Единый социальный налог

Бюджетная классификация  включает:

- классификацию доходов бюджетов Российской Федерации;

- функциональную классификацию расходов бюджетов Российской Федерации;

- экономическую классификацию расходов бюджетов Российской Федерации;

- классификацию источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации;

- классификацию источников внешнего финансирования дефицитов федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации;

- классификацию видов государственных внутренних долгов Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, видов муниципального долга;

- классификацию видов государственных внешних долгов Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, а также государственных внешних активов Российской Федерации;

- ведомственную классификацию расходов федерального бюджета.

Классификация доходов  бюджетов Российской Федерации  является группировкой доходных источников бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, которая представлена в таблице 1.

Структура двадцатизначного кода классификации доходов бюджетов Российской Федерации представлена в виде четырех составных частей:

1) Администратор;

2) Вид доходов (группа, подгруппа, статья, подстатья, элемент);

3) Программа (подпрограмма);

4) Экономическая классификация доходов.

Таблица 1

Админис Тратор			Вид доходов										Программа (подпрограмма)				Экономическая Классификация
			Группа		Под Группа		Статья		Подстатья		Элемент
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18	19	20
1			2										3				4

 

1) Код администратора (1 - 3 разряды кода классификации доходов бюджетов Российской Федерации) состоит из 3-х знаков и соответствует номеру, присвоенному администратору поступлений в бюджет, в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации и правовыми актами, принятыми органами местного самоуправления.

Администраторами поступлений  в бюджеты Российской Федерации  являются органы государственной власти, органы местного самоуправления, органы управления государственных внебюджетных фондов, Центральный банк Российской Федерации, а также бюджетные учреждения, созданные органами государственной власти, органами местного самоуправления, осуществляющие в установленном порядке контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним.

Администраторы поступлений  в бюджет осуществляют мониторинг, контроль, анализ и прогнозирование  поступлений средств из соответствующего доходного источника и представляют проектировки поступлений на очередной финансовый год в соответствующие финансовые органы. При начислении платежа орган государственной власти или учреждение обязаны указать код администратора.

2) Код вида доходов  (4-13-й знаки) включают:

- группу (4-й знак), которая принимает значение 1-по доходам; 2- по безвозмездным перечислениям; 3- по доходам от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;

- подгруппу (5-6-й) знаки), которая указывает на вид налоговых  или неналоговых доходов бюджета;

- статью (7-8-й знаки);

- подстатью (9-11-й знаки);

- элемент (12-13-й знаки), обозначающий вид бюджета (01- федеральный бюджет; 02- бюджет субъекта РФ; 03- местный бюджет; 04- бюджет городского округа; 05- бюджет муниципального района; 06- бюджет Пенсионного фонда РФ; 07- бюджет ФСС РФ; 08- бюджет ФФОМС; 09- бюджет ТФОМС; 10- бюджет поселения.

3) Программы доходов бюджетов кодируются четырьмя знаками (14-17 разряды кода классификации доходов бюджетов Российской Федерации).

Они используются для раздельного учета сумм налогов (сборов), пеней и штрафов и штрафов:

1000 - сумма платежа  (перерасчеты, недоимка и задолженность  по соответствующему платежу,  в том числе по отмененному);

2000 - пени и проценты  по соответствующему платежу;

3000 - суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации.

4) Экономическая классификация  доходов определяется трехзначным  кодом (18 - 20 разряды кода классификации  доходов бюджетов Российской  Федерации) классификации операций сектора государственного управления, предусматривающей группировку операций по их экономическому содержанию, и представлена следующими позициями:

110 - налоговые доходы;

120 - доходы от собственности;

130 - доходы от оказания  платных услуг;

140 - суммы принудительного изъятия;

150 - безвозмездные и  безвозвратные поступления от  бюджетов;

151 - поступления от  других бюджетов бюджетной системы  Российской Федерации;

152 - перечисления наднациональных  организаций и правительств иностранных  государств;

153 - перечисления международных  финансовых организаций;

160 - взносы, отчисления  на социальные нужды;

180 - прочие доходы;

410 - уменьшение стоимости  основных средств;

420 - уменьшение стоимости  непроизведенных активов;

440 - уменьшение стоимости  материальных запасов.

Структура кодов расходов бюджетной классификации, утвержденной приказом №152н от 21.12.05г., состоит из трех групп разрядов и представлена в таблице 2.

Таблица 2

Администра тор доходов			Функциональная  классификация расходов														Экономическая классификация расходов
			Раздел		Подраз дел		Целевая статья							Вид расходов
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18	19	20

Функциональная классификация  расходов бюджетов Российской Федерации  представляет собой группировку  расходов бюджетов всех уровней и отражает направление бюджетных средств на выполнение единицами сектора государственного управления и местного самоуправления основных функций, решение социально-экономических задач.

