Налоговое планирование и прогнозирование: их практическое применение в РФ

2.3 Исследование планирования и формирования налоговых доходов бюджета РМ

Если сравнивать федеральный бюджет с местным  бюджетом, то здесь также можно отметить, что большую часть доходов территорий составляют налоги. Определенная часть налогов от местных бюджетов поступает, естественно в федеральный бюджет.

 На мой  взгляд, следует отойти от распределения  налоговых поступлений между  тремя бюджетными уровнями, необходимо разграничить налоги по уровням власти. Это сыграет большую роль в развитии экономики территории. И вообще, нужно сократить число налогов и их размеры, так как непосильные налоги бьют по карманам налогоплательщиков.

Проведем анализ исполнения бюджета РМ по статьям доходов за 2006 – 2008 гг. по данным таблицы 2.

          Таблица 2. - Исполнение бюджета РМ по статьям доходов за 2006 -

2008 гг. [28, 29]

      Из приведенной ниже таблицы  видно, что  в основном доходы  местного бюджета составляют  налоговые поступления, но имеют  место и неналоговые доходы, такие  как поступления от продажи  земли и нематериальных активов, безвозмездные перечисления, доходы целевых бюджетных фондов.

                 Динамика показывает, что НДФЛ (бывший  подоходный налог с физических  лиц) к концу 2008 года упал на 4,1%, платежи за пользование природными ресурсами также сократились на 0,5% за весь период. Но наоборот возросли поступления от налога на прибыль предприятий (на 58,3 % за 2006 – 2008 гг.), от акцизов (на 2,4% за анализируемый период). В целом же налоговые доходы увеличились на 2517,7 млн. рублей в 2006 году, на 12515,7 млн. рублей в 2008 году, таким образом, увеличение собираемости налогов по республике составило 1503,4 млн. рублей, что на 618,2 % больше чем в 2005 году. Но если учесть, что с 1.01.2007 года в местный бюджет поступают только такие местные налоги как земельный налог и налог на имущество физических лиц, то следует отметить, что налоговых поступлений было бы больше (отменены транспортный налог, налог на пользование водными ресурсами, налог на рекламу, изменены ставки ЕСН и т. д.).

2 миллиарда 276 миллионов рублей доходов поступило в консолидированный бюджет Республики Мордовия за первый квартал 2008 года. Об этом сообщили в отделе бюджетной политики Министерства финансов Республики Мордовия.

Собственные доходы поступили в сумме 946 миллионов  рублей, что на 8% больше, чем было запланировано. В местные бюджеты поступило 510 миллионов рублей, что на 66 миллионов рублей больше, чем было запланировано. По сравнению с первым кварталом прошлого года темп роста поступления доходов составил 123%. Минимальное исполнение бюджета по муниципальным образованиям отмечено в Зубово-Полянском районе - 101%, максимальное – в Торбеевском - 158% [39, с. 17].

Основными источниками  доходов бюджета республики по-прежнему остаются налог на прибыль, налог  на доходы физических лиц и акцизы. Доля данных доходных источников в общей сумме поступлений в бюджет составляет 65%. В местные бюджеты поступило 90 миллионов рублей налога на прибыль, что в два раза больше, чем прогнозировалось. Поступления от налога на доходы физических лиц составили 341 миллион рублей, что на 32% больше, чем за аналогичный период 2006 года. Поступление в республиканский бюджет Мордовии акциза от реализации спирта, произведенного спиртзаводами, составило 43 миллиона 700 тысяч рублей, что превышает уровень прошлого года в 1,7 раза.

По итогам первого  квартала можно отметить ряд положительных  тенденций в исполнении консолидированного бюджета республики. Республиканский  бюджет и бюджеты всех муниципальных  образований исполнены в полном объеме по собственным доходам. Эффективно действуют механизмы предоставления трансфертов из республиканского бюджета на осуществление финансирования муниципальных общеобразовательных учреждений, механизмы финансирования медицинских учреждений из фонда обязательного медицинского страхования, что позволяет, прежде всего, своевременно выплачивать заработную плату работникам бюджетной сферы.

В целом рост доходов консолидированного бюджета  республики позволил на 55% по сравнению  с первым кварталом 2006 года увеличить расходную часть бюджета.

Всего в текущем  году расходы консолидированного бюджета  без учета территориального дорожного  фонда составили 2 миллиарда 296 миллионов  рублей, в том числе расходы  местных бюджетов – 1 миллиард 65 миллионов  рублей, отметили в отделе бюджетной  политики Министерства финансов Республики Мордовия.

Парламентарии Мордовии на 11-й сессии Государственного Собрания РМ третьего созыва приняли  решение об увеличении доходной и  расходной частей республиканского бюджета на 2007 год.

Как заявил на сессии министр финансов Николай Петрушкин, необходимость внесения изменений в бюджет была обусловлена поступлением незапланированных доходов по налогу на прибыль (930,5 млн. рублей) и акцизам на нефтепродукты (48,5 млн. рублей).

В общей сложности  доходная часть бюджета Мордовии была увеличена на 979 млн. рублей. На столько же возросла и расходная часть. С учетом этого прогнозируемый объем доходов на 2007 год составил 8,48 млрд. рублей, а расходов - 8,94 млрд.

Дефицит республиканского бюджета снизился на 2,5 процентных пункта и составил 9,7% от объема доходной части без учета финансовой помощи из федерального бюджета [33].

Глава администрации  Саранска Владимир Сушков отметил, что  необходимо будет усилить работу по сбору недоимки с промышленных предприятий. Несмотря на то, что основные должники городского бюджета начали понемногу гасить накопившуюся задолженность, она остается еще довольно существенной.

Владимир Сушков подчеркнул, что «план по выполнению собственных доходов должен быть выполнен в любом случае». Если сейчас руководство соответствующих подразделений городской администрации не сможет обеспечить выполнение бюджета, то последствия для них будут самыми нежелательными, заявил он.

23 декабря 2007 года на десятой сессии Государственного Собрания Республики Мордовия третьего созыва был принят республиканский бюджет на 2006 год. Об этом сообщает информационное агентство «Мордовия».

Доходная часть  бюджета РМ на 2007 год была утверждена в сумме 7,47 млрд. рублей, а расходная  – в сумме 7,93 млрд. рублей. Бюджетный  дефицит составил 12,2% от объема доходов республиканского бюджета без учета финансовой помощи из федерального центра.

В структуре  собственных доходов бюджета  РМ на 2008 год доля налоговых поступлений на уровне 92,5% от общего объема и составляет 5,43 млрд. рублей. Поступление неналоговых доходов  в сумме 441,1 млн. рублей.

Значительное  увеличение расходов подкреплено отчасти  и ростом доходов республиканской  казны, и необходимостью дополнительного  финансирования ряда статей бюджета. В  частности, непосредственно по разделу «Социальная политика» расходы бюджета за год увеличились почти на 13,5 млн. рублей. Дополнительные деньги пойдут на оказание адресной материальной помощи малоимущим, организациям и обществам инвалидов, на реализацию законов о жилищной политике и о реабилитации жертв политических репрессий.

Таким  образом, налоговые доходы бюджета РМ, хотя и имеют тенденцию к повышению, все же их не достаточно, чтобы покрыть расходы регионального бюджета.

3 Совершенствование налогового планирования и прогнозирования

3.1 Разработка  рекомендаций по повышению эффективности  планирования и прогнозирования  налоговых поступлений в бюджет  РФ

Налоговое прогнозирование  – это процесс обоснования  на основании использования данных о приоритетах развития налоговой  системы потенциальных размеров налоговых доходов в перспективе, путей и сроков реализации задач и целей, определенных в системе налоговой и бюджетной политики. Анализ налоговых прогнозов последних лет свидетельствует, что в РФ налоговое прогнозирование не получило достаточного развития на долгосрочную перспективу (5-10 лет) и в лучшем случае осуществляется в масштабе государства на ближайшие 3 года. Прогноз должен строиться на тщательном изучении информации о состоянии налоговой системы и поступления налоговых доходов в объемах, расчетных показателей. Налоговое прогнозирование призвано ориентировать органы власти на поиск оптимальных решений и выбор наилучшего из возможных вариантов с учетом политики, проводимой органами власти.

