Налоговая система России и её влияние на экономику предприятий

      Отрасли экономики для  которых в первую очередь целесообразно  снижение налоговой  нагрузки.

      Таблица 4

Известно, что  среднемесячная зарплата 2840 тыс. человек, работающих в этих отраслях, составляет 10,0 тыс. руб., а средняя рентабельность предприятий не превышает 10%. Можно подсчитать годовой фонд оплаты труда (ФОТ), прибыль, а также суммы налогов (ЕСН, НДФЛ, НДС, налога на прибыль), перечисляемые из этих отраслей в бюджет.

ФОТ = 2840 х 10,0 х 12 = 340,8 млрд руб. (вместе с НДФЛ);

НДФЛ при ставке 13% составит; ФОТ х 0,13 = 340,8 х 0,13 = 44,3 млрд руб.;

ЕСН при ставке 26% составит; ФОТ х 0,26 = 340,8 х 0,26 = 88,6 млрд руб.

Примем условно  прибыль равной 10% от суммы ФОТ, ЕСН  и амортизации.

Прибыль = (340,8 + 88,6 + 61,1) х 0,1 = 49,1 млрд руб.

Налог на прибыль  при ставке 24% равен: 49,1 х 0,24 = 11,8 млрд руб.

Добавленная стоимость (ДО = ФОТ + ЕСН + прибыль + амортизация  = = 340,8 + 88,6 + 49,1 + 61,1 = 539,6 млрд руб.

НДС при ставке 18% будет равен: 539,6 х 0,18 = 97,1 млрд руб.

Таким образом, общая сумма поступлений налогов  в бюджет при стандартных ставках  налогов составит: 44,3 + 88,6 + 11,8 + 97,1 = 241,8 млрд руб.

Если при том же ФОТ ставки ЕСН, НДС и налога на прибыль снизить до 10%, то поступления в бюджет составят: ЕСН = 340,8 х 0,1 = 34,1 млрд руб.

Если предположить, что снижение ЕСН пойдет на увеличение прибыли, то прибыль составит: 49,1 + (88,6 - 34,1) = 103,6 млрд руб.

Налог на прибыль  будет равен: 103,6 х 0,1 = 10,4 млрд руб.

ДС = 340,8 + 34,1 + 103,6 + 61,1 = 539,6 млрд руб.

НДС = 539,6 х 0,1 = 54,0 млрд руб.

А общая сумма поступлений налогов в бюджет будет равна: НДФЛ + ЕСН + + налог на прибыль + НДС = 44,3 + 34,1 + 10,4 + 54,0 = 142,8 млрд руб.

        Таким образом,  общие потери бюджета  при снижении для  указанных отраслей ЕСН, НДС и налога на прибыль до 10% составят: 241,8- 142,X = 99 млра руб., то есть 1% всех запланированных поступлений в бюджеты и фонды. которые, были предусмотрены на 2007 год и сумме 9,8 трлн руб., или 0,31% ВВП. Если снижение ЕСН пойдет на зарплату, то потери будут еще меньше. Если аналогично снизить налоги для всей обрабатывающей промышленности, где работает 11,3 млн человек, то потери будут в четыре раза больше и составят около 394 млрд руб., или 4,0% всех поступлений, или менее 1,5% ВВП. На самом деле никаких потерь не будет, поскольку в связи с ростом налогооблагаемой базы поступления в бюджет существенно возрастут.¹⁸

      Обычно  нежелание снижать налоги для той или иной отрасли объясняют опасностью больших потерь бюджета и роста инфляции. Здесь приведен подробный расчет, чтобы каждый желающий мог проверить его правильность и увидеть, что возможные потери не так велики, не говоря о том, что увеличение выпуска товаров — лучший способ борьбы с инфляцией. Проблема компенсации средств социальных фондов при снижении ставки ЕСН решается очень просто: недостающую часть средств они должны получать из федерального бюджета, и для фондов ничего не изменится (это и есть цена налогового стимулирования — от 1 до 4% бюджетных поступлении в зависимости от количества стимулируемых отраслей). Реальная цена уже в первый год будет ниже, так как в связи с возможным выходом предприятий из «тени» повысится собираемость налогов. В дальнейшем неминуем рост экономики и доходов бюджета.

      Несколько слов в заключение. Некоторые отечественные  макроэкономисты категорически возражают против снижения налогов для отдельных отраслей, ссылаясь на зарубежные исследования и мотивируя это возможными злоупотреблениями и угрозой снижения налоговых поступлений. Они не являются знатоками тонкостей бухгалтерского учета, Налогового кодекса и налоговой отчетности, но выступают исключительно в защиту налоговиков, у которых могут возникнуть проблемы со сбором налогов. Между тем налоговики-профессионалы, имеющие опыт практической работы, изучавшие и анализировавшие зарубежные системы налогообложения, написавшие множество научных трудов и учебников по этой проблеме, считают налоговое регулирование полезным и эффективным инструментом развития промышленности. Сегодня звучат предложения о необходимости снижения налогов для всех. Конечно, это хорошо. Но хотелось бы отметить два обстоятельства. Во-первых, при общем снижении налогов соответственно снизятся поступления в бюджет. И потери бюджета, и риски будут существенно выше, чем при снижении налогов на обрабатывающие отрасли промышленности. Во-вторых, всеобщее снижение налогов не решает проблемы конкурентоспособности на рынке труда: выпускники лучших технических вузов и другие «продвинутые» кадры будут по-прежнему работать в финансовых, торговых и сырьевых отраслях.