Функциональная классификация  применяется также для международных  сопоставлений степени вовлеченности органов государственного управления и местного самоуправления в выполнение экономических и социальных функций.

Функциональная классификация  состоит из четырех уровней.

Первый уровень функциональной классификации - разделы, отражает направление финансовых ресурсов на выполнение основных функций государства.

Функциональная классификация  содержит 11 разделов и 84 подраздела, являющихся вторым уровнем функциональной классификации, конкретизирующим направление бюджетных  средств на выполнение функций государства в пределах разделов.

Структура подразделов  функциональной классификации построена  по принципу детализации основных функций, дальнейшая детализация расходов осуществляется на уровне целевых статей и видов  расходов функциональной классификации в процессе формирования соответствующих бюджетов бюджетной системы.

Целевые статьи образуют третий уровень  функциональной классификации, обеспечивающий привязку бюджетных ассигнований к  конкретным направлениям деятельности субъектов бюджетного планирования и участников бюджетного процесса, в пределах подразделов функциональной классификации.

В рамках целевых статей и видов  расходов выделяются расходы на реализацию целевых программ или непрограммной  части.

Виды расходов, образуя четвертый  уровень функциональной классификации, детализируют направление финансирования расходов бюджетов, как по целевым статьям, так и по целевым программам расходов бюджетов.

Код функциональной классификации  занимает 14 знаков, в том числе: раздел - 2 знака, подраздел - 2 знака, код целевой статьи, включающий программный срез, - 7 знаков, и код вида расходов - 3 знака.

Функциональная классификация  в части разделов и подразделов  является единой и используется при  составлении, утверждении и исполнении бюджетов всех уровней бюджетной системы.

В зависимости от степени влияния  на чистую стоимость активов экономическая  классификация в 2006г. будет состоять из следующих групп:

200- расходы;

300 - поступление нефинансовых активов;

500 - поступление финансовых активов;

600 – выбытие финансовых активов.

Группа 200- расходы

Статья 210- Оплата труда и начисления на оплату труда 

             211- Заработная плата

            212- Прочие выплаты

            213 - Начисления на оплату труда

Статья 220 - Приобретение услуг

             221 - Услуги связи;

             222 - Транспортные услуги;

             223 - Коммунальные услуги;

             224 - Арендная плата за пользование имуществом;

             225 - Услуги по содержанию имущества;

             226 - Прочие услуги.

Статья 260 – Социальное обеспечение

             261 - Пенсии, пособия и выплаты  по пенсионному, социальному и  медицинскому страхованию населения;

            262 - Пособия по социальной помощи  населению;

            263 -Пенсии, пособия, выплачиваемые  организациями сектора государственного управления.

Статья 270

            271 -Амортизация основных средств

            272 -Уменьшение материальных запасов

Статья 290 - Прочие расходы

Группа 300 - Поступления  нефинансовых активов

Статья 310 - Увеличение стоимости основных средств;

Статья 320 - Увеличение стоимости  нематериальных активов;

Статья 340 - Увеличение стоимости  материальных запасов.

 

1.3. Сущность и роль единого социального налога

 

Наиболее известной  формой организации финансовых ресурсов в общегосударственном масштабе выступает государственный бюджет. Бюджет является формой образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государственного и местного самоуправления.

Но ряд факторов обуславливает целесообразность использования другой формы аккумулирования финансовых ресурсов – внебюджетных фондов, обслуживающих социальные и экономические потребности отдельных групп населения или общества в целом. Возникновение и рост таких фондов является объективной закономерностью существования и развития общества.

Внебюджетные фонды  представляют собой достаточно динамичный элемент финансовой системы. Это обусловлено тем, что они, в отличие, от государственного бюджета, находятся в распоряжении специального государственного органа. Поэтому, в сравнении с бюджетом, перераспределение внутри  внебюджетных фондов и их использование осуществляется более оперативно. Кроме того, внебюджетные фонды создаются для реализации конкретных целей. Таким образом, необходимость образования внебюджетных фондов вызвана объективной закономерностью существования и развития общества, что связано в первую очередь с потребностью перераспределения финансовых ресурсов для решения наиболее важных направлений, не предусмотренных бюджетом.

Но так как Российским законодательством были установлены, с точки зрения международного налогового законодательства, высокие ставки отчислений в государственные внебюджетные фонды и слишком высокие ставки пени при несвоевременной уплате этих отчислений, это влекло за собой ряд всевозможных причин и схем ухода от налогообложения, использующих все законные, сомнительные и просто противозаконные возможности. Поэтому одной из важнейших задач налоговой реформы, с точки зрения Правительства РФ, являлось снижение совокупной налоговой нагрузки на заработную плату, с целью вывода предприятий из тени.