Единый социальный налог

-возможность автоматической  печати первичных документов.

Программа отличается удобством  в работе, быстротой проведения операций, использованием наглядных возможностей и легкостью освоения.

Преимущества программы:

-в стандартную версию программы «1С: Бухгалтерия» входит около

260 бланков бухгалтерской отчетности;

-передача на магнитных носителях данных о начислениях сотрудников и по персонифицированному учету в программу пенсионного фонда «Оазис»;

-автоматическое формирование справок о доходах физических лиц за год и печать их на специальных бланках, предоставляемых ГНИ;

-интеграция со справочно-правовой системой «Гарант», «Консультант»;

-возможность интеграции с другими программами;

Отчетные формы и  первичные документы, используемые в программе «1С: бухгалтерия», регулярно обновляются в соответствии с изменениями законодательства.

В программе «1С: Бухгалтерия» данные вводятся как в журнал хозяйственных операций, так и путем заполнения первичных документов.

Программа «1С: Бухгалтерия» формирует:

-стандартные формы (оборотно-сальдовая ведомость, главная книга, карточка движения средств, журналы операций и другие);

-отчетные формы, настраиваемые бухгалтером в соответствии с законодательством (баланс предприятия, отчет о финансовых результатах, расчет НДС и другие выходные формы).

Все отчеты формируются  за любой отчетный период с любой  детализацией от одной хозяйственной операции до года. Встроенный текстовый редактор позволяет корректировать и создавать любые новые бланки бухгалтерской отчетности с возможностью ведения архива по каждому бланку.

В «Дальрыбвтузе» для  учета расчетов по заработной платы  и ЕСН применяется программа «Клерк 96»

Программа позволяет  бухгалтеру сразу, без специального обучения начать расчеты заработной платы работникам предприятия согласно принятой системе оплаты труда: повременной, сдельной, по ЕТС, начислению дополнительной заработной платы, надбавок, доплат, отпускных, больничных.

Автоматически осуществляется расчет налога на доходы, удержание алиментов, профвзносов, авансов и других видов удержаний. Расчет может осуществляться как через индивидуальный расчетный лист, так и списком сотрудников.

Автоматически формируются  платежные, расчетно-платежные ведомости, расчетные листки, своды по статьям затрат и видам оплат, ведомости перечисления зарплаты в банк и другие.

Программа рассчитывает Единый социальный налог согласно НК и Закона об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации, формирует разбивку, но налогам. С ее помощью можно сформировать и распечатать налоговые карточки по форме 1-НДФЛ, индивидуальные карточки по ЕСН, справки о доходах по форме 2-НДФЛ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение 

 

С введением единого  социального налога большинство задач решено на уровне законодательного обеспечения, хотя следует признать, что снижение налоговой нагрузки на этом этапе будет мало заметным для большинства организаций и само по себе не слишком повлияет на их политику в отношении заработной платы.

Введенная регрессивная шкала налогообложения является важным шагом, создающим предпосылки  для пересмотра отношений между  работником и работодателем. Но организация  может заработать право на применение регрессивной шкалы в текущем  году, только при условии выплаты достаточно высокой средней заработной платы в предыдущем году и сохранении ее на минимально допустимом уровне в текущем году. Поэтому большинству предприятий применение регрессивной шкалы не реально.

Все-таки сегодня ЕСН  еще не является по-настоящему единым. Налоговая база фондов исчисляется раздельно в отношении каждого фонда, и налог уплачивается в каждый из них отдельными платежными поручениями.

Средств, поступающих  в распоряжение этих фондов, основанных на допущении о том, что быстрых  изменений в размерах официально выплачиваемой заработной платы не произойдет - на сегодняшний день не достаточно для финансирования всех основных социальных программ, осуществляемых этими фондами.

