Комплексний економічний аналіз результатів господарської діяльності ПАТ «Макіївський коксохімічний завод»

 

Таблиця 2.1 – Аналіз формування прибутку підприємства за 2007 – 2008 рр.

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблиця 2.2 – Аналіз формування прибутку підприємства  за 2008-2009 рр.

Показник	2008 рік,       тис. грн.	2009 рік,      тис. грн.	Відхилення 2007 - 2008		Спосіб пропорційного розподілу
			Абсолютне	Відносне
1	2	3	4	5	6
1. Виручка від реалізації продукції  (робіт, послуг)	1768603	3058613	1290010	72,94	3829,87
2. ПДВ	(261647)	(475474)	213827	81,72	634,82
3. Акцизний збір	( - )	( - )	-	-	-
4. Інші відрахування з реалізації	( - )	( - )	-	-	-
5. Чиста виручка від реалізації	1506956	2583139	1076183	71,41	3195,04
6. Собівартість реалізованої продукції  (робіт, послуг)	(1358088)	(2443667)	1085579	79,93	3222,94
7. Валовий дохід (збиток)	148868	139472	-9396	-6,31	-27,90
8. Інші операційні доходи	471824	461700	-10124	-2,15	-30,06
9. Адміністративні витрати	(56418)	(70277)	13859	24,56	41,15
10. Витрати на збут та інші  операційні витрати	(506054)	(521031)	14977	2,96	44,47
11. Прибуток (збиток) від операційної  діяльності	58220	9864	-48356	-83,06	-143,56
12. Доход від участі у капіталі  та інші фінансові доходи	392	506	114	29,08	-0,34
13. Фінансові та інші витрати	(20042)	(11574)	-8648	-43,15	25,67
14. Фінансовий результат від  звичайної діяльності до оподаткування	41908	2021	-39887	-95,17	118,42
15. Податок на прибуток	8226	( - )	-	-	-
1	2	3	4	5	6
16. Прибуток (збитки) від вичайної  діяльності	33682	8147	-25535	-75,81	75,81
17. Надзвичайний доход (витрати)	-	-	-	-	-
18. Податок на надзвичайний прибуток	( - )	( - )	-	-	-
19. Чистий прибуток (збиток)	33682	8147	-25535	-75,81	75,81

 

 

Для вимірювання впливу факторів на формування кінцевого прибутку використовується спосіб пропорційного розподілу:

 

 

 

 

Для здійснення факторного аналізу кінцевого прибутку підприємства використовується наступна модель:

  ,

де ЧП – чистий прибуток, тис. грн.

 – чиста  виручка, тис. грн.

 – собівартість  реалізованої продукції, тис.  грн.

- інші операційні  доходи, тис. грн.

 – адміністративні  витрати, тис. грн.

В_з – витрати на збут, тис. грн.

В_{і_о} – інші операційні витрати, тис. грн.

Д_у – дохід від участі у капіталі, тис. грн.

Д_{і_ф} – інші фінансові доходи, інші доходи, тис. грн.

В_{і_ф} – фінансові та інші витрати, тис. грн.

П – величина податку  на прибуток, тис. грн.

Проведемо факторний аналіз прибутку підприємства за 2008-2009 рр. Факторний  аналіз проводиться способом ланцюгових підстановок, оскільки він є універсальним  для всіх типів моделей:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таким чином, у 2009 р. у порівнянні з 2008 р. прибуток зменшився на 31548 тис. грн., в тому числі за рахунок зміни:

Чистої виручки:

 

Собівартості реалізованої продукції:

 

Інших операційних доходів:

 

Адміністративних витрат:

 

Витрат на збут та інших  операційних витрат:

 

Доходу від участі в  капіталі та інших фінансових доходів:

 

Фінансових та інших витрат:

 

Податку на прибуток:

 

Балансовий метод:

 

Таким чином, у 2009 році, в  порівнянні з 2008 роком, найбільше зріс показник виручки від реалізації продукції – на 1290010 тис. грн., водночас найбільш зниження зазнав показник прибутку від операційної діяльності –  на 48356 тис. грн. У відносному значенні максимального збільшення зазнав показник податку на додану вартість – на 81,72%, найбільшого зниження зазнав показник фінансового результату від звичайної діяльності до оподаткування – 95,17%. Виходячи з результатів факторного аналізу, можна сказати, що найбільший вплив на зменшення чистого прибутку здійснило зменшення прибутку від операційної діяльності, незважаючи на збільшення виручки від реалізації виробленої продукції.

Факторний аналіз кінцевого  прибутку підприємства дозволив виявити, що під загальним впливом факторів чистий прибуток зменшився на 31548 тис. грн. В тому числі за рахунок:

• збільшення чистої виручки – підвищився на 1076183 тис. грн.;
• збільшення собівартості реалізованої продукції – зменшився на 1085579 тис. грн.;
• скорочення інших операційних доходів – зменшився на 10124 тис. грн.;
• підвищення рівня адміністративних витрат – скоротився на 13859 тис. грн.;
• збільшення витрат на збут та інших операційних витрат – знизився на 6751 тис. грн.;
• підвищення доходу від участі в капіталі та інших фінансових доходів – скоротився на 8112 тис. грн.;
• скорочення фінансових та інших витрат – зріс на 8468 тис. грн.;
• відсутності податку на прибуток у 2009 році – підвищився на 8226 тис. грн.

Підвищення результатів  діяльності підприємства можна забезпечити  за рахунок зниження собівартості реалізованої продукції. В сучасних умовах господарювання існує тенденція до підвищення цін  на сировину, тобто зниження собівартості реалізованої продукції необхідно забезпечувати за рахунок впровадження інноваційних технологій вироблення коксу, підвищення продуктивності праці та інших заходів. Також на ПАТ «Макіївський коксохімічний завод» треба зменшити розмір адміністративних витрат та витрат на збут.

Проаналізуємо рентабельність діяльності підприємства за допомогою  наступних показників:

1. Рентабельність виробництва (:

 

де ЧП – сума чистого  прибутку підприємства за рік, тис. грн.;

     ОсФ – вартість  основних фондів підприємства, тис.  грн.;

     НОбК – вартість  оборотних коштів, які нормуються.

 

 

 

Таким чином, протягом трьох  років спостерігається зменшення  рентабельності виробництва за рахунок  скорочення величини чистого прибутку підприємства.

Виконаємо факторний аналіз зміни рентабельності виробництва  у 2008-2009 рр.

 

 

 

 

 

 

 

Таким чином, загальне зменшення  рентабельності виробництва у 2009 р. склало 6,3%, в тому числі за рахунок  зменшення чистого прибутку підприємства – на 6,9%. За рахунок зменшення  вартості основних коштів та оборотних  коштів, які нормуються рентабельність виробництва зросла на 0,6%.

2. Рентабельність активів (

 

 

 

 

За рахунок зменшення  чистого прибутку спостерігається  зниження рентабельності активів підприємства.

 

 

 

 

 

Згідно з результатами факторного аналізу, за рахунок зменшення  чистого прибутку ПАТ «Макіївський коксохімічний завод», рентабельність активів зменшилась на 3,3%. Загальне зменшення рентабельності активів  під впливом всіх факторів також  склало 3,3%.

4. Рентабельність основної  діяльності ():

 

 

 

 

 

 

Незважаючи на збільшення чистої виручки від реалізації у 2009 році, в порівнянні з 2007 та 2008 рр., найменшим показник рентабельності основної діяльності є у 2009 р. Зменшення рентабельності відбулося за рахунок збільшення собівартості реалізованої продукції, витрат на збут та адміністративних витрат.

 

 

 

 

 

 

 

У зв’язку зі збільшенням  собівартості реалізованої продукції, витрат на збут та адміністративних витрат загальне зменшення рентабельності основної діяльності склало 2,2%. При  цьому, за рахунок збільшення чистої виручки від реалізації продукції, рентабельність основної діяльності збільшилась на 73,2%, але збільшення витрат призвело до скорочення рентабельності на 75,4%.

5. Рентабельність власного  капіталу (

 

 

 

За рахунок зменшення  чистого прибутку підприємства та зростання  середньорічної величини власного капіталу рентабельність власного капіталу зменшилась у 2008 р., в порівнянні з 2007 роком, та у 2009 р., в порівнянні з 2009 роком.

Проведемо факторний аналіз зміни рентабельності власного капіталу за 2008 – 2009 рр.:

 

 

 

 

 

Таким чином, за рахунок зменшення  чистого прибутку підприємства рентабельність власного капіталу зменшилась на 9,9%, за рахунок збільшення середньорічної вартості ВК рентабельність зменшилась на 0,1%. Загальне зменшення рентабельності власного капіталу склало 10,0%.

6. Рентабельність оборотних  активів :

 

 

 

У зв’язку зі зменшенням величини чистого прибутку підприємства також знизилась рентабельність оборотних активів. Найменшого значення показник рентабельності набув у 2009 р.

Проведемо факторний аналіз зміни рентабельності оборотних  активів:

 

 

 

 

 

Загальне скорочення рентабельності оборотних активів у 2009 р. в порівнянні з 2008 р. склало 5,2%. В тому числі за рахунок зменшення чистого прибутку – на 5,7%. Завдяки зменшенню середньорічної вартості оборотних активів рентабельність ОбА збільшилась на 0,5%.

 

 

Таблиця 2.3 – Показники рентабельності за 2007 – 2009 рр.

Показник	2007 р.	2008 р.	2009 р.
1. Рентабельність виробнитцва, %	33,5	9,1	2,8
2. Рентабельність активів, %	11,3	4,4	1,1
3. Рентабельність основної діяльності, %	104,6	102,5	100,3
4. Рентабельність власного капіталу, %	31,0	13,0	3,0
5. Рентабельність оборотних активів, %	19,5	7,5	2,3

 

Таблиця 2.4 – Горизонтальний аналіз рентабельності по роках

Показник	2007 - 2008 рр.		2008 - 2009 рр.
	Абсолютне відхилення	Відносне відхилення	Абсолютне відхилення	Відносне відхилення
1. Рентабельність виробнитцва	-24,4	-72,8	-6,3	-69,2
2. Рентабельність активів	-6,9	-61,1	-3,3	-75,0
3. Рентабельність основної діяльності	-2,1	-2,0	-2,2	-2,2
4. Рентабельність власного капіталу	-18,0	-58,1	-10	-76,9
5. Рентабельність оборотних активів	-12,0	-61,5	-5,2	-69,3

 

Протягом періоду, що аналізується, спостерігається зниження всіх показників рентабельності, це пов’язано зі зниженням чистого прибутку підприємства. Найбільшим був показник рентабельності основної діяльності, але й він мав тенденцію до зниження. Для підвищення рентабельності підприємству необхідно використовувати резерви зниження цін на сировину, збалансовувати вартість активів, зменшувати витрати на збут, адміністративні витрати. Здійснення зазначених заходів у сукупності дозволить як підвищити рівень прибутку підприємства, так і підвищити рентабельність діяльності.