Планирование затрат на оплату труда (на примере предприятия ОАО «Полимертех»)

                                                     З_БР=Р_БР В_БР,     (7)

где Р_БР - бригадная сдельная расценка за единицу производимой продукции, р.; В_БР - объем работ, выполненный бригадой, натур, ед.

Повременная форма оплаты труда применяется в следующих случаях:

• отсутствует возможность увеличения выпуска продукции, производительность труда не связана с усилиями рабочего либо по условиям производства не надо увеличивать выполняемый объем;
• производственный процесс строго регламентирован;
• функции рабочего сводятся к наблюдению за ходом технологического процесса;
• функционирование поточных и конвейерных типов производства со строго заданным ритмом;
• увеличение выпуска продукции может привести к браку или ухудшению ее качества

При простой повременной  системе заработная плата работника (ЗП_ПП) за определенный отрезок времени определяется по формуле:

                                                       ЗП_ПП=ТС Ф,     (8)

где ТС - часовая (дневная) тарифная ставка рабочего соответствующего разряда, р.; Ф - фактически отработанное на производстве время, часов (дней).

При повременно-премиальной системе заработная плата работника (ЗП_ПВП) определяется по следующей формуле:

                                              (9)

По бестарифной системе оплаты труда заработная плата всех работников представляет собой долю работника в фонде оплаты труда предприятия или подразделения. Фактическая величина заработной платы каждого работника зависит от ряда факторов:

• квалификационного уровня работника;
• коэффициента трудового участия (КТУ);
• фактически отработанного времени.

Контрактная система - заключение договора (контракта) на определенный срок между работодателем и исполнителем. В договоре указываются условия труда, права и обязанности сторон, режим работы и уровень оплаты труда, срок действия контракта.

После выбора наиболее подходящей системы оплаты труда необходимо выбрать метод определения планового фонда оплаты труда (заработной платы).

     1.2. Методы определения планового фонда оплаты труда

Для определения планового  фонда оплаты труда (фонда заработной платы) применяются следующие методы:

• по достигнутому уровню базового фонда оплаты труда;
• на основе средней заработной платы;
• нормативный;
• поэлементный (прямого счета).

Рассмотрим методику планирования ФОТ с использованием данных методов.

1. По достигнутому  уровню базового фонда оплаты  труда. В данном случае плановый фонд оплаты труда (ФОТ_П) определяется на основе фонда оплаты труда базисного года, фактического или ожидаемого (ФОТ_Б); планируемого коэффициента роста объема производства (К_ОП); планируемого сокращения (увеличения) численности работающих (Э_Ч) и достигнутого в базисном периоде уровня средней заработной платы (ЗП_СБ):

                                        ФОТ_П = ФОТ_Б К_ОП ± Э_Ч ЗП_СБ.   (10)

Недостаток этого метода планирования ФОТ состоит в том, что в плановый фонд оплаты труда  переносятся все нерациональные выплаты заработной платы, имевшие место в базисном периоде. Поэтому он не нацеливает трудовой коллектив фирмы и ее структурных подразделений на эффективное использование живого труда, так как в данном случае при большей численности работающих будет больше фонд оплаты труда. Поэтому данный метод может применяться на стадиях предплановой работы для укрупненного расчета ФОТ. Для детальных плановых расчетов в силу присущих ему недостатков он не годится, хотя широко применяется на практике.

2. Планирование ФОТ  на основе средней заработной  платы. Метод состоит в определении планового фонда оплаты труда на основе плановой численности работающих по категориям (Ч_СППi) и планируемой среднегодовой заработной платы одного работника данной категории (ЗП_Пi):

                                              ,    (11)

где ЗП_Бi - достигнутый уровень заработной платы работника i-й категории в предплановом периоде, р.; К_Зпi - планируемый коэффициент роста средней заработной платы i-й категории работников.

По сравнению с рассмотренным  выше методом, данный метод более  точен, поскольку базируется на плановых показателях. Однако рассчитать среднюю  зарплату в плановом периоде в условиях значительной инфляции - дело непростое и требует детального обоснования.

3. Нормативный метод. Избежать недостатков вышерассмотренных методов позволяет нормативный метод планирования ФОТ. Именно его применяет большинство фирм в странах с развитой рыночной экономикой. В практике применяются два варианта нормативного метода: «уровневый» и «приростной». Недостатки данного метода аналогичны методу расчета планового ФОТ по достигнутому уровню базисного фонда, рассмотренному выше. Однако от последнего он отличается большим стимулирующим эффектом, поскольку основан на стабильном долговременном нормативе.

4. Поэлементный (прямого  счета) метод планирования ФОТ предполагает детальный расчет каждой статьи планового фонда оплаты труда раздельно по рабочим, служащим и прочим категориям работающих. Первоначально планируется ФОТ рабочих, затем служащих и прочих категорий. Расчет ведется в следующей последовательности.

Расчет прямого сдельного  фонда оплаты труда рабочих. В эту статью ФОТ входит заработная плата рабочих, начисляемая по сдельной форме заработной платы. Расчет ведется по формуле:

                                                      ,     (12)

где ОП_i - объем производства i-х изделий, работ, услуг в плановом периоде; п - количество наименований изделий, работ, услуг; Р_Ci- суммарная планируемая сдельная расценка на i-е изделие по данному подразделению, фирме, р.

Данный фонд можно  определить на основе трудоемкости производственной программы (Т) в нормо-часах и среднечасовой тарифной ставки (ТС_СЧ) в рублях:

                                              ФОТ_СД = Т ТС_СЧ,     (13)

,      (14)

где ТС_i - часовая тарифная ставка i-го разряда, р.; Ч_i - численность рабочих i-го разряда; п - количество разрядов рабочих в данном подразделении, фирме.

Расчет прямого тарифного фонда оплаты труда (ФОТ_Т). В него входит планируемый фонд оплаты труда рабочих, оплачиваемых по повременной форме заработной платы. Расчет ведется по формуле

                                           ФОТ_Т = ТС_СЧ Ф_П Ч_РП,                       (15)

где Ф_П - планируемый фонд времени одного рабочего, ч; Ч_РП - численность рабочих, охваченных повременной формой заработной платы, чел.; ТС_СЧ - среднечасовая тарифная ставка, р.

Фонд заработной платы  рабочих, труд которых оплачивается на основе месячных окладов, определяется умножением их оклада на количество рабочих, имеющих одинаковый оклад, и на количество месяцев работы в плановом периоде.

Расчет премиального фонда (ФОТ_ПР). В данную часть фонда оплаты труда входят планируемые суммы премий за производственные результаты, предусмотренные действующей на предприятии системой планирования. Разовые премии сюда не входят. Конкретные формулы выбираются в зависимости от принятой на предприятии системы премирования рабочих.

Расчет выплат компенсирующего  характера (ФОТ_К), связанных с режимом работы и условиями труда. В данную часть фонда входят следующие выплаты:

• доплаты рабочим по тарифу за ночное время работы;
• доплаты за работу в праздничные дни;
• сумма доплат не освобожденным бригадирам за руководство бригадой;
• плановая сумма доплат за обучение учеников;
• плановая сумма ФОТ на оплату очередных и дополнительных отпусков;
• плановая сумма ФОТ на выполнение государственных обязанностей и т.д.

     1.3. Состав средств на оплату труда

     Поскольку средства на оплату труда работников входят в себестоимость продукции и формируют цену товара, государство устанавливает их структуру. Средства, направляемые на оплату труда, образуют фонд заработной платы фирмы и входят в состав средств, направляемых на потребление. В состав планового фонда заработной платы входят фонд оплаты труда (регламентируемая часть фонда заработной платы) и сумма предоставляемых предприятием, организацией, учреждением трудовых и социальных льгот, включая материальную помощь, выплачиваемую из чистой прибыли. Кроме фонда заработной платы в состав средств потребления входят доходы (дивиденды, проценты) по акциям членов трудового коллектива и вкладам членов трудового коллектива в имущество предприятия, планируемые к выплате работникам фирмы.

Рассмотрим структуру  фонда оплаты труда (ФОТ). В состав фонда оплаты труда включаются выплаты, исчисленные исходя из: сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов, устанавливаемых в зависимости от результатов труда, его количества и качества; стимулирующих и компенсирующих выплат, включая компенсации по оплате труда в связи с повышением цен и индексацией зарплаты в соответствии с действующим законодательством; систем премирования рабочих и служащих за производственные результаты; иных условий оплаты труда в соответствии с применяемыми на предприятии формами и системами оплаты труда.

В состав расходов на оплату труда в соответствии с действующим  законодательством включаются следующие выплаты:

