Организация предпринимательской деятельности

       Уплата  ЕНВД предусматривает замену уплаты налога на прибыль, налога на имущество,  единого социального налога и  НДС.

       Объект  налогообложения  – вмененный доход для отдельных видов деятельности на очередной календарный месяц.

       Налоговая база – величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. 

       Базовая доходность по видам деятельности корректируется  (умножается) на коэффициенты К1 и К2.

       К1 – коэффициент-дефлятор, устанавливаемый  на календарный год и учитывающий  изменение цен на товары (работы, услуги) в РФ. Этот коэффициент подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством РФ.

       К2 – корректирующий коэффициент, определяющийся представительными органами муниципальных  районов, городских округов, законодательными органами Москвы и Санкт-Петербурга.

       Базовая доходность устанавливается, например,  следующим образом (см. табл.2) 
 
 
 
 
 

Таблица 2. Базовая доходность некоторых  видов деятельности

         

       Налоговый период – квартал, налоговая ставка 15% от величины вмененного дохода в  год.

       Сумма налога самостоятельно определяется налогоплательщиком по каждому виду деятельности и уменьшается  на величину страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, но не более, чем на 50% ЕНВД. Уплата производится не позднее  25 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

       9. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ  ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 

       9.1.Себестоимость  продукции и группировка затрат 

       Производственно-хозяйственная деятельность предприятия связана с потреблением сырья, материалов, топлива, энергии, с выплатой заработной платы, отчислениями на пенсионное и социальное страхование работников, начислением амортизации, а также с рядом других необходимых затрат. Посредством процесса обращения эти затраты постоянно возмещаются из выручки от реализации продукции (работ, услуг), что обеспечивает непрерывность производственного процесса. Все расходы предприятия приводят к единому показателю, представленному в денежном выражении, - себестоимости.

       В соответствии с «Положением о  составе затрат» /8/ себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, нематериальных активов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.

       Однако  помимо затрат, прямо или косвенно связанных с процессом производства, предприятие несет и затраты, которые не связаны с выпуском продукции и в себестоимость, как правило, не включаются. Себестоимость является основой формирования цен на продукцию и определения показателей прибыли и рентабельности.

       По  объему затрат различается цеховая себестоимость, включающая в себя расходы на производство продукции в пределах цеха, производственная себестоимость (себестоимость готовой продукции), которая кроме цеховых расходов включает общезаводские расходы (административно-управленческие и общехозяйственные) и затраты вспомогательных производств, и полная себестоимость (себестоимость реализованной продукции), которая складывается из производственной себестоимости и расходов на ее реализацию.

       Для планирования, учета и анализа  производственные затраты предприятия  объединяются в однородные группы по многим признакам.

         По видам расходов выделяют группировку по экономическим элементам затрат и по калькуляционным статьям расходов.

       Группировка по экономическим элементам применяется при определении себестоимости на предприятии в целом и включает пять основных групп расходов:

• материальные затраты (стоимость приобретаемых со стороны сырья и материалов, которые входят в состав производимой продукции, с учетом наценок, таможенных пошлин, расходов на транспортирование, хранение и доставку, но без учета НДС);
• затраты на оплату труда (согласно п.7 «Положения о составе затрат»);
• отчисления на социальные нужды (начисления на заработную плату работников, занятых в производстве продукции);
• амортизация основных фондов и нематериальных активов (в соответствии с действующими нормативными актами);
• прочие затраты.

       Группировка по калькуляционным статьям используется при составлении калькуляции (расчете себестоимости единицы продукции). Такая группировка позволяет отследить каждую составляющую себестоимости продукции (работ, услуг) на любом уровне.

       По  статьям расходов затраты группируются в зависимости от цели и места их возникновения:

• сырье и материалы;
• топливо и энергия;
• основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих;
• отчисления на социальное страхование;
• расходы на освоение и подготовку производства;
• расходы на эксплуатацию оборудования;
• цеховые расходы;
• общезаводские расходы;
• прочие производственные расходы;
• внепроизводственные (коммерческие ) расходы.

