Отчёт по практике на ОАО «Нэфис Косметикс»

      Регистры  синтетического учета - это мемориальные ордера, оборотные ведомости, главная  книга, журналы- ордера по счетам и группам  счетов и т.д.

      Сведения  по состоянию счета 70 записываются в ведомости учета производственных затрат по заказам, цехам и отделам, а на этой основе затем переносятся  в журналы- ордера № 10 и № 10/1.

      Суммы, начисленные в оплату отпусков, заносятся  в дебет счета 96 ”Резервы предстоящих расходов и платежей” и кредит счета 70 по журналу- ордеру № 10 и 10/1 в соответствии с ведомостью № 15. Пособия по временной нетрудоспособности, проводятся по дебету счет 69 ”Расчеты по социальному страхованию и обеспечению” и по кредиту счета 70, что также отражается в журнале- ордере № 10/1. Таким образом, журналы- ордера № 10 и 10/1 собирают в себе по кредиту счета 70 все расходы и начислений по заработной плате в корреспонденции с дебетами счетов, по которым проходят суммы начисленных работникам выплат. Этот сводный регистр позволяет провести подсчет и анализ счета 70.

      Произведём  расчёт заработной платы рабочего-сдельщика  и повременщика.

        Рабочий-сдельщик Ю Малышева (таб. № 3651) проработала в отделе упаковки 6 часов в течение ноября 2008 года, занимаясь резкой свечей. 2 часа были отработаны в праздничные дни, то есть они оплачиваются в двойном размере. Итак, получаем:

      2076 * 0,87 = 1806,12 руб.

      636 * 0, 87 = 553,32 руб. (праздничные дни).

      Рабочий-повременщик  – машинист компрессорной установки Ф Тулбаев (таб. № 9941) отработал 180 часов в течение месяца, из них: 19 часов в выходные и праздничные дни и 56 часов в ночное время. Тарифная ставка работника составляет 28,70 руб. Данные об отработанном времени и тарифные ставки представлены в вкладыше типовой формы № Т-12 в Приложении .

      Итак, произведём расчёт заработной платы:

      19 * 28,70 *2 = 1090,6 руб. (праздничные дни);

      56 * 28,7 + 40% = 2250,08 руб. (ночные часы);

      105 * 28,70 = 3013,5 руб. 

      Итого получаем 6354,18 руб.

      В связи с отсутствием полной информации по данным работникам (количество детей, зарплата за предыдущие 12 месяцев, количество дней болезни и.т.д.) пример расчёта отпускных и пособия по временной нетрудоспособности автор привести не может. Далее по данным работникам составляется расчётная ведомость. Способы расчёта начислений и удержаний – в Приложении. Также в Приложении приведены: листок нетрудоспособности, приказ о предоставлении отпуска работнику и перечень видов пособий.

      Приведём  основные бухгалтерские проводки по начислению заработной платы, удержаниям из неё и выдаче на руки (Таблица 5.3.1): 
 

    Таблица 5.3.1

    Основные  бухгалтерские проводки по учету  заработной платы

 

      Так как ОАО «Нэфис Косметикс» перечисляет  заработную плату практически всех работников на банковские карты, приведём основные бухгалтерские проводки, отражающие данный процесс:

      Д-т 70 - К-т 51: списание денежных средств со счёта организации по заработной плате;

      Д-т 76 - К-т 51: перечислен аванс за годовое обслуживание карточных счетов. 

    5.4. Учёт денежных и расчётных  операций

    Работу  по организации и учету кассовых операций на ОАО «Нэфис Косметикс» выполняет кассир, который подчиняется главному бухгалтеру. В должностные обязанности кассира входят:

    - осуществление операций по приему, учету, выдаче и хранению денежных  средств с обязательным соблюдением правил, обеспечивающих их сохранность;

    - ведение и контроль первичной  документации по приему и выдаче  наличных денег;

    - получение по оформленным в  соответствии с установленным  порядком документам денежные  средства или оформление их  для получения безналичным путем в учреждениях банка для выплаты рабочим и служащим зарплаты, премий, оплаты командировочных и других расходов;

    - ведение на основе приходных  и расходных документов кассовой  книги, сверка фактического наличия  денежных сумм и ценных бумаг  с книжным остатком;

    - составление кассовой отчетности;

    - осуществление наличных расчетов  в установленном порядке с  организациями и физическими  лицами при оплате работ и  услуг предприятия.

