К республиканским налогам (в том числе краев, областей, округов и т.п.) относятся: налог на имущество; сбор на нужды образовательных учреждений; сбор за регистрацию предприятия (страхового учреждения).

Эти налоги устанавливаются  законодательными актами Российской Федерации  и взимаются на всей ее территории. Конкретные ставки этих налогов определяются законами субъектов Российской Федерации  или решениями органов государственной  власти краев и областей.

К местным налогам относятся: земельный налог; целевые сборы; налог на рекламу; налог на продажу автомобилей; налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы. Некоторые из местных налогов, например земельный на лог, устанавливаются законом Российской Федерации, однако подавляющее большинство этих налогов устанавливается городски ми и районными органами государственной власти.

Следует иметь в  виду, что страховые компании по операциям страхования и перестрахования  освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость.

Исходя из этого  страховые взносы, уплачиваемые страховой  компании со стороны страхователя и  цедента, а также другие виды страховых  платежей, в том числе комиссионное вознаграждение страховым агентам  и брокерам НДС не облагаются. По прочим операциям страховой компании (например, приобретению основных средств) ставка НДС в настоящее время  установлена на уровне 20%.

Отдельные импортные  товары, ввозимые на территорию РФ, облагаются акцизами по ставкам, утверждаемым Правительством РФ. Например, на легковые автомобили с  объемом двигателя не более 1500 куб. см, ввозимые в РФ для нужд страховой компании, установлена ставка акциза 10%, но не менее 0,425 ЭКЮ/куб. см объема двигателя.

Страховые компании обязаны 50% своей валютной выручки  продавать на внутреннем валютном рынке  через уполномоченные банки по рыночному  курсу в рублях. После выполнения требований по обязательной продаже  части валютной выручки на внутреннем рынке РФ оставшаяся часть зачисляется страховой компанией на текущий валютный счет и может использоваться в соответствии с действующим законодательством.

Для всех страховых  компаний в РФ установлен налог на прибыль. Объектом налогообложения  является валовая прибыль страховщика. В настоящее время установлены  следующие ставки налога на прибыль  — 13% в федеральный бюджет и 30% —  в местный бюджет.

Подоходный  налог с физических лиц. Объектом обложения является совокупный доход, полученный работником страховой компании в текущем календарном году. Ставка подоходного на лога зависит от размера совокупного годового дохода страхового работника. В основном применяется ставка налога 12%. В отдельных случаях подоходным налогом в РФ могут облагаться страховые выплаты.

В случае эмиссии  ценных бумаг со стороны страховой  компании уплачивается налог на операции по ценным бумагам.Объектом налогообложения является номинальная стоимость выпуска ценных бумаг, объявленная эмитентом (т.е. страховой компанией). Не облагаются этим налогом операции с ценными бумага ми, если страховая компания осуществляет первичную эмиссию ценных бумаг, а также в некоторых других случаях. Сумма на лога на операции с ценными бумагами уплачивается эмитентом одновременно с представлением документов на регистрацию эмиссии и перечисляется в федеральный бюджет.

Налог с владельцев транспортных средств уплачивают все страховые компании, которые имеют на балансе транспортные средства. Например, для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. размер годового налога с владельцев транспортных средств установлен с каждой лошадиной силы в 1,6 % от минимального размера оплаты труда.

Налог на пользователей  автомобильных дорог уплачивают все страховые компании, в том числе страховые компании с участи ем иностранного капитала. Объектом налогообложения является выручка, полученная от реализации страховых услуг. В основном в настоящее время действует ставка этого налога в размере 0,4 % от страховой выручки.

Налог на приобретение автотранспортных средств уплачивают страховые компании, которые приобретают легковой или грузовой автотранспорт для собственных нужд путем купли-продажи, мены, лизинга и взносов в уставный капитал других юридических лиц. В основном применяется ставка налога на легковые автомобили 20% от продажной цены (остаточной стоимости) транспортного средства.

Налог на имущество предприятий уплачивают все страховые компании. Объектом налогообложения являются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика. Установлена ставка налога 2% от средней годовой стоимости имущества.

Земельный налог уплачивают страховые компании, которые являются собственниками земли, землевладельцами и земле пользователями. Все прочие страховые компании относятся к группе арендаторов и вносят арендную плату, размер, условия и сроки внесения которой определяются договором аренды.

Транспортный  налог уплачивают страховые компании, имеющие автотранспорт. Объектом обложения транспортным налогом является фонд оплаты труда страховой компании, начисленный по всем основаниям. В настоящее время действует ставка федерального транспортного налога — 1% от фактической величины фонда оплаты труда страховщика.

Налог на рекламу уплачивают страховые компании, которые выступают в качестве рекламодателя (т.е. заказывают рекламу страховых услуг у специализированных организаций соответствующего профиля).

Объектом налогообложения  является стоимость рекламы, уплачиваемая рекламодателем-страховщиком без учета  НДС. В настоящее время установлена  ставка этого налога — 5%.

В связи с принятием  Налогового Кодекса РФ действующая  система налогообложения страховых  компаний подвергнется существенным изменениям. 

 
 

Тема: «Организационные основы страховой деятельности»

1. Основные принципы организации страхового дела в РФ
2. ОПФ создаваемых страховых компаний
3. Государственная регистрация и лицензирование деятельности страховых организаций
4. Контроль и надзор за страховой деятельностью
5. Договор как правовая основа организации страховых отношений.

1 – Основные принципы  организации страхового  дела в РФ

 

Организация страховой деятельности в РФ в  условиях рынка имеет целью создание условий для осуществления страховой  деятельности, направленной на обеспечение  страховой защиты имущественных интересов юридических и физических лиц, а также на государственное регулирование данной деятельности и проведение мероприятий, направленных на ограничение либо прекращение деятельности страховых организаций или компаний,  не соответствующих предъявляемым требованиям.

Основными принципами организации страхового дела в РФ являются:

1. Самофинансирование
2. Самоокупаемость
3. Самостоятельность
4. Принцип системности
5. Принцип комплексности
6. Принцип дифференциации
7. Принцип специализации
8. Принцип диверсификации
9. Принцип возвратности
10. Принцип платности

И так  далее.

2 – Основные ОПФ

 

В соответствии с законодательством РФ страховые  компании могут создаваться в  любой из разрешенных ГК и другими  законодательными актами ОПФ. Основными из них являются:

1. Общество взаимного страхования
2. АО
3. ООО
4. Государственная страховая организация
5. Перестраховочная компания
6. Кэптивная компания
7. Посредническая организация
8. Союз, ассоциация, пул и другие объединения страховщиков.

Общество  взаимного страхования (ОВС) создается  с целью оказания страховых услуг  членам данного общества. Они являются НКО, основанными на формировании страховых  фондов за счет паевых взносов, уплачиваемых членами данного  общества. Их целью  не является получение прибыли.

АО –  это ОПФ страховых организаций, при которой в качестве страховщиков выступает общество, формирующее  свой капитал за счет эмиссии и  продажи акций. Выделяют: а) закрытые; б) открытые.

ООО – это  ОПФ страховых компаний, при которой  УК формируется за счет вкладов или  взносов учредителей, которые отвечают по обязательствам величиной своих  вкладов.

Государственные страховые компании – это страховые  компании, УК которых формируется  государством либо муниципальными органами. При этом работники компании имею право пользования, распоряжения и  оперативного управления имуществом данной организации, но не имеют права на приватизацию и акционирование данной компании без согласия на то соответствующих  государственных органов.

Перестраховочные  компании создаются с целью перераспределения финансовых рисков страховщиков и обеспечения их финансовой устойчивости и платежеспособности. При этом один страховщик (цедент) передает часть или весь объем риска неисполнения своих обязательств перед страхователем другому страховщику (цессионарию). Выделяют: а) добровольное – факультативное; б) обязательное – облигаторное.

Кэптивные страховые компании – это разновидность НК страховых О, которые создаются крупными промышленными корпорациями, концернами и так далее с целью обеспечения страховой защиты имущественных интересов своих дочерних компаний, филиалов, представительств, венчурных фирм, инновационных фирм и прочих структурных подразделений.

 
 

Данная лицензия выдается специальными уполномоченными  органами, каковыми в настоящее время  являются Федеральная Служба по Надзору  и Контролю за Страховой Деятельностью РФ, а также ее представительства в каждом округе.

Для получения  лицензии в Федеральную Службу ... должны быть представлены следующие  документы:

1. Заявление учредителей с просьбой о выдаче лицензии
2. Устав и его нотариально заверенная копия
3. Учредительный договор и его нотариально заверенная копия
4. Свидетельство о государственной регистрации страховой организации как субъекта предпринимательской деятельности
5. Справка о величине уплаченного УК (необходимая минимальная величина УК)
6. Справка об уплате лицензионной пошлины
7. Бизнес-план по лицензируемому виду на 3 года (должны быть оговорены все основные параметры)
8. План по формированию страховых резервов
9. План по размещению средств страховых резервов
10. План по перестрахованию
11. Правила страхования по лицензируемому виду
12. Бухгалтерский баланс и приложение к нему (прежде всего, прибыли и убытки; фактический либо плановый)
13. Обоснование тарифных ставок
14. Сведения о руководителях и их заместителях
15. Прочее

Лицензия  выдается в течение 60 дней с момента  подачи заявления и всