Налоговое планирование и прогнозирование: их практическое применение в РФ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «МОРДОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ им. Н.П. ОГАРЕВА»

 

Факультет экономический 

Кафедра налогов и налогообложения

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

 

НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ И  ПРОГНОЗИРОВАНИЕ: ИХ ПРАКТИЧЕСКОЕ ПРИМЕНЕНИЕ В РФ

 

 

 

Автор курсовой работы                                     26.04.2010г.         С. В. Мигунова

Специальность                              080107 Налоги и налогообложение

Обозначение курсовой работы КР-02069964-240901-84-05

Руководитель  работы                                                                   Н. А. Филиппова

Зав. кафедрой, д-р эк. наук, проф.

 

 

                        Оценка

 

 

 

 

Саранск 2010

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «МОРДОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ им. Н.П. ОГАРЕВА»

 

Факультет экономический 

Кафедра налогов  и налогообложения

 

 

 

 

 

ЗАДАНИЕ НА КУРСОВУЮ РАБОТУ

 

Студентка 408 группы Мигунова Светлана Владимировна

1 Тема Налоговое планирование и прогнозирование: их практическое применение в РФ

2 Срок представления работы к защите

3 Исходные данные для курсовой работы: законодательные  и нормативно-правовые акты, научная литература, периодические издания, электронные справочные системы «Гарант», «Консультант Плюс» и др.

4 Содержание  курсовой работы

4.1 Теоретические основы налогового планирования и прогнозирования

4.2 Анализ  и оценка налогового планирования и прогнозирования в РФ И РМ

4.3 Направления повышения налоговых поступлений в бюджет

    5 Расчетно-графическая часть: таблицы, рисунки

    6 Приложения: в соответствии с темой исследования

Руководитель  работы                                                                Н. А. Филиппова

Зав. кафедрой, д-р экон. наук, проф.

 

Задание принял к исполнению                                                    С. В. Мигунова

 

РЕФЕРАТ

 

Курсовая работа содержит 54 страницы, 6 рисунков, 2 таблицы, 50 использованных источников.

НАЛОГ, НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ И ПРОГНОЗИРОВАНИЕ, НАЛОГОВЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ, БЮДЖЕТ, ЭТАПЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ, ПОВЫШЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ

Объектом исследования является планирование налоговых поступлений в бюджет РФ и РМ.

Предмет исследования – планирование налоговых доходов.

Цель работы – исследование теоретических аспектов планирования, проведение анализа планирования доходов в бюджет  и разработка рекомендаций по эффективности налогового планирования.

 Методы исследования: аналитический, абстрактно – логический, экономико-статистический, системный анализ, группировка и др.

Полученные результаты исследования: в результате исследования проведен анализ налогового планирования доходов в соответствующие бюджеты и разработаны рекомендации повышения эффективности.

Область применения – в практике работы налоговых органов.

    Эффективность полученных результатов выражается в повышении эффективности налогового планирования и прогнозирования в РФ и РМ.

 

 

 

 

 

 

 

 Содержание

Введение

1 Теоретические  основы налогового планирования  и прогнозирования

1.1 Налоговое  планирование и прогнозирование: понятие, принципы, классификация

1.2 Организация  планирования налоговых поступлений

1.3 Этапы налогового  планирования

2 Анализ и  оценка налогового планирования  и прогнозирования в РФ

2.1 Оценка факторов, влияющих на систему планирования  и прогнозирования налоговых поступлений

2.2 Анализ процессов  планирования, прогнозирования и  формирования налоговых доходов  бюджета РФ 

2.3 Исследование  планирования и формирования  налоговых доходов бюджета РМ

3 Совершенствование   налогового планирования и прогнозирования

3.1 Разработка рекомендаций по повышению эффективности планирования и прогнозирования налоговых поступлений в бюджет РФ

Заключение                                                                                                            

Список использованных источников                                                                  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

    Планирование поступления налоговых доходов в соответствующие бюджеты является одной из наиболее актуальных проблем, существующих в нашей стране на сегодняшний день.

       Согласно НК РФ под налогом  понимается обязательный, индивидуально  безвозмездный платеж, взимаемый  с организаций и граждан в  форме отчуждения принадлежащих  им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства  и (или) его муниципальных образований. Основной функцией налога является фискальная функция – по средством, которой реализуется основное предназначение  - образование государственного денежного фонда путем изъятия части дохода предприятий и граждан для создания материальных условий функционирования государства и выполнения им таких функций, как оборона страны и защита правопорядка, решение социальных и ряда других проблем. 

        Основная задача налогового планирования и прогнозирования – определение на заданный временной период экономически обоснованного размера поступлений налогов в соответствующий или консолидированный бюджет, а также объема налогов, подлежащих уплате конкретным предприятием-налогоплательщиком.

   Налоговое планирование на уровне государства и органов местного самоуправления служит основой для выработки прогноза социально-экономического развития страны, субъектов РФ и  муниципальных образований на среднесрочный и долгосрочный периоды, для своевременного и обоснованного составления проектов федерального, регионального и местных бюджетов на предстоящий год, для принятия необходимых политических, экономических и социальных решений в ходе исполнения соответствующих бюджетов.

        Проблемам налогового планирования и прогнозирования посвящены работы Батяевой А. С., Звоновского В. Е., Русаковой И. Г., Ивановой Н. И., Брызгалиной А. В. и других ведущих специалистов в области финансового и налогового права.

    Цель работы - исследование теоретических аспектов планирования, проведение анализа планирования доходов в бюджет  и разработка рекомендаций по эффективности налогового планирования.