Основной задачей  совершенствования форм и методов налогового планирования и прогнозирования является повышение его эффективности. Но этого невозможно достичь без улучшения работы с кадрами. В этой связи хотелось бы выразить надежду на скорейший перевод сотрудников налоговой инспекции в ранг государственных служащих. Такая мера значительно повысит заинтересованность налоговых инспекторов в результатах своей работы, а в частности налоговых проверок. Одновременно необходимо ввести систему бальной оценки работы налоговых инспекторов, осуществляющих контрольные проверки.

Сущность бальной  оценки состоит в следующем. В зависимости от категории каждого проверенного предприятия - исходя из классификации на крупные, средние, малые и мелкие, а также отраслевой принадлежности - налоговому инспектору учитывается определенное количество баллов. При этом за отчетный период каждый налоговый инспектор должен набрать определенное минимальное количество баллов. Количество набранных баллов может служить основанием для вывода о его служебном соответствии. Кроме того, балльный норматив может служить основой для составления планов проверок на предстоящий отчетный период в части наиболее оптимального распределения нагрузки между отдельными инспекторами.

Также необходимо отметить, что никакое совершенствование форм не даст положительных результатов, если налоговый инспектор не будет постоянно совершенствовать свои знания в области налогообложения.

Российская экономика переживает большие трудности: остановился  рост валового внутреннего продукта, продолжается спад инвестиций, уменьшается собираемость налогов и других государственных сборов и платежей, растут расходы по обслуживанию сборов и платежей, растут расходы по обслуживанию внутреннего и внешнего государственного долга. Сложное положение в социальной сфере, снижаются доходы населения, а значит, и уровень потребления [38].

В результате ухудшения коньюнктуры  на мировом рынке сократились  доходы России от продажи нефти, газа, цветных металлов в весьма ощутимых размерах - около 30 млрд.руб.

В этих сложнейших условиях в Министерстве финансов России подготовлены основные направления налогов и налоговой политики на период до 2010 года [36].  Ее целями и задачами являются:

• достижение устойчивого экономического роста и создание для этого соответствующих макроэкономических условий;
• рост реальных доходов и потребления населения.

Чтобы успешно решить поставленные задачи, приоритетными направлениями  налоговой политики на среднесрочную  перспективу были определены:

• осуществление налоговой реформы на основе принятия Налогового кодекса и повышение на этой основе собираемости налогов;
• осуществление налоговой реформы на основе принятия Бюджетного кодекса и упорядочения бюджетного процесса в Российской Федерации;
• полномасштабный переход на казначейское исполнение федерального бюджета, а также бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов, государственных внебюджетных фондов;
• сокращение государственных расходов при полном выполнении бюджетных обязательств;
• снижение государственных заимствований, увеличение сроков их погашения при уменьшении доходности государственных ценных бумаг и процентных ставок до уровня, обеспечивающего движение финансовых ресурсов в реальный сектор экономики;
• совершенствование межбюджетных отношений.

Поставленные цели можно достичь  только при реализации активной промышленной политики на основе разработки реалистичного федерального бюджета, снижения высоких издержек производства, повышения платежеспособного спроса, устранения неплатежей, ускорения инвестиционных процессов за счет эффективного использования бюджета развития. С учетом всего этого в Минфине России были разработаны макроэкономические показатели на среднесрочную перспективу (2007-2010 гг.) исходя из задачи достичь к 2010 г. экономического роста 5% в год [35, c. 14].