еще в апреле 2003 г. на своем заседании Правительство РФ одобрило предложения по основным положениям налоговой реформы на 2003-2010 гг., закрепляющие цели и задачи. На этом же заседании был одобрен ряд конкретных мер, направленных на снижение налогового бремени. Так, в частности, было принято решение о снижении с 2004 г. на 2% ставки НДС. Таким образом, весной текущего года Правительство сформулировало свое представление о приоритетах налоговой реформы и наметило конкретные шаги по реализации основных положений программы.

 Несмотря  на то, что Правительство РФ  уже сделало ряд шагов, направленных  на достижение цели налоговой  реформы, заявленной в программных  документах, говорить о вступлении  налоговой реформы в завершающую  стадию пока еще рано. Полагаем, что для реализации основных направлений налоговой реформы на 2003-2010 гг. требуется длительная и кропотливая работа по совершенствованию налогового законодательства. Во многом успех этой работы зависит от слаженности работы правительственных ведомств.

Таким образом, одобренная Правительством концепция  реформирования налоговой системы  сможет стать объединяющим началом  в деятельности не только правительственных  ведомств, но и различных ветвей власти по налоговой реформе и  ориентиром, призванным сопровождать разработку налоговых законопроектов на трехлетнюю перспективу.

 

 

Заключение

      Прогнозирование и планирование поступлений налогов и сборов является одной из действенных управленческих функций государства в условиях экономики рыночного типа. Данные вопросы в России приобретают актуальность в связи с необходимостью совершенствования налогового процесса, осуществления его различных направлений на основе единых методологических подходов.

Налоговое планирование можно определить как совокупность плановых действий в рамках хозяйственно-финансового планирования, направленных на увеличение финансовых ресурсов организации, регулирующих величину и структуру налоговой базы и других элементов налогообложения, обеспечивающих своевременные расчеты с бюджетом по всем налогам в соответствии с действующим законодательством.

Частые изменения  в налоговом законодательстве не способствуют планированию налоговых  поступлений на должном уровне. Кардинальные изменения в налоговой системе  вначале, как правило, не только не увеличивают налоговые поступления в бюджетную систему, но и приводят к потерям доходных источников, поскольку налоговая нестабильность в стране является тем решающим фактором, который заставляет многих налогоплательщиков уходить в теневую экономику.

Нестабильность  наших налогов, постоянный пересмотр  ставок, количества налогов, льгот и  т. д., несомненно, играет отрицательную  роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям  как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения.

Жизнь показала несостоятельность сделанного упора  на чисто фискальную функцию налоговой  системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу.

Разработка  и одобрение методик расчета  валовых налоговых ресурсов и  индекса бюджетных расходов субъектов  Федерации сделали возможным  переход к расчету трансфертов  на основе индивидуальных значений этих показателей. Помимо повышения точности расчетов, такое изменение позволило избежать излишних трений между федеральными и региональными властями по вопросу включения региона в конкретную группу.   

Предлагаемый  экономический подход к анализу налоговых поступлений позволит более обоснованно подходить к определению контрольных показателей по мобилизации налогов и сборов в федеральный бюджет и выравниванию налоговой нагрузки. Таким образом, в рамках проводимой ФНС России политики по переносу налоговой нагрузки с производственного сектора на потребительский будет обеспечен более взвешенный и целенаправленный подход, способствующий укреплению финансового положения реального сектора экономики и созданию условий для обеспечения надежной базы налоговых поступлений.

Таким образом, основной акцент при решении задач  укрепления и усиления доходной базы республики целесообразно сделать  на повышении доходов населения, создании условий рентабельной работы и укреплении финансово-экономического положения предприятий и организаций, всесторонней государственной поддержке предприятий агропромышленного комплекса, развитии рынка недвижимости и учете подлежащего налогообложению имущества предприятий и физических лиц. Необходимо задействовать также резервы расширения потребительского рынка и сферы услуг, развития предпринимательского сектора экономики. В целях наиболее полной мобилизации налоговых доходов в бюджеты Республики Мордовия необходимо на основе проведения постоянного мониторинга задолженности, ее структуры и динамики принятие активных мер налогового администрирования для ее снижения и ликвидации.

Следовательно, налоговые доходы бюджета РМ, хотя и имеют тенденцию к повышению, все же их не достаточно, чтобы покрыть расходы регионального бюджета.

Подчеркнем, что пока не будет выработано авторитетной целостной концепции реформирования налогообложения и его правовой формы, результаты любых изысканий в этой сфере останутся не более чем точкой зрения отдельных коллективов и специалистов. В настоящее время  роль нового, профессионально составленного, с учётом предыдущих ошибок и неудач налогового законодательства является Налоговый кодекс, разработанный Правительством РФ, однако, как уже говорилось он тоже не лишён недостатков. Проблем в сфере налогообложения много, но они постепенно решаются в соответствии с указами и поправками.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список  использованных источников

