Налоговая система России и её влияние на экономику предприятий

5) уплата  в целях финансирования деятельности  государства.

Для установления налога в законе определены его основные элементы:

1) субъект  налогообложения, т.е. налогоплательщик  или плательщик сбора;

2) объект  налогообложения - это доходы, стоимость отдельных товаров, отдельные виды деятельности, операции с ценными бумагами, пользование ценными ресурсами, имущество юридических и физических лиц и другие объекты, установленные законодательными актами;

3) налоговая  база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Например, налогооблагаемый доход определяется путем вычета из валового дохода налогоплательщика разрешенных законодательством расходов и налоговых льгот;

4) налоговая  ставка - величина налога с единицы объекта налога;

5) налоговый  оклад, т.е. сумма налога с  единицы обложения;

6) налоговый  период представляет собой календарный год или иной период времени, применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляемая сумма налога, подлежащая уплате;

7) налоговые  льготы - полное или частичное освобождение плательщика от налога..

      Налоги  — основа формирования бюджета, однако этим их функции отнюдь не исчерпываются. Следует отметить, что по поводу функций налогов у ученых не выработано единой точки зрения (в различных источниках можно встретить разные, порой противоположные, взгляды). Я же хочу рассмотреть наиболее важные на мой взгляд функции налогов.

1. Фискальная (Фиском в Римской империи называлась казна императора, берущая свое начало от воинской кассы). Фискальная функция отражает задачу наполнения деньгами казны или, в современном понимании, бюджета государства.
2. Распределительная или социальная: через налоговую систему государство осуществляет перераспределение финансовых ресурсов, в том числе перетекание денег из производственной сферы в социальную.
3. Регулирующая, именно эта функция определяет задачи налоговой политики государства. С помощью налоговых методов можно стимулировать или дестимулировать развитие отдельных отраслей и регионов, добиваться желаемых изменений в структуре производства, его размещении. Можно проводить протекционистскую экономическую политику или, наоборот, обеспечить свободу товарному рынку, регулировать направление инвестиций. Подчеркнем, что речь идет о регулировании деятельности частных компаний, которым нельзя «приказать».
4. Контрольная. С их помощью благодаря налоговой статистике и анализу налоговых деклараций государство владеет информацией об истинном финансовом положении страны, о финансово-хозяйственной деятельности организаций, об источниках доходов юридических и физических лиц. Точное знание о состоянии экономики позволяет вносить своевременные изменения в бюджетную и налоговую политику.
5. Политическая. Нередко она противоречит фискальной. Это связано с особыми режимами налогообложения для отдельных стран. Последним таким примером является Правительственное Соглашение между Россией и Беларусью о взимании косвенных налогов по принципу «страны назначения». Иногда в качестве отдельной функции выделяют поощрительную функцию налогов, осуществляемую через установление налоговых льгот. ⁵

 

Взаимосвязь налогов с экономическим  и социальным развитием  общества 

      В современном мире национальная налоговая система любого государства является важнейшим звеном механизма регулирования макроэкономических процессов в обществе. Налоги используются как эффективные инструменты реализации финансово-экономической государственной политики. С помощью налогов регулируется уровень инвестиционной активности предпринимателей, разрешаются социальные проблемы различных общественных групп, осуществляется структурная перестройка экономики, поддерживаются заданные темпы экономического развития и решаются многие другие социально-экономические проблемы. Решение этих задач осуществляется посредством реализации определенной налоговой политики, которая выражается в целенаправленном изменении налоговых ставок и налоговых льгот, отмене одних налогов и введении в действие других, изменении налоговой базы, сроков и механизмов налогообложения.

      Налоговая система как единое целое обладает рядом функций. Функции налоговой системы являются производными от объективных функций налогов. Исторический опыт показывает, что налоги — наиболее поздняя форма государственных доходов. В условиях рыночной экономики налоги стали явлением настолько обыденным, что известный политический деятель США Б. Франклин (1706—1790) смог сказать, что платить налоги и умирать должен каждый. Нa исключительное значение налогов для буржуазного государства обращал внимание и К. Маркс: «Налог — это материнская грудь, кормящая правительство... Налог — это пятый бог рядом с собственностью, семьей, порядком и религией». Во всех приведенных трактовках налоговая система рассматривается как связующее звено между гражданином и государством, обществом и государством, как некий финансовый стабилизатор общественного порядка, способный обеспечить (собрать средства и оплатить) в демократическом обществе гарантию неприкосновенности личности и собственности налогоплательщика. Основным налоговым инструментом обеспечения социальной стабильности стал социальный налог или взносы в фонды социального страхования (ФСС), которые выплачивают и наемные работники, и работодатели. В современной России за счет социальных налоговых взносов финансируются здравоохранение, бесплатное образование, государственное пенсионное обеспечение, государственное социальное страхование. В современных условиях значение социальной функции налогообложения возрастает, так как посредством ее обеспечивается реализация и общенациональных потребностей, и «общественных» потребностей определенных социальных групп: инвалидов, безработных, престарелых, малоимущих, многодетных семей и других малообеспеченных членов общества. Увеличивается число налогов, посредством которых реализуется социальная функция, — в рамках подоходного налогообложения появилась разветвленная система социальных льгот, при взимании НДС используются льготные ставки для социально значимых товаров и услуг и т. д. В XX столетии налогам была вменена роль стабилизатора экономического цикла. Периодически снижая налоги, государства пытались стимулировать спрос, повысить темпы экономического роста, побудить предпринимателей к инвестициям; повышая налоги, правящие структуры стремились ослабить инфляцию, стабилизировать экономический цикл. В 70—80-е гг. XX в. в модели неоконсерваторов налоговые реформы стали одной из важнейших составляющих реализации политики экономического роста. В условиях нарастающих инфляционных тенденций второй половины 70-х — начала 80-х гг. финансовая наука сделала вывод о негативном влиянии прогрессивного налогообложения на эффективное развитие современного производства. Решение вопроса о высоте налоговых ставок было найдено американским экономистом А. Лаффером в рамках теории переложения, которая была основана на идеях неоклассической школы. Высокие налоги на производителя, по выводам А. Лэффера, оказывают сдерживающее влияние на предложение труда и капитала, что и было учтено при проведении налоговых реформ в 80-е и 90-е гг. XX в. в США, Великобритании, ФРГ, Франции, Канаде и других странах.