Актуальность темы дипломной  работы заключается в том, что одним из направлений мобилизации средств, предназначенных для финансирования мероприятий по государственному пенсионному и социальному обеспечению и медицинской помощи, является ЕСН и от правильности организации его учета и налогообложения на предприятиях зависит своевременность поступлений  страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды.

 

Правильность организации  учета и налогообложения расчетов по ЕСН на предприятии должна обеспечить достаточное финансирование мероприятий  по государственному пенсионному и социальному обеспечению и медицинскую помощь.

Поэтому, целью дипломной  работы являлось как можно, шире и  правильнее описать организацию  учета и налогообложение расчетов по единому социальному налогу.

Бухгалтерский учет в “Дальрыбвтузе” ведется в соответствии с требованиями Закона РФ «О бухгалтерском учете», Инструкцией по бухгалтерскому учету в бюджетных организациях, утвержденная приказом Минфина от 10.02.2006г. №25Н, в соответствии с Налоговым Кодексом РФ.

В первой главе показана теоретическая схема налогообложения организации учета расчетов по ЕСН, освещена организация учета расчетов по ЕСН, а также показана организация аудита учета расчетов по ЕСН т.к. проведение своевременной аудиторской проверки позволяет предприятию выявить недостатки по организации учета и налогообложения расчетов по ЕСН и предлагает пути их устранения.

В «Дальрыбвтузе» бухгалтерский учет ведется по журнально-операционной форме учета. Основанием для записей в реестрах бухгалтерского учета являются первичные документы, расчеты, справки бухгалтерии.

В «Дальрыбвтузе» аналитический  учет по ЕСН ведется в Карточке учета средств и расчетов, с  отражением в Журнале по прочим операциям.

Исследования систем управления всегда шло рядом с исследованиями проблем контроля. Фундаментальные элементы экономических знаний по проблемам управления и контроля очень редко рассматривались как отдельные понятия экономических субъектов. Это и есть безусловное отражение практических реалий экономического контроля как функции управления.

Контроль является составной частью управления общественным воспроизводством и представляет собой процесс, обеспечивающий соответствие функционирования управляемого объекта принятым управленческим решениям, и направленный на успешное достижение поставленных целей.

Другими словами, контроль — это проверка исполнения тех или иных хозяйственных решений с целью установления их достоверности, законности и экономической целесообразности. Он способствует достижению поставленных целей при оптимальных затратах рабочего времени и ресурсов.

В результате проверки за правильностью начисления и уплаты ЕСН могут быть выявлены нарушения  и отклонения, которые должны быть исправлены. Со стороны налоговой  инспекции результатом проверки служит требование об уплате налога.

Аудит представляет собой осуществляемую на основе договора проверку состояния бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля, соответствия финансово-хозяйственных операций законодательству, достоверности отчетности, а также консультационные, экспертные и другие услуги, оказываемые аудиторами предприятиям и организациям.

Цель аудита расчетов по заработной плате и ЕСН –  основываясь на действующих нормативно-правовых актах, осуществить аудиторскую  проверку и выразить мнение о достоверности  и порядке ведения бухгалтерского учета расчетов по заработной плате и ЕСН.

К числу основных комплексов задач, которые необходимо проверить  при аудите расчетов по заработной плате и ЕСН, относятся следующие:

-соблюдение положений  законодательства о труде, состояние  внутреннего контроля по трудовым отношениям;

-учет и начисление  повременных и прочих видов  оплат;

-расчеты удержаний  из заработной платы физических  лиц; 

-аналитический учет  по работающим (по видам начислений  и удержаний);

-сводные расчеты по  заработной плате; 

-расчет налогооблагаемой базы с фонда оплаты труда, учет налогов и платежей с фонда оплаты труда;

-расчеты по депонированной  заработной плате. 

В результате аудиторской проверки расчетов по заработной плате и ЕСН В «Дальрыбвтузе» было выявлено: полное соблюдение положений, правильная организация учета, начисления оплаты труда, расчетов удержаний из заработной платы.