1.   Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: От 31.07.1998 № 146-ФЗ.-В ред. от 02.02.2006.-Ст. 30, п. 2-4
2. Батяева, А. С. Перспективы развития налоговой системы РФ // Вопросы экономики. – 2004. - № 9. – с. 72.
3. Добиться стабильности финансовой системы (интервью с А.Я.Лившицем) // Финансы, № 9, 2004. – с. 35.
4. Звоновский, В. Е. Система налогообложения в России: проблемы и перспективы // Социс. – 2007. - № 4. – с. 51-57
5. Илларионов, А. Эффективность налоговой политики в России в 2001 - 2005 гг. // Вопросы экономики. - №2, 2005.
6. Илларионов, А. Бремя государства // Вопросы экономики, № 1, 2007.
7. Исправников, В. Налоговые камни в бюджетном огороде // Экономика и жизнь, № 20, 2007
8. Кимонов, В.В. Почему мы не платим налогов? // Вопросы экономики. – 2004. - № 6. – с. 60
9. Ковалева, А.М. Финансы. М.: Финансы и статистика. 2004.
10. Коков, В. Бюджетный федерализм: проблемы и перспективы // Экономист, № 11, 2007
11. Кризис федерального бюджета как зеркало российской экономики», «Банковское дело» №6, 2007.
12. Лавров, А. Бюджетный федерализм и финансовая стабилизация // Вопросы экономики, № 8, 2007.
13. Лексин, В. Бюджетный федерализм в период кризиса и реформ. // Вопросы экономики, 2004, № 3.
14. Лившиц, А. Я. Основные ориентиры налоговой политики // Финансы, №1, 2004
15. Лившиц, А. Я. Основные ориентиры налоговых органов // Финансы, №1, 2004
16. Лушин, С.И. Государственные налоговые органы в новых условиях // Финансы, 2005, № 5.
17. Лушин, С.И. Государственные финансы в новых условиях // Финансы, 2007, № 5.
18. Максимова, Н.С. О реформировании межбюджетных отношений в Российской Федерации // Финансы, № 6, 2007.
19. Максимова, Н.С. О реформировании налоговых органов в Российской Федерации // Финансы, № 6, 2005.
20. Местные финансы и формирование бюджетов муниципальных образований // Финансы, 2007, № 11.
21. Налоги / под. ред. А. В. Сигиневича – М.: Юнити, 2004. – 512 с.
22. Налоги / под. ред. Д. Г. Черника – М.: Инфра, 2004. – 456 с.
23. Налоги / под. ред. И. Г. Русаковой – М.: Юрист, 2004. – 368 с.
24. Налоги / под. ред. Н. И. Иванова – М.: Юрист, 2005. – 406 с.
25. Налоги в России: сб. норм. док.  – М.: Юридическая лит-ра, 2007. – 112 с.
26. Налоги и налоговое право/ под. ред. А. В. Брызгалина – М.: Инфра – М, 2004. – 437 С.
27. Налоги и налогообложение/ под. ред. И. Г. Русаковой – М.: Владос, 2004. – 431 с.
28. Налоги по новым правилам / И. Иванова – М.: Социоиздат, 2004. – 340 с.
29. Налоги: федеральные и местные // Финансовая газета. 2007. № 12.
30. Налоговая система России / под. ред. А. К. Третьяка – М.: Инфра – М, 2005. – 411С.
31. Налоговое право / под. ред. С. Г. Пепеляева – М.: ТД ФБК – Пресс, 2004. – 423 С.;
32. Налоговый контроль / под. ред. Ю. Ф. Кваши – М.: Юрист, 2004. – 358 с.
33. О финансовых основах местного самоуправления и формировании бюджетов муниципальных образований в 2007 году (Решение Совета по местному самоуправлению РФ) // Финансы, 2007, № 11.
34. Павлова, Л. Бюджетное финансирование и проблема государственного долга // Экономист, № 4, 2004.
35. Пансков, В. Налоги и налоговая политика-2010 // Российский экономический журнал. 2004. № 1.
36. Петров, В.А. Основные направления налоговой политики до 2010 года // Финансы, 2007, № 5.
37. Подколзина, И.А. Налоговая политика в Европе//Экономист, № 6, 2007.
38. Подпорина, И. Современные проблемы налогового регулирования // Экономист, № 7, 2007.
39. Прокушев, А. С. Проблемы неуплаты налогов и их решение // Вопросы экономики. – 2007. -  № 1. – с. 27
40. Просвирин, В. А. Почему в России не платят налоги // Финансы – 2005. - № 2. – с. 24
41. Сивушов, М. П. Риски неуплаты налогов // Вопросы экономики. – 2005. - № 3. – с. 31;
42. Спицына, О. М. Последствия неуплаты налогов в бюджет // Бух. Учет. – 2005. - № 4. – с. 28-32
43. Судов, А. Н. Налоги все ниже. Но укрываются от них все больше // Комс. Правда. – 2005. – 11 дек. – с. 7.
44. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов / Л.А. Дробозина, Л.П. Окунева, Л.Д. Андросова и др.; Под. ред. проф. Л.А. Дробозиной. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2004.
45. Финансы. Под ред. В. М. Родионовой - М., Финансы и статистика, 2004.
46. Финансы: Учебное пособие / А.М. Ковалева, Н.П. Баранникова, В.Д. Богачева и др.; Под ред. проф. А.М. Ковалевой. - М.: Финансы и статистика, 2005.
47. Хурсевич, С. Н. Бюджетный  федерализм  и  бюджетный  дефицит  // Финансы, № 4, 2005.
48. Черник, Д.Г. Основы налоговой системы: Учебное пособие – М.: Финансы ЮНИТИ, 2004.
49. Юткина, Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для студентов вузов – М.: ИНФРА-М, 2004.
50. Яковлев, А. А. Почему в России возможен безрисковый уход от налогов // Финансы.- 2004. - № 3. – с. 65