      Вывод очевиден: налоговую нагрузку на производство надо снижать. Предприятия обрабатывающих отраслей должны иметь возможность  платить своим работникам зарплату не ниже сырьевиков и финансистов. Тогда и профессионалы захотят там работать, и затраты на их подготовку дадут больший эффект, и экономический рост будет обеспечен.¹⁹

      Реформирование  НДС:

1) Упорядочить  и упростить получение возмещения НДС в условиях применения нулевой ставки и прочих случаях. В частности, для подтверждения факта экспорта необходимо установить единственный признак — пересечение товаром таможенной границы России, исключив впоследствии требование документа, подтверждающего поступление экспортной выручки или наличие контракта исключительно с иностранным покупателем. Особое внимание следует уделить порядку применения нулевой ставки при налогообложении услуг, связанных с экспортом (например, применение нулевой ставки при транспортировке товаров трубопроводным транспортом с учетом особенностей ее оформления в отношении различных товаров и применении периодического временного декларирования, а также вопросы применения нулевой ставки при транспортировке экспортируемых товаров железнодорожным транспортом).

2) Систематизировать  различные положения Налогового  кодекса РФ в части НДС и  устранить имеющиеся внутренние  противоречия. В странах, использующих  НДС, для большинства налогоплательщиков, не совершающих сложных операций, этот налог — один из самых простых в исчислении и уплате. Необходимо стремиться к тому, чтобы так было и в России. Для этого надо изменить правила оформления счетов-фактур, унифицировать права на налоговые вычеты в различных ситуациях и освобождение от налогообложения, уточнить многие формулировки Кодекса, которые могут быть истолкованы неоднозначно и которые создают прямые проблемы как для налогоплательщиков, так и для налоговых органов.

3) Важнейшая  составная часть реформы НДС  и всей налоговой системы —  повышение эффективности работы контролирующих органов. Для этого следует наладить эффективное взаимодействие налоговых и таможенных органов, создать систему контроля, основанную на современных методах оценки рисков уклонения от налогообложения, неизвестных налогоплательщикам и применяемых исключительно налоговыми органами; повысить уровень ответственности сотрудников налоговых органов при расширении их прав, в том числе прав по вынесению решения на основании профессионального суждения о соответствии действий налогоплательщика духу и букве налогового законодательства; снизить коррупцию в государственных органах и продолжить совершенствование системы регистрации налогоплательщиков.²⁰

     В числе наиболее актуальных направлений  налоговой реформы можно выделить следующие.

     1. Комплексность проведения реформы  налоговой системы: все предусмотренные  в ней механизмы должны запускаться  одновременно и в полном объеме. Для этого надо принять два  принципиальных политических решения:

     -существенно (примерно на треть) уменьшить налоговую нагрузку, в основном путем снижения налоговых ставок и в первую очередь для товаропроизводителей;

     -одновременно с этим обеспечить уплату всех налогов каждым налогоплательщиком в соответствии с законом.

     2. Повышение уровня справедливости  налоговой системы за счет:

     - выравнивания условий налогообложения  для всех налогоплательщиков (прежде  всего, на основе отказа от  необоснованных льгот и исключений);

     - отмены неэффективных и оказывающих  наиболее негативное влияние  на хозяйственную деятельность  налогов и сборов;

     3. Упрощение налоговой системы  путем установления исчерпывающего  перечня налогов и сборов при  сокращении их общего числа 

     4. Обеспечение стабильности налоговой  системы, а также предсказуемости  объемов платежей для налогоплательщиков  на длительный период. Реализации этой цели, в частности, должно способствовать установление на федеральном уровне исчерпывающего перечня региональных и местных налогов и сборов, а также предельных значений их ставок.

     5. Изменение структуры налогов  за счет постепенного отказа от тех из них, которые дополнительно облагают прирост доходов и прибыли, заработной платы, объемов производства, инвестиций, занятости. Это создаст мощные стимулы для модернизации производства, увеличения внешних и внутренних инвестиций.

     6. Совершенствование системы налоговых ставок, определяющих сумму налогового изъятия. Это относится в первую очередь к налогу на прибыль. Можно ввести (сначала в отдельных регионах) его регрессивные ставки, когда при увеличении суммы налогооблагаемой прибыли ставка понижается.       При таком методе компании будут заинтересованы не в уменьшении (сокрытии) налогооблагаемой базы, а в том, чтобы показать ее в полном объеме, так как чем больше сумма полученной прибыли, тем меньше ставка налога. В этом случае бюджетные поступления не сократятся.

     7. Отмена всех налогов, прямо  или косвенно связанных с заработной  платой.

     8. Существенное снижение ставок  НДС, акцент на налогах, удерживаемых  при выплате доходов, а также  замена налога на чистую прибыль  налогом на выводимые из предприятия доходы. К их числу следует отнести: распределяемую часть прибыли (дивиденды); любые другие выплаты в пользу пайщиков (акционеров), включая предоставление ссуд и кредитов; возвраты капитала в любых формах и избыточные (сверх нормальных размеров) оклады, субсидии, опционы и т. д. высшим руководителям компаний.

     9. Установление в качестве базы  Пенсионного фонда налога с  оборота. Это единственный налог,  который увеличивается прямо  пропорционально инфляции и росту  товарооборота и уплаты которого  при легальных операциях нельзя избежать.