Также для аналитического учета составляются личные карточки по каждому сотруднику, в которой учитываются виды начислений и удержаний.

 Сегодня широко используется автоматизированная организация бухгалтерского учета, в том числе и организация учета расчетов по ЕСН.

Организация учета расчетов по ЕСН на исследуемом предприятии, которым выступало ФГОУ ВПО «Дальрыбвтуз» осуществляется в программе «Клерк 96», предложенной как один из вариантов автоматизированной организации учета расчетов по ЕСН.

Несомненно, что ЕСН  является – правильным и обоснованным шагом в организации налогового законодательства, но требуются доработки. При внесении взвешенных законодательных поправок единый социальный налог максимально способен показать свою эффективность и жизнеспособность, а это в интересах и государства, и налогоплательщика, и граждан.

Объектами аудита расчетов по заработной плате и ЕСН являются первичная информация, в качестве которых в основном используются унифицированные формы первичной документации, а также регистры бухгалтерского учета и отчетности.

Как показала аудиторская  проверка в «Дальрыбвтузе» для учета  и отчетности по ЕСН применяются  учетные регистры в соответствии с приказом Минфина РФ №123н от 23.09.2005г. Отклонений и нарушений при исчислении и уплате ЕСН не выявлено.

 

 

 

 

Список использованных источников

1. Федеральный закон  от 31.12.2001.г. №198 ФЗ «О внесении дополнений и изменений  в Налоговый кодекс РФ и в некоторые законодательные акты РФ о налогах и сборах». База данных Правовая система «Консультант 3000».

 2. Методические рекомендации по порядку исчисления и уплаты единого социального налога (взноса), утвержденный приказом МНС России от 29.12.2000г. №БГ-3-07/465. База данных Правовая система «Консультант 3000».

3. Письмо МНС России от 19.06.2001г. №СА-6-07/463, разъяснения по отдельным вопросам ЕСН. База данных Правовая система «Консультант 3000».

4. Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ». База данных Правовая система «Консультант 3000».

5. Федеральный закон  от 29.12.2001 № 184-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». База данных Правовая система «Консультант 3000».

6. Федеральный закон от 16.07.1999 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования». База данных Правовая система «Консультант 3000».

7. Федеральный закон РФ от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». База данных Правовая система «Консультант 3000».

8. Федеральный закон  от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в редакции с изменениями от 28.03.2002г.). База данных Правовая система «Консультант 3000».

9. Инструкция по бухгалтерскому  учету в бюджетных учреждениях,  утвержденная приказом Минфина  России от 26.08.2004г. №70н.

10. Инструкция по бухгалтерскому  учету в бюджетных организациях, утвержденная приказом Минфина России от 10.02.2006г. №25н.

11. Федеральный закон  от 15 августа 1996г. №115-ФЗ «О бюджетной классификации Российской Федерации» (с последующими изменениями и дополнениями). База данных Правовая система «Консультант 3000».

12. Приказ Минфина РФ от 10.12.2004г. №114н (ред. от 05.12.2005г.) «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ». База данных Правовая система «Консультант 3000».

13. Приказ Минфина РФ от 21.12.2005г. 152н (ред. от 30.03.2006г.) «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ». База данных Правовая система «Консультант 3000».

14. Письмо Минфина России  от 22.08.2001г. №04-04-07/142. База данных Правовая система «Консультант 3000».

15. Постановление Правительства  РФ от 13.08.1996г. №965 «О порядке признания граждан инвалидами». База данных Правовая система «Консультант 3000».

16. Постановление Правительства РФ от 22.11.2000г. №884 «Об утверждении перечня товаров, реализация которых не подлежит освобождению от обложения налогом на добавленную стоимость, а также при производстве и (или) реализации которых осуществляющие их организации не подлежат освобождению от уплаты единого социального налога (взноса)». База данных Правовая система «Консультант 3000».