         Для достижения поставленной  цели необходимо решить следующие  задачи:

- изучить налоговое планирование и прогнозирование как социально-экономическое явление;

- рассмотреть  организацию планирования налоговых  поступлений;

- охарактеризовать  этапы планирования;

- проанализировать  факторы, влияющие на систему  планирования налоговых поступлений;

- исследовать  планирование, прогнозирование и  формирование налоговых доходов  бюджета РФ и РМ;

- определить  и обосновать направления повышения  налоговых поступлений в бюджет;

- разработать  рекомендации по повышению эффективности  планирования и прогнозирования доходов в бюджет РФ;

- рассмотреть  возможности использования зарубежного  опыта в отечественной практике.

        Объектом исследования является планирование налоговых поступлений в федеральный и бюджет Республики Мордовия.

        Предметом исследования выступает налоговое планирование и прогнозирование: их практическое применение.

      Теоретической  и методологической  основой написания курсовой работы  послужили законодательные и  нормативно-правовые акты РФ  и РМ, труды российских и зарубежных ученых по теме исследования, публикации периодической печати, посвященные налоговому планированию и прогнозированию.

      В качестве инструментария применялись  общие и специальные методы  научного познания: аналитический, абстрактно – логический, экономико-статистический, системный анализ, группировка и др.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретические основы налогового планирования и прогнозирования

1.1 Налоговое  планирование  и прогнозирование:  понятие, принципы, классификация

     Основная задача налогового планирования и прогнозирования – определение на заданный временной период экономически обоснованного размера поступлений налогов в соответствующий или консолидированный бюджет, а также объема налогов, подлежащих уплате конкретным предприятием-налогоплательщиком. Таким образом, налоговое планирование и прогнозирование можно рассматривать как с позиций государства и органов местного самоуправления в лице их уполномоченных институтов, так и с позиций налогоплательщика. Планирование налогов основывается на организации функционирования налоговой системы страны, ее составе и структуре, которые должны соответствовать целям налоговой политики. Одновременно налоговое планирование реализуется в налоговой политике государства, обусловливающей основы системы налогообложения, принципы налогового механизма и др.

      Налоговое планирование и прогнозирование в каждой отдельной стране зависит от состояния налогового законодательства, механизма административных воздействий и правовых ограничений, применяемого государством для борьбы с налоговыми нарушениями. На микроуровне целью налогового планирования является оптимизация налоговых обязательств хозяйствующего субъекта. На макроуровне – разработка прогноза социально-экономического развития страны.

   Налоговое планирование на уровне государства и органов местного самоуправления служит основой для выработки прогноза социально-экономического развития страны, субъектов РФ и  муниципальных образований на среднесрочный и долгосрочный периоды, для своевременного и обоснованного составления проектов федерального, регионального и местных бюджетов на предстоящий год, для принятия необходимых политических, экономических и социальных решений в ходе исполнения соответствующих бюджетов.

      В то же время налоговое  планирование строится в соответствии с прогнозом важнейших социально-экономических показателей развития экономики и ее ведущих отраслей, таких, как прирост (снижение) валового внутреннего продукта, прибыль в целом по народному хозяйству. Эти показатели разрабатываются центральными экономическими ведомствами: Министерством экономического развития и торговли, Министерством финансов, Центральным банком, Федеральной службой государственной статистики, а также уполномоченными органами субъектов РФ и муниципальных образований.

      При планировании поступления налогов указанные экономические органы ориентированы на максимально высокий уровень их поступления, что связано с постоянно растущими потребностями государства, вызванными как объективными, так и субъективными принципами. К объективным принципам относятся: необходимость развития научно-технического прогресса, поддержание на должном уровне безопасности  и обороноспособности страны, повышение жизненного уровня населения и некоторые другие. Субъективные принципы связаны с естественной потребностью органов управления и соответствующих ведомств иметь более высокие финансовые возможности. Вместе с тем потребности увеличения расходов и вызванное этим ориентирование на максимальное изъятие средств налогоплательщиков имеют определенные экономические ограничения, связанные, во-первых, с возможностями экономического роста народного хозяйства страны и его отдельных отраслей, повышения эффективности экономики, во-вторых, с уровнем налоговых изъятий, за пределом которого налоги могут не только оказывать негативное влияние на развитие экономики, но и при определенных условиях привести к свертыванию предпринимательской деятельности. Поэтому в процессе налогового планирования и прогнозирования все эти факторы должны непременно учитываться.

Классификация налогового планирования.

   Различают  оперативное, краткосрочное, среднесрочное  и долгосрочное налоговое планирование.

Оперативное налоговое планирование (прогнозирование) осуществляется Министерством Финансов РФ и финансовыми органами на месяц или квартал. Оно призвано обеспечить реальную оценку поступлений налогов на ближайшее время для определения лимитов финансирования (в рамках утвержденного бюджета) в разрезе экономической классификации, а также министерств и ведомств, территорий и государственных программ. Этот вид планирования одновременно решает и задачу подготовки аналитических материалов для осуществления краткосрочного (на год) налогового планирования, поскольку в ходе его выявляются позитивные и негативные стороны исполнения доходной части утвержденного на текущий год бюджета, уровень налоговых изъятий.

Краткосрочное налоговое планирование  (прогнозирование) служит основой для составления проектов федерального, регионального и местных бюджетов на очередной год. Главными для него являются показатели социально-экономического прогноза страны на предстоящий год, вырабатываемое Министерством экономического развития  и торговли РФ, а также анализ налоговых поступлений в текущем году, как в целом, так и по отдельным налогам. Процесс краткосрочного планирования состоит из ряда взаимосвязанных последовательных и практических действий: