Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Марта 2012 в 16:49, курсовая работа
Актуальність теми полягає в тому, що в сучасних динамічних умовах господарювання власники підприємства повинні знати реальний стан підприємства, що позволить їм прийняти вірні управлінські рішення та забезпечити в майбутньому прибуткову та стабільну діяльність підприємства.
Метою курсової роботи є аналіз результатів господарської діяльності ПАТ «Макіївський коксохімічний завод».
ВСТУП…………………………………………………………………………5
1 АНАЛІЗ ТЕХНІКО-ЕКОНОМІЧНИХ ПОКАЗНИКІВ ДІЯЛЬНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА…………………………………………………………………...6
2 АНАЛІЗ ФІНВНСОВИХ РЕЗУЛЬТАТІВ ДІЯЛЬНОСТІ ТА РЕНТАБЕЛЬНОСТІ…………………………………………………………………9
3 АНАЛІЗ СОБІВАРТОСТІ ПРОДУКЦІЇ……………………………………21
3.1 Аналіз загальної суми витрат на виробництво………………………21
3.2 Аналіз витрат на 1 грн. товарної продукції………………………….24
4 АНАЛІЗ ВИКОРИСТАННЯ ТРУДОВИХ РЕСУРСІВ ПІДПРИЄМСТВА……………………………………………………………………25
4.1 Аналіз забезпеченості трудовими ресурсами………………………..25
4.2 Аналіз використання робочого часу………………………………….27
4.3 Аналіз продуктивності праці…………………………………………..32
4.4 Аналіз трудомісткості продукції………………………………………34
4.5 Аналіз оплати праці……………………………………………………35
5 АНАЛІЗ ВИКОРИСТАННЯ ОСНОВНИХ ВИРОБНИЧИХ ФОНДІВ…37
5.1 Аналіз технічного рівня розвитку підприємства……………………37
5.2 Аналіз ефективності використання основних фондів……………….40
5.3 Аналіз використання обладнання і виробничої потужності підприємства………………………………………………………………………….43
6 АНАЛІЗ ВИКОРИСТАННЯ МАТЕРІАЛЬНИХ РЕСУРСІВ ПІДПРИЄМСТВА…………………………………………………………………..46
6.1 Аналіз забезпеченості матеріальними ресурсами…………………..46
6.2 Аналіз використання матеріальних ресурсів………………………..46
7 АНАЛІЗ ВИРОБНИЦТВА І РЕАЛІЗАЦІЇ ПРОДУКЦІЇ…………………49
7.1 Аналіз обсягу і асортименту продукції……………………………...49
7.2 Аналіз ритмічності……………………………………………………..51
7.3 Аналіз відвантаження та реалізації продукції……………………….53
8 РЕЗЕРВИ ПІДВИЩЕННЯ ЕФЕКТИВНОСТІ ДІЯЛЬНОСТІ…………..56
8.1 Резерви зростання прибутку і рентабельності………………………56
8.2 Резерви зниження собівартості…………………………………….....56
8.3 Резерви зростання продуктивності праці…………………………….59
8.4 Резерви підвищення ефективності використання матеріальних ресурсів…………………………………………………………………………….....61
ЗАКЛЮЧЕННЯ……………………………………………………………….63
ПЕРЕЛІК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ……………………………….65
Коефіцієнт варіації (Квар)
визначається як середньоквадратичне
відхилення фактичного завдання за декаду
від середньодекадного
де - абсолютне відхилення фактичного випуску продукції від планового у і-му відрізку часу, тис. грн.;
– середня величина планового випуску продукції в і-му відрізку часу, тис. грн.;
n – кількість відрізків часу.
Виходячи з отриманих показників коефіцієнту варіації та коефіцієнту аритмічності можна сказати, що на ПАТ «Макіївський коксохімічний завод» випуск продукціє є ритмічним. При цьому у 2009 р. ритмічність виробництва була покращена, про це свідчить зменшення коефіцієнту варіації та коефіцієнту аритмічності.
Аналіз реалізації продукції
починається з виявлення
У свою чергу зміна відвантаження продукції залежить від:
Зміна залишків відвантажених товарів включає товари, за якими термін оплати не наступив, не оплачені в строк покупцями, та на відповідальному зберіганні у покупців.
Дохід від реалізації продукції (ВП) може розраховуватися на основі товарного балансу:
де ГПп.р., ГПк.р. – залишки готової продукції на складі на початок та кінець року, тис. грн.;
ТП – вартість товарної продукції, тис. грн.
Для вивчення впливу вищеназваних факторів проаналізуємо баланс товарної продукції у таблицях 7.3.1, 7.3.2:
Таблиця 7.3.1 – Аналіз факторів зміни обсягів реалізації продукції 2008 р.
Показники |
Звітний рік, тис. грн.,без ПДВ |
Абсолютне відхилення |
Відносне відхилення | |
За планом |
Фактично | |||
Залишок готової продукції на початок року |
52000 |
44776 |
-7224 |
-13,8 |
Товарна продукція |
1400000 |
1468752 |
68752 |
4,9 |
Залишок готової продукції на кінець року |
10000 |
6572 |
-3428 |
-34,3 |
Відвантажено продукції за рік |
1442000 |
1506956 |
64956 |
4,5 |
Таблиця 7.3.2 – Аналіз факторів зміни обсягів реалізації продукції 2009 р.
Показники |
Звітний рік, тис. грн.,без ПДВ |
Абсолютне відхилення |
Відносне відхилення | |
За планом |
Фактично | |||
Залишок готової продукції на початок року |
5000 |
6572 |
1572 |
31,4 |
Товарна продукція |
2550000 |
2582722 |
32722 |
1,3 |
Залишок готової продукції на кінець року |
6100 |
6155 |
55 |
0,9 |
Відвантажено продукції за рік |
2548900 |
2583139 |
34239 |
1,3 |
Згідно з даними, представленими в таблицях 7.4.1 та 7.4.2, у 2008 р. залишок готової продукції на початок року був менше запланованого рівня на 13,8%, а залишок готової продукції на кінець року був менше від планового рівня на 34,3%. Водночас, у 2008 р., рівень товарної продукції був більше планового показника на 4,9%. Загалом за 2008 рік було відвантажено продукції на 4,5% більше, ніж було заплановано.
У 2009 р. спостерігається перевищення всіх планових показників. Так, залишок готової продукції на початок року вище планового рівня на 31,4%, залишок ГП на кінець року на 0,9% перевищує планове значення. Загалом, кількість відвантаженої за рік продукції склала 2583139 тис. грн., що на 1,3% більше планового показника.
8 РЕЗЕРВИ ПІДВИЩЕННЯ
8.1 Резерви зростання прибутку і рентабельності
Основними джерелами збільшення суми прибутку підприємства є збільшення обсягів реалізації продукції, зниження її собівартості, підвищення якості продукції, що випускається, реалізація її на більш вигідних ринках збуту.
Оскільки, протягом років, що аналізуються, чистий прибуток ПАТ «Макіївський коксохімічний завод» мав тенденцію до зниження, резерви зростання прибутку у 2007 – 2008 рр. та у 2008 – 2009 рр. відсутні.
У зв’язку зі скороченням чистого прибутку, в період з 2007 по 2009 рр. спостерігається зниження показників рентабельності. Тому резерви збільшення рентабельності відсутні.
8.2 Резерви зниження собівартості
При аналізі фактичної собівартості продукції, яка випускається, виявлення резервів та економічного ефекту від її зниження найчастіше використовується розрахунок за економічними факторами. Економічні фактори найбільш повно охоплюють усі елементи процесу виробництва – засоби, предмети праці й сама праця. Вони відображають основні напрямки роботи підприємства щодо зниження собівартості: зростання продуктивності праці, впровадження передової технології, краще використання обладнання та предметів праці, скорочення адміністративно-управлінських та інших накладних витрат, скорочування браку та ліквідації невиробничих витрат і втрат.
Економію, яка обумовлює фактичне зниження собівартості, необхідно розраховувати за наступним складом факторів:
1. Підвищення технічного рівня виробництва Це впровадження нової прогресивної технології, механізація та автоматизація виробничих процесів; покращення використання та застосування нових видів сировини та матеріалів; зміна конструкції і технічних характеристик виробів; інші фактори, які підвищують технічний рівня виробництва.
2. Удосконалення організації виробництва й праці. Зниження собівартості за рахунок зміни в організації виробництва, формах і методах праці при розвитку спеціалізації виробництва; удосконалення управління виробництвом і скорочення витрат на нього; покращення використання основних фондів, матеріально-технічного забезпечення; зменшення транспортних витрат; інші фактори, які підвищують рівень організації виробництва.
При покращенні використання основних фондів зниження собівартості може відбуватися в результаті підвищення надійності та довговічності обладнання; покращення системи планово-попереднього ремонту; централізації та впровадження індустріальних методів ремонту, складу й експлуатації основних фондів.
3. Зміна обсягу і структури продукції, які можуть привести до відносного зменшення умовно-постійних витрат (окрім амортизації), відносного зменшення амортизаційних відрахувань, зміні номенклатури й асортимент продукції, зростанню її якості.
Умовно-постійні виграти не залежать безпосередньо від кількості продукції, що випускається. Зі зростанням об'єму виробництва їхня кількість на одиницю продукції зменшується, що призводить до зниження її собівартості.
4. Покращення використання природних ресурсів. Цей фактор може включати до себе зміну складу й якості сировини; зміну підготовчих робіт при здобуванні, засобів добування природної сировини; зміну інших природних ресурсів. Ці фактори відображають вплив природних умов на величину змінних витрат.
Дані фактори зниження собівартості та резерви можуть підсумовуватися в кінцевих висновках та визначати підсумковий вплив усіх факторів на зниження загальної величини витрат на одиницю продукції. Величина резервів зниження собівартості може бути визначена за формулою:
С1, С0 – відповідно рівень собівартості виробу у звітному й попередньому році, тис. грн.
Як показано в таблиці 1.1 у 2008 р., в порівнянні з 2007 р., собівартість зменшилась на 41912 тис. грн., що є резервом її зниження. Відповідно таблиці 1.2 у 2009 р. собівартість також знизилась на 56333 тис. грн. Відповідно до наведеної вище формули, вказане скорочення є резервом.
Основними джерелами резервів зниження собівартості продукції є:
– збільшення обсягу її виробництва за рахунок більш повного використання виробничої потужності підприємства;
– скорочення витрат на її виробництво за рахунок підвищення рівня продуктивності праці, економного використання сировини, матеріалів, електроенергії, палива, обладнання, скорочення непродуктивних витрат, браку тощо.
Резерви збільшення випуску продукції виявляються в процесі аналізу виконання виробничої програми.
Резерви скорочення витрат встановлюються за кожною статтею витрат за рахунок певних інноваційних заходів:
1. Економія витрат на оплату праці:
Т1, Т0 - трудомісткість
продукції після і до
ОПпл - запланований рівень середньогодинної оплати праці, тис. грн.;
Qпл – запланований обсяг випуску продукції, нат. од.
2. Резерв зниження матеріальних витрат:
ПВ1, ПВ0 - питомі витрати матеріальних ресурсів на одиницю продукції;
Цпл - планова ціна матеріальних ресурсів, тис. грн.
У 2008 р. в порівнянні з попереднім роком ФОП зріс на 2678 тис. грн., тому резервів скорочення витрат за рахунок економії витрат на оплату праці у 2008 р. відсутні.
Але, водночас, матеріальні витрати скоротились на 204812 тис. грн., то резерв зниження матеріальних витрат складає:
Оскільки у 2009 р. по відношенню до 2008 р. витрати зросли по всіх статтях, резервів їх скорочення немає.
8.3 Резерви зростання
На зростання продуктивності
праці впливають чисельні фактори,
які повинні забезпечити її позитивну
зміну. До таких факторів можна віднести
поліпшення технічного рівня виробництва,
вдосконалення організації
Резерви зростання продуктивності праці за рахунок підвищення технічного рівня виробництва включають вдосконалення технологічних процесів, упровадження принципово нових технологій, комплексної механізації та автоматизації виробництва, поліпшення технічного обслуговування, заміну застарілого обладнання більш прогресивним.
До резервів зростання
продуктивності праці за рахунок
удосконалення організації
Зміна обсягу і структури
виробництва включає зміну
Резерв збільшення середньорічного виробітку за рахунок збільшення питомої ваги основних робітників визначається за формулою:
Р↑ПВ – резерв збільшення питомої ваги основних робітників;
Д0 – кількість днів, відпрацьованих одним робітником протягом попереднього року, днів;
Т0 – середня тривалість робочого дня у попередньому році, годин;
ГВ0 – середньогодинний виробіток одного основного робочого, тис. грн./людино-годину.
Резерв збільшення середньорічного виробітку за рахунок збільшення кількості днів, відпрацьованих одним робітником протягом року дорівнює:
ПВ, - питома вага основних робітників у звітному році;
Р↑Д - резерв збільшення кількості днів, відпрацьованих одним робітником протягом року, днів.
Резерв збільшення середньорічного виробітку за рахунок збільшенні середньої тривалості робочого дня:
Д1 - кількість днів, відпрацьованих одним робітником протягом звітного року, днів;
P↑T - резерв збільшення середньої тривалості робочого дня, годин.
Резерв збільшення середньорічного виробітку за рахунок збільшення годинного виробітку одним основним робітником:
де Т1 - середня тривалість робочого дня у звітному році, годин;
Р↑ГВ - резерв збільшення середньогодинного виробітку одного основного робочого, тис. грн./людино-годину.