    Кассир осуществляет прием наличных денег по приходным кассовым ордерам, производит выдачу из касс по расходным кассовым ордерам или другим документам: платежной ведомости, заявлению на выдачу денег, счетам. Сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру он производит записи в кассовую книгу. Ежедневно в конце рабочего дня бухгалтер-кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе и передает в бухгалтерию в качестве отчета второй отрывной лист.

    Прием и выдача денег по кассовым ордерам  производится только в день их составления. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

    Все поступления и выдачи наличных денег  учитываются в кассовой книге, которая  пронумерована, прошнурована и отпечатана сургучной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями директора и главного бухгалтера.

    Синтетический учет поступления и расходования наличных денег ведется на счете 50 «Касса». Данный счет разбит на множество субсчетов, с которыми можно ознакомиться в рабочем плане счетов организации (Приложение).

    Учет  расчетов с подотчетными лицами ведется  на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Лицо, получившее наличные деньги под отчет (Д71 К50), не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения из командировки, предъявляет в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах и производит окончательный расчет по ним (Д26 К71). Если не все выданные деньги израсходованы, то их остаток возвращается в кассу филиала (Д50 К71). Если расходы превысили выданную сумму,  расходы подтверждены оправдательными документами и утверждены руководителем предприятия, из кассы выдаются деньги в возмещение перерасхода (Д71-К50).

      Безналичная форма применяется при расчетах с различными организациями. Основными первичными документами, на основании которых производятся операции на расчетном счете, являются: платежное поручение, платежное требование, чек, объявление на взнос наличными.

      Получение наличных денег из банка осуществляется через кассира или другого доверенного лица по денежному чеку, выписанному на его имя. Чеки находятся в специальной чековой книжке. Чтобы снять наличные деньги со своего расчетного счета в банке, бухгалтер заполняет денежный чек, подписывает его вместе с руководителем и передает кассиру. Чеки действительны в течение 10 дней со дня их выписки. Корешок чека служит оправдательным документом для записи кассовых и банковских операций в учетных регистрах.

      В сроки, согласованные с организацией, банк выдает выписки из расчетного счета с приложением оправдательных документов. Учет движения средств на расчетном счете организация осуществляет на счете 51 « Расчетные счета». Обороты по бухгалтерскому счету 51 регистрируют по выпискам банка в вспомогательных ведомостях. Как и записи по счету 50 «Касса», регистры синтетического учета по счету  51 «Расчетные счета»: журналы, ведомости, журналы-ордера ведутся по дебету и кредиту с указанием оборотов, по каждому корреспондирующему счету за каждый день. Записи в регистры учета делаются на основании банковской выписки.

      Сдача денег на расчетный счет оформляется  расходным кассовым ордером. В банке  кассир, сдающий деньги, заполняет  «Объявление на взнос наличными».

      Основные  документы, связанные с учетом кассовых операций, расчетов с подотчетными лицами и движением на расчетном счету, приведены в приложениях. (Приходный кассовый ордер, Расходный кассовый ордер, Авансовый отчёт, Кассовая книга за 5.12.08).

 

       6. Финансы и кредит

      6.1 Организация финансовой работы  в организации

      На  финансовую службу предприятия возложены  такие функции как контроль, учет, анализ и внутренний аудит.

      Задачами  финансовой службы предприятия являются: поиск средств для выполнения обязательств предприятия, пополнения оборотных средств; установление финансовой дисциплины, контроль за ее соблюдением; контроль за использование финансовых ресурсов по назначению; составление бюджетов всех уровней; составление финансовых планов.

      Самое большое значение на предприятии  отдается оперативным планам, в сложившихся условия, они являются гарантом стабильной работы предприятия. Расходы разделены на постоянные затраты (ежемесячные) и переменные (затраты на реализацию проектов, внутренние изменения объемов производства). Также отражены финансовые поступления, и какой объем необходимых средств профинансирован.

      За  отчетный период количество основных фондов предприятия выросло на 31,21%, объем незавершенного строительства  увеличился на 54,40%, что говорит об активной инвестиционной политике предприятия.

      Заемные средства и прочие долгосрочные пассивы возросли на 14,98% и 400% соответственно. Предприятия использует долгосрочные источники финансирования инвестиционных проектов.

      Рост  краткосрочных пассивов обусловлен формированием оборотных средств.

      6.2 Взаимоотношения с бюджетом и государственными внебюджетными фондами

      Система налогового учёта, структура и график информационных потоков и документооборота на предприятии организуется на основании  бухгалтерского учёта. Отдельный налоговый  учет на предприятии не ведется. С положением об учётной политике ОАО «Нэфис Косметикс» для целей налогообложения можно ознакомиться в Приложении.