1. Выплаты заработной платы за фактически выполненную работу, исчисленные исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов в соответствии с принятыми в фирме формами и системами оплаты труда.
2. Стоимость продукции, выдаваемой в порядке натуральной оплаты работникам.
3. Выплаты по системам премирования рабочих, руководителей, специалистов и служащих за производственные результаты в размерах, предусмотренных действующим законодательством, за экономию сырья и материалов, топливно-энергетических ресурсов, надбавки за профессиональное мастерство, за высокие достижения в труде и т.п.
4. Выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки и доплаты к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, сверхурочную работу, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда и т.д.
5. Стоимость бесплатно предоставляемых работникам отдельных отраслей в соответствии с действующим законодательством коммунальных услуг, питания и продуктов, затраты на оплату предоставляемого работникам предприятий в соответствии с установленным законодательством бесплатного жилья или суммы денежной компенсации за непредставление бесплатного жилья, коммунальных услуг и пр.
6. Стоимость выдаваемых бесплатно в соответствии с действующим законодательством предметов, включая форменную одежду, обмундирование, остающихся в личном пользовании, или сумма льгот в связи с их продажей по сниженным ценам. Установленные законодательством нормы бесплатной выдачи предметов распространяются на предприятия всех форм собственности.
7. Оплата ежегодных и дополнительных отпусков, компенсация за неиспользованный отпуск, оплата льготных часов подростков, оплата перерывов в работе матерей для кормления ребенка, а также времени, связанного с прохождением медицинских осмотров, выполнением государственных обязанностей.
8. Выплаты работникам, высвобождаемым с предприятий и организаций в связи с их реорганизацией, сокращением численности работников и штатов.
9. Надбавки к заработной плате за продолжительность непрерывной работы (вознаграждение за выслугу лет, стаж работы) в соответствии с действующим законодательством.
10. Оплата отпуска, предоставляемого по окончании государственного учебного заведения выпускниками, которые получили направление на работу.
11. Оплата учебных отпусков, предоставляемых рабочим и служащим, успешно обучающимся в вечерних и заочных высших и средних специальных учебных заведениях, в вечерних (сменных) профессионально-технических учебных заведениях, в вечерних (сменных) и заочных общеобразовательных школах
12. Оплата за время вынужденного прогула или выполнения нижеоплачиваемой работы в случаях, предусмотренных законодательством.
13. Доплаты в случае временной утраты трудоспособности до фактического заработка, установленные законодательством.
14. Разница в окладах, выплачиваемая работникам, трудоустроенным с других фирм с сохранением в течение определенного срока в соответствии с законодательством размеров должностного оклада по предыдущему месту работы, а также при временном заместительстве.
15. Суммы, выплачиваемые при выполнении работ вахтовым методом в размере тарифной ставки, оклада за дни в пути от места нахождения предприятий (пункта сбора) к месту работы и обратно, предусмотренные графиком работы на вахте, а также за дни задержки работников в пути по метеорологическим условиям.
16. Суммы, начисленные за выполненную работу лицам, привлеченным для работы на предприятия, в организации согласно специальным договорам с государственными организациями на предоставление рабочей силы, как выданные непосредственно этим лицам, так и перечисленные государственным организациям.
17. Заработная плата по основному месту работы рабочим, руководителям и специалистам фирм во время их обучения с отрывом от производства по повышению квалификации и переподготовки кадров.
18. Оплата труда студентов высших учебных заведений и учащихся средних специальных и профессионально-технических учебных заведений, проходящих производственную практику на предприятиях, а также оплата труда учащихся общеобразовательных школ в период профессиональной ориентации.
19. Оплата труда работников, не состоящих в штате предприятия, за выполнение ими работ по заключенным договорам подряда, если расчеты с работниками за выполненную работу производятся непосредственно самой фирмой.
20. Расходы на выплату пенсий с особыми условиями, возмещаемые фонду социальной защиты населения в соответствии с действующим законодательством.
21. Другие выплаты, включаемые в соответствии с установленным порядком в фонд оплаты труда (за исключением расходов по оплате труда, финансируемых за счет прибыли, остающейся в распоряжении фирмы, и других целевых поступлений.).

     Все перечисленные  выплаты, составляющие фонд оплаты  труда, включаются в себестоимость продукции, работ, услуг.

     В фонд  заработной платы кроме фонда  оплаты труда входит сумма  предоставляемых фирмой трудовых и социальных льгот, включая материальную помощь, выплачиваемую из прибыли. Данные выплаты в соответствии с действующим положением в себестоимость продукции, работ, услуг не включаются.

 

 

 

 

 

 

     Глава 2. Анализ планирования  затрат фонда оплаты труда  на ОАО «Полимертех»

2.1. Общая характеристика  ОАО «Полимертех»

Механосборочный цех  является структурным подразделением ОАО «Полимертех». В организационной структуре цех представлен в составе трех производственных участков и двух служб. Численность рабочих цеха утверждена штатным расписанием в количестве 566 человек. В том числе:

• участок 43-30 (участок разных деталей) -120 человек, основные рабочие со сдельно-премиальной оплатой труда;
• участок 43-31 (участок коленчатого вала) -166 человек, основные рабочие со сдельно-премиальной оплатой труда;
• участок 43-33 (участок 406-го блока) – 140 человек, основные рабочие со сдельно-премиальной оплатой труда;
• служба 43-02 (производственно диспетчерское бюро) - 10 человек, вспомогательных рабочих с повременно-премиальной оплатой труда;
• участок 43-06 (участок ремонта, обслуживания оборудования) - 130 человек, вспомогательных рабочих с повременно-премиальной оплатой труда.

Механосборочный цех  возглавляет начальник цеха. Штатное  расписание руководителей, специалистов, служащих (РСС) состоит из 35 человек. Режим работы цеха – двух сменный. Первая смена с 7 часов 30 минут, вторая смена с 16 часов до 24 часов.

Цель деятельности цеха – выпуск продукции в соответствии с требованиями нормативной документации (НД), согласно установленной производственной программы.

Основные задачи цеха:

• ритмичный выпуск продукции в заданном объеме и номенклатуре;
• обеспечение выпуска продукции согласно требованиям НД.

Основные показатели оценки деятельности цеха:

• выполнение плана производства по объему с учетом номенклатуры;
• выполнение установленных уровней по показателям качества выпускаемой продукции.

     Начальник цеха и  персонал в своей деятельности руководствуются следующими документами: