Комплексний економічний аналіз результатів господарської діяльності ПАТ «Макіївський коксохімічний завод»

 

 

 

 

3 АНАЛІЗ СОБІВАРТОСТІ  ПРОДУКЦІЇ

3.1 Аналіз загальної суми  витрат на виробництво

Одним із основних показників, які комплексно характеризують діяльність підприємств, є собівартість продукції, яка істотно впливає на фінансові  результати і фінансовий стан підприємства.

Об'єктами аналізу собівартості продукції виступають такі показники:

• загальна сума витрат на виробництво продукції;
• витрати на 1 грн. товарної продукції;
• собівартість товарної продукції;
• собівартість окремих видів продукції;
• окремі елементи витрат і статті калькуляції.

Виконаємо аналіз загальної  суми витрат використовуючи методику горизонтального і вертикального  аналізу та складемо таблицю.

 

Таблиця 3.1.1 – Витрати на виробництво продукції 2007 – 2008 рр.

Елементи витрат	Сума, тис. грн.			Структура, %
	2007 рік	2008 рік	Абсолютне відхилення	2007 рік	2008 рік	Відносне відхилення
1. Матеріальні витрати (ВМ)	1455403	1242557	-212846	87,3	85,0	-14,6
2. Витрати на оплату праці  (ФОП)	99769	102447	2678	5,9	7,0	2,7
3. Відрахування на соціальні заходи (ВСЗ)	38468	39856	1388	2,3	2,7	3,6
4. Амортизація (А)	19946	26048	6102	1,2	1,8	30,6
5. Інші операційні витрати (ІОВ)	53332	51198	-2134	3,3	3,5	4,0
Разом	1666918	1462106	-204812	100	100	-

 

 

 

 

Таблиця 3.1.2 – Витрати  на виробництво продукції 2008 – 2009 рр.

Елементи витрат	Сума, тис. грн.			Структура, %
	2008 рік	2009 рік	Абсолютне відхилення	2008 рік	2009 рік	Відносне відхилення
1. Матеріальні витрати (ВМ)	1242557	2306926	1064369	85,0	89,6	85,7
2. Витрати на оплату праці  (ФОП)	102447	125366	22919	7,0	4,9	22,4
3.Відрахування на соціальні  заходи (ВСЗ)	39856	48466	8610	2,7	1,8	21,6
4. Амортизація (А)	26048	36162	10114	1,8	1,4	38,8
5. Інші операційні витрати (ІОВ)	51198	58442	7244	3,5	2,3	14,1
Разом	1462106	2575362	1113256	100	100	-

 

Згідно даних таблиці 3.1.2 у 2009 році спостерігається як загальне збільшення витрат на виробництво продукції, так і по окремих елементах. Найбільшим в абсолютному та відносному значеннях  є зростання матеріальних витрат – на 1064369 тис. грн. (85,7%). Також зросли витрати на оплату праці – 22919 тис. грн., що складає 22,4%, амортизація – 10114 тис. грн. (38,8%). Найбільшу частку в витратах на виробництво продукції як у попередньому, так і у звітному роках складають матеріальні витрати, 85,0% та 89,6% відповідно. У зв’язку зі зростанням у 2009 р. частки матеріальних витрат, зменшились частки інших елементів витрат на виробництво продукції. Зростання матеріальних витрат пов’язане із загальними тенденціями до підвищення цін на сировину. Тобто для підвищення прибутковості підприємства необхідно зменшувати їх розмір.

Для проведення факторного аналізу операційних витрат за 2007-2008 рр. використовується факторна модель адитивного типу:

 

Розрахунок впливу факторів здійснюється способом ланцюгових підстановок:

 

 

 

 

 

 

 

Таким чином, загальне збільшення операційних витрат у 2008 р. в порівнянні з 2009 р. склало 1113256 тис. грн., в тому числі за рахунок зміни:

Матеріальних витрат:

 

Витрат на оплату праці:

 

Відрахувань на соціальні  заходи:

 

Амортизації:

 

Інших операційних витрат:

 

Балансовий метод:

 

Згідно з результатами факторного аналізу, можна зробити  висновок, що найбільший вплив на зростання  загальної величини витрат на виробництво  продукції здійснило зростання матеріальних витрат. За рахунок зміни амортизаційних відрахувань, спостерігається зменшення витрат на виробництво продукції на 102716 тис. грн. Найменший вплив на зростання витрат склало збільшення величини відрахувань на соціальні заходи – 8610 тис. грн.

 

 

3.2 Аналіз витрат на 1 грн.  товарної продукції

Показник витрат на 1 грн. товарної продукції (ТП) є важливим узагальнюючим показником собівартості продукції, який наочно показує прямий зв'язок між собівартістю і прибутком. Він розраховується відношенням загальної суми витрат на виробництво і реалізацію продукції до вартості виготовлення товарної продукції у діючих цінах.

 

 

 

Таблиця 3.2.1 – Фактичні витрати на 1 грн. товарної продукції

Елементи витрат	Витрати на 1 грн. ТП		Абсолютне відхилення	Відносне відхилення	Витрати на 1 грн. ТП		Абсолютне відхилення	Відносне відхилення
	2007 рік	2008 рік			2008 рік	2009 рік
1. Матеріальні витрати (ВМ)	0,8	0,85	0,05	6,3	0,85	0,89	0,04	4,7
2. Витрати на оплату праці  (ФОП)	0,06	0,07	0,01	16,7	0,07	0,05	-0,02	-40
3.Відрахування на соціальні  заходи (ВСЗ)	0,02	0,02	0	0	0,02	0,02	0	0
4. Амортизація (А)	0,02	0,01	-0,01	-50	0,01	0,01	0	0
5. Інші операційні витрати (ІОВ)	0,03	0,03	0	0	0,03	0,2	-0,01	-33,3
Разом	0,93	0,98	-	-	0,98	0,99	-	-

 

Виходячи з даних, наведених  в таблиці 3.2, можна сказати, що у 2009 р., в порівнянні з 2008 р., на 0,02 грн. зменшились витрати на оплату праці, також на 0,01 грн. зменшились інші операційні витрати. Однак, як результат збільшення матеріальних витрат, фактичні витрати на 1 грн. товарної продукції збільшились на 0,01 грн. та склали 0,99 грн.

 

 

 

 4 АНАЛІЗ ВИКОРИСТАННЯ ТРУДОВИХ РЕСУРСІВ ПІДПРИЄМСТВА

 

4.1 Аналіз забезпеченості  трудовими ресурсами

Забезпеченість підприємства трудовими ресурсами і раціональне  їх використання здійснює значний вплив  на обсяг і своєчасність виконання  робіт, ефективність використання обладнання, машин, механізмів і, як результат, - на обсяг і своєчасність надходження  доходу від реалізації продукції, її собівартість, формування прибутку і  рентабельності.

Основні задачі даного розділу  аналізу:

• вивчення й оцінювання забезпеченості підприємства і його структурних підрозділів трудовими ресурсами в цілому, а також з окремих професій та категорій;
• визначення і вивчення показників плинності кадрів;
• виявлення резервів більш повного й ефективного використання трудових ресурсів.

Для характеристики руху робочої  сили виконується аналіз динаміки наступних  показників:

1. Коефіцієнт обороту з прийому (

 

де  - кількість прийнятих робітників, осіб;

     Ч – середньооблікова  чисельність персоналу, осіб.

 

 

 

2. Коефіцієнт обороту з вибуття (

 

де  - кількість звільнених робітників, осіб.

 

 

 

3. Коефіцієнт плинності (

 

де  - кількість робітників, звільнених за власним бажанням і за порушення трудової дисципліни, осіб.

 

 

 

 

4. Коефіцієнт постійності персоналу (

 

де  - кількість працівників, які працювали весь рік, осіб.

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблиця 4.1.1 – Аналіз руху працюючих

	2007 рік	2008 рік	Абсолютне відхилення	2008 рік	2009 рік	Абсолютне відхилення
1	2	3	4	5	6	7
Чисельність працюючих, усього, осіб	2697	2707	10	2707	2873	106
у тому числі:
робітників
з них:
а) основних
б) допоміжних
спеціалістів
технічних виконавців
інші
Коефіцієнт обороту з  прийому	0,15	0,08	-	0,08	0,12	-
Коефіцієнт обороту з  вибуття	0,14	0,08	-	0,08	0,06	-
Коефіцієнт плинності	0,08	0,06	-	0,06	0,03	-
Коефіцієнт постійності  персоналу	0,19	0,47	-	0,47	0,56	-

 

У 2009 р. чисельність працюючих  збільшилась на 106 осіб, в порівнянні з 2008 р., та склала 2873 особи.

Коефіцієнт обороту з  прийому збільшився на 0,04, водночас зменшився коефіцієнт обороту з  вибуття. Також спостерігається  зменшення значення коефіцієнту  плинності на 0,03. Оскільки цей коефіцієнт характеризує відношення кількості  робітників, що звільнилися за власним  бажанням до загальної чисельності  робітників, то можна сказати, що його зменшення вказує на стабілізацію роботи підприємства. Відповідно до цього, збільшився коефіцієнт постійності персоналу, тобто збільшилась кількість робітників, що відпрацювали весь рік.

 

2. Аналіз використання робочого часу

Повнота використання трудових ресурсів оцінюється кількістю відпрацьованих днів і годин одним працівником  і ступенем використання фонду робочого часу.

Таблиця 4.2.1 – Використання трудових ресурсів підприємства за 2007 – 2008 рр.

Показники	2007 рік	2008 рік	Відхилення
			абсолютне	відносне
Середньорічна чисельність  працівників, осіб	2710	2605	-105	-3,8
Відпрацьовано за рік одним  працівником:
днів	251	276	25	9,9
годин	2005,3	2210,1	204,8	10,2
Середня тривалість робочого дня, годин	8	8	0	-
Фонд робочого часу, людино-годин	5434376	5757293	322917	5,9

 

Таблиця 4.2.2 – Використання трудових ресурсів підприємства за 2008 – 2009 рр.

Показники	2008 рік	2009 рік	Відхилення
			абсолютне	відносне
Середньорічна чисельність  працівників, осіб	2605	2686	81	3,1
Відпрацьовано за рік одним  працівником:
днів	276	252	1	0,4
годин	2210,1	2013,9	-196,2	-8,8
Середня тривалість робочого дня, годин	8	8	0	-
Фонд робочого часу, людино-годин	5757293	5409474	-347819	-6,4