Отчёт по практике на ОАО «Нэфис Косметикс»

      Группа  учёта расчётов с дебиторами осуществляет учёт сумм, которые задолжают контрагенты предприятию.

      С графиком документооборота внутри бухгалтерии  можно ознакомиться в Приложении.

      Информация, подготавливаемая бухгалтерией предприятия «ОАО «Нэфис Косметикс» является открытой для ее пользователей. К внутренним пользователям бухгалтерской информации на заводе относятся:

      - руководство ОАО «Нэфис Косметикс»

      - работники предприятия;

      - учредители организации.

      В качестве внешних пользователей могут выступать: инвесторы, кредитные организации, кредиторы, покупатели, поставщики, налоговые органы, органы статистики, СМИ, аудиторы.

      На  предприятии разработан свой рабочий  план счетов бухгалтерского учета с  системой субсчетов.

      План  счетов бухгалтерского учета, применяемый на ОАО «Нэфис Косметикс», отражает специфику деятельности данного предприятия. План счетов ОАО «Нэфис Косметикс» представлен в Приложении. Система субсчетов рабочего плана счетов разработана для наиболее удобного, полного и информативного отражения операций с разбивкой по конкретным объектам. Для примера рассмотрим счета 01 «Основные средства» и 10 «Материалы» с разбивкой по субсчетам. Структура счетов 01 и 10 представлена в Таблице 5.1.1:  

      Таблица 5.1.1

    Структура счетов 01, 10 ОАО «Нэфис Косметикс»

 

      В развитии данных синтетического учета  ведется аналитический учет, который  предполагает формирование подробной  информации о состоянии каждого  элемента объекта бухгалтерского учета. Форма счета аналитического учета зависит от особенностей учитываемого объекта и его элементов.

      Рассмотрим  организацию аналитического учета  на примере счетов 01 «Основные средства», 10 «Материалы» и 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

      Счет 01

      Аналитический учет основных средств организуется по классификационным группам в разрезе инвентарных объектов, где каждому объекту  присваивается определенный номер.  Поступление основных средств оформляется актом приемки - передачи основных средств (типовая форма № ОС - 1). Акт составляется на каждый объект и к нему прилагается техническая документация. В акте указывается время вступления в эксплуатацию, дата изготовления, первоначальная стоимость и сумма износа. Для каждого объекта открывается карточка (форма № ОС - 6). Затем эти карточки регистрируются в специальных описях (типовая форма № ОС - 7)

      Ликвидация  объекта оформляется актами на списание основных средств (форма № ОС - 3).

      Счет 10

      Процедура аналитического учета такова: сначала  материалы поступают на предприятие в сопровождении документов поставщиков (обычно счета-фактуры). Затем на складе материально-ответственное лицо (МОЛ) приходует материалы и выписывает приходный ордер.

      Текущий аналитический учет ведет на складе МОЛ в регистрах аналитического учета - карточках складского учета материалов в натуральных измерителях в разрезе складов, номенклатуры, учетных групп, МОЛ. Весь этот процесс компьютеризирован. В конце текущего месяца информация по каждому виду материалов сводится в единый сводный регистр - оборотную ведомость по аналитическим счетам.

      Параллельно в бухгалтерии материальная группа ведет текущий синтетический учет на счете 10 «Материалы»: по Дебету – поступления, по Кредиту – расход, отпуск на сторону. Заполняется Главная Книга и составляется оборотная ведомость по данным синтетического учета.

      В конце месяца из складов в бухгалтерию  по локальной сети поступают сводные  регистры аналитического учета, которые  и сверяют с данными синтетического учета.

      Счет 60

      Аналитический учет здесь ведется в журнале-ордере № 6. Здесь записывается номер приходного документа склада, стоимость поступивших материалов. По выписке банка производится отметка об оплате каждого платежного документа. Стоимость поступивших материалов указывается в платежных документах (счет, товарная накладная, счет-фактура), откуда переносится в базу данных компьютерной программмы (журнал-ордер №6).

      Записи  в синтетическом и аналитическом  учете должны быть идентичными, т.к. они отражают одни и те же хозяйственные  операции. Идентичность записей обеспечивает равенство сальдо на начало, оборотов, сальдо на конец конкретного синтетического счета сумме соответствующих показателей всех аналитических счетов к данному синтетическому счету.  

      5.2. Общие принципы учёта хозяйственных  процессов

      5.2.1 Учёт процесса заготовления

      Учёт  процесса приобретения материальных запасов  осуществляется с применением счетов 10 и 16. При этом на счёте 10 отражается стоимость материально-производственных запасов исходя из договорной цены.

      Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учёту по договорной стоимости. Остальные расходы, непосредственно связанные с закупкой материальных запасов учитываются на счёте 16. в частности это:

      - таможенные пошлины и платежи;

      - суммы, уплачиваемые организациям  за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально-производственных запасов;

      - вознаграждения, уплачиваемые посреднической  организации, через которую приобретены  материально-производственные запасы;

      - затраты по заготовке и доставке материально-производственных запасов до места их использования, включая расходы по страхованию;

      - затраты по содержанию заготовительно-складского  подразделения организации, затраты  за услуги транспорта по доставке  материально-производственных запасов до места их использования, если они не включены в цену материально-производственных запасов, установленную договором; начисленные проценты по кредитам, предоставленным поставщикам (коммерческий кредит);

      - затраты по доведению материально-производственных запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях;

      - иные затраты, непосредственно  связанные с приобретением материально-производственных  запасов. 

      Накопленные на счёте 16 суммы списываются на счета учёта производственных затрат.

      При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии их оценка производится по средней себестоимости.

      Наибольший  удельный вес в составе материальных затрат на производство занимают сырье  и материалы и покупные изделия. Основные материалы отпускаются со складов организации в соответствии с установленными нормами расхода и производственными заданиями по лимитно-заборным картам.

      Приведём  основные бухгалтерские проводки по операциям, связанным с приобретением (поступлением) материальных ценностей:

      Д 10 - К 60, 76: оприходованы производственные запасы, поступившие от поставщиков;

      Д 19 - К 60,76: отражена сумма НДС по поступившим ценностям;

      Д 60,76 - К 51,52: оплачена задолженность поставщикам;

      Д 68 - К19:списана сумма НДС по оплаченным ценностям;

      Д 10 - К20, 23: оприходованы отходы из основного и вспомогательного производства;

      Д 10 - К91: оприходованы материалы, полученные от ликвидации основных средств;

      Д 10 - К98: получены безвозмездно от других организаций материальные ценности

      Д 16 - К60: принят к оплате счёт от ТС организации

      Д16 - К70: начислена зарплата за разгрузку прибывших материально-производственных ценностей и.т.д. 

      5.2.2. Учёт процесса производства

      Учёт  затрат на производство ведётся с  подразделением на прямые расходы, собираемые по дебету счетов 20 «Основное производство», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», и косвенные, отражаемые по дебету счетов 23 «Вспомогательные производства», 24 «Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы». Потери от внешнего брака, относящиеся к продукции, выработанной в прошлом отчётном периоде, включаются в прочие расходы.

      Со  счетами учёта расходов на производство можно ознакомиться в Приложении (начиная с 20счёта по субсчёт 29.6).

      К вспомогательным производствам  относят все цеха, обслуживающие  производство. В конце месяца все  затраты в части вспомогательного производства, собранные на счетах 24, 25 списываются на счёт 23, а затем  распределяются на основании отчётов вспомогательных цехов на счета 08,16, 20, 24, 25, 26, 29, 44, 91 и другие.

      Затраты, собранные на счетах 24, 25 в части  основного производства распределяются пропорционально трудовым затратам на конкретный вид выпускаемой продукции.

      Расходы, учтённые на счёте 26 «Общехозяйственные расходы», распределяются в дебет счетов 20, 08 в размере, установленном приказом по ОАО «Нэфис Косметикс»

      Приведем  основные бухгалтерские проводки по операциям, связанным с изготовлением продукции.

      Д20 - К10: отражена сумма материалов, отпущенных в основное производство;

      Д20 - К70: отражена сумма начисленной  заработной платы основных производственных рабочих;

      Д20 - К69: отражена сумма ЕСН, начисленного на заработную плату основных производственных рабочих;

      Д25 - К10: списаны материалы, использованные на общепроизводственные нужды;

      Д25 - К70: начислена заработная плата  работникам, обслуживающим основное производство;

      Д25 - К69: начислен ЕСН с заработной платы  работников, обслуживающих основное производство;

      Д25 - К02: начислены амортизационные отчисления по имуществу общепроизводственного назначения;

      Д20 - К25: общепроизводственные расходы  учтены в составе затрат основного  производства;

      Д26 - К10: списаны материалы, использованные на общехозяйственные нужды;

      Д26 - К70: начислена заработная плата работникам административно-хозяйственного персонала;

      Д26 - К69: начислен ЕСН с заработной платы  работников административно-хозяйственного персонала;

      Д26 - К02: начислены амортизационные  отчисления по имуществу общехозяйственного назначения;

      Д20 - К26: общехозяйственные расходы  учтены в составе затрат основного  производства;