       По  характеру участия в создании продукции выделяют основные расходы, непосредственно связанные с процессом изготовления продукции (затраты сырья, материалов, энергии, заработная плата производственных рабочих и т.д.), и накладные расходы (расходы по управлению и обслуживанию производства)

       По  изменяемости в зависимости  от объемов производства затраты делят на переменные (зависимые) и постоянные (независимые). Такая группировка затрат часто используется при анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

       Постоянные издержки не зависят от объемов производства, например, стоимость оборудования должна быть оплачена даже при остановке производства. К постоянным издержкам относятся рентные платежи, часть отчислений  на амортизацию зданий и сооружений, страховые взносы, заработная плата высшему управленческому персоналу и специалистам, оплата охраны и т.д.

       Переменные  издержки непосредственно зависят  от количества выпущенной продукции  и состоят из затрат на сырье, материалы, энергию,  транспорт, заработной платы  работникам.

       По  способу отнесения  на производство затраты подразделяют на прямые и косвенные.

       К прямым расходам относятся те, которые  можно непосредственно учитывать  по отдельным видам продукции  – стоимость материалов, топлива, энергии, заработная плата основных производственных рабочих и т.д.

       К косвенным расходам относятся цеховые  и общезаводские расходы, расходы  по эксплуатации оборудования. Такие  расходы относятся на себестоимость  продукции пропорционально заработной плате производственных рабочих  или расходам на содержание и эксплуатацию оборудования. 

       9.2. Финансовые результаты предпринимательской  деятельности

       Финансовые  отношения – это отношения, возникающие при движении денежных потоков, обороте денег, непрерывно протекающем во времени /15/. В ходе производства возникают следующие финансовые отношения:

• с органами жилищно-коммунального хозяйства по оплате аренды и коммунальных услуг;
• с муниципальным управлением при выплате арендной платы за земельный участок;
• со своими работниками по выплате заработной платы;
• с банками при получении и погашении кредита, осуществлении платежей, оплате банковских услуг и т.д.;
• с бюджетом и налоговыми службами при оплате налогов и других платежей.

       В результате финансовых отношений формируются  финансовые ресурсы предприятия, источниками формирования которых являются:

• прибыль от всех видов хозяйственной деятельности;
• доходы, полученные от продажи ненужного имущества;
• доходы (дивиденды) по акциям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию;
• вклады учредителей в уставной фонд;
• краткосрочные и долгосрочные кредиты и займы;
• доходы от финансовых операций и других поступлений.

       Все источники финансовых ресурсов делятся  на собственные и приравненные к  ним средства, заемные средства и  привлеченные средства.

       Собственные финансовые ресурсы  – это базовая и основная часть финансовых ресурсов предприятия, которая образуется и находится в их распоряжении. Эта часть называется уставным фондом. Основным  источником ее пополнения  является прибыль, а также паевые и иные взносы, выпуск и продажа акций. Приравниваемые к собственным средства – это так называемые устойчивые пассивы. К ним относятся переходящая задолженность перед работниками предприятия по заработной плате, задолженность перед партнерами и потребителями по полученным авансам, кредиторская задолженность и др.

       Заемные финансовые средства – это краткосрочные и долгосрочные кредиты банков, ссуды.

       Привлеченные  финансовые средства – средства других предприятий, временно находящиеся в обороте в связи с существующей системой расчетов (задолженность кредиторам, доходы будущих периодов).

       Важнейшим финансовым показателем предприятия  является выручка от реализации – сумма денежных средств, полученная предприятием за проданный продукт и оказанные услуги.

       Прибыль денежное выражение основной части накоплений, создаваемых предприятием. В зависимости от методов исчисления различают балансовую (валовую) прибыль, прибыль от реализации продукции и чистую прибыль предприятия.

       Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) рассчитывается как разность между выручкой от реализации и затратами на производство, включаемыми в себестоимость.

       Балансовая  прибыль является суммой прибыли от реализации продукции, дохода от продажи имущества и внереализационных операций (за вычетом соответствующих расходов).

       Чистая  прибыль представляет собой разность между балансовой прибылью и суммой платежей в бюджет. Чистая прибыль расходуется на финансовый резерв, инвестиции в развитие, финансирование социально-культурной сферы, фонд материального поощрения.  

       Основными путями увеличения прибыли являются увеличение объема продаж, расширение номенклатуры продукции и дополнительных услуг, улучшение качества обслуживания потребителей, снижение себестоимости продукции, расширение рынка продаж, совершенствование управления предприятием, продажа излишнего имущества или сдача его в аренду.

       Показатели  прибыли выражают абсолютный эффект деятельности предприятия, а для  оценки эффективности использования  ресурсов и текущих затрат применяется  относительный показатель – рентабельность.