      В конце XX в. налоги в рамках механизма государственного регулирования рыночной экономики приобрели и качественно новую функцию, не нашедшую до настоящего момента отражения в теоретических исследованиях, это в интегрирующая функция  налогообложения. Это связано с глобализацией экономики. Реализация интегрирующей функции налогообложения осуществляется посредством: 1) развития двухсторонних и многосторонних договоренностей между странами о снятии таможенных барьеров; 2) расширения системы соглашений об избежании двойного налогообложения доходов в целях поощрения импорта и экспорта капитала; 3) развития международного налогового законодательства; 4) процессов унификации и гармонизации национальных налоговых систем.⁶ 
 

Налоговая система Российской Федерации 

      Налоговая система Российской Федерации построена в соответствии с Налоговым кодексом РФ от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ и от 5 августа 2000 года №118-ФЗ (часть 1 и 2-я), с действующими еще некоторыми положениями Закона РФ ОТ 27 ДЕКАБРЯ 1991г. №2118-I «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» и Закона РСФСР от 21 марта 1991г. №943-I «О налоговых органах Российской Федерации», а также и рядом законов о порядке исчисления и уплаты отдельных налогов. В этих законоположениях определены принципы построения налоговой системы, её структура и состав, обязанности и ответственность плательщиков и налоговых органов, вопросы организации сбора налогов и контроля за их уплатой.⁷

     Совокупность  налогов установленных государством, а также методы и принципы их построения и взимания образуют налоговую систему. В пункте 1 статьи 12 НК РФ законодатель определяет структуру системы налогов и сборов, устанавливаемых в Российской Федерации.

     Задача налоговой системы - обеспечение государства финансовыми ресурсами с помощью перераспределения национального дохода; противодействие спаду производства, создание благоприятных условий для развития предпринимательства; реализация социальных программ.

     Главная функция налоговой системы - фискальная (формирование доходной части государственного бюджета). Но так же существуют и другие функции - ослабление дифференциации общества по доходам; воздействие на структуру и объем производства через механизм спроса и предложения; стимулирование научно-технического прогресса; регулирование внешнеэкономической деятельности.

     В соответствии с требованиями  статьи 17 кодекса налог считается установленным  лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка,  порядок исчисления налога  и порядок и сроки уплаты налога.

      Объектами налогообложения согласно статье 38 налогового кодекса являются  операции по реализации товаров (работ, услуг), имущества, доход,  прибыль, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

      Законодатель  установил, что один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный налоговый период.

     Система налогов и сборов в Российской Федерации отражает федеративное устройство Российского государства и представлена тремя условиями:

     1. федеральные налоги и сборы;

     2. региональные налоги и сборы, т.е. налоги и сборы субъектов Российской Федерации, краев, областей, автономной области, автономных округов;

     3. местные налоги и сборы.

     Выделение трех уровней системы налогов  и сборов в Российской Федерации  позволяет четко дифференцировать полномочия представительных органов различных уровней в отношении конкретных видов налогов и сборов.

     Под федеральными налогами и сборами  понимаются налоги и сборы, отвечающие одновременно двум условиям:

     1. устанавливаются Налоговым кодексом  РФ;

     2. обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

     Федеральными  признаются налоги и сборы, устанавливаемые  НК РФ и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.

     Региональными признаются налоги и  сборы, устанавливаемые НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, вводимые в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. Региональные налоги и сборы в соответствии с комментируемой статьей характеризуются следующими чертами:

     1. устанавливаются Налоговым кодексом  РФ и законами субъектов РФ;

     2. вводятся в действие в соответствии  с Налоговым кодексом РФ законами  субъектов РФ;

     3. обязательны к уплате на территории  соответствующих субъектов РФ;

     4. законодательные органы субъектов  РФ при установлении регионального  налога определяют:

     а) налоговые ставки (в пределах, установленных  НК РФ);

     б) порядок и сроки уплаты налога;

     в) формы отчетности по региональному  налогу;

     г) (факультативно) налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

     Законодательство  запрещает устанавливать региональные налоги, не предусмотренные Налоговым кодексом РФ (п. 6 ст. 12 НК).

     Местными  признаются налоги и  сборы, устанавливаемые НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

     Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются и вводятся в  действие законами указанных субъектов  Российской Федерации.

     Местные налоги и сборы:

     1. устанавливаются Налоговым кодексом РФ и нормативными актами представительных органов местного самоуправления;

     2. вводятся в действие в соответствии  с Налоговым кодексом РФ нормативными  правовыми актами представительных  органов местного самоуправления;

     3. обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований (городских или сельских поселений, муниципальных районов, городских округов либо внутригородской территории города федерального значения);

     4. представительные органы местного  самоуправления при установлении местного налога определяют:

     а) налоговые ставки в пределах, установленных  Налоговым кодексом РФ;

     б) порядок и сроки уплаты налога;

     в) формы отчетности по местному налогу;

     г) (факультативно) налоговые льготы и  основания для их использования  налогоплательщиком.

     Так же, как и в отношении региональных налогов, законодатель запрещает установление местных налогов и сборов, не предусмотренных Налоговым кодексом РФ (п. 6 ст. 12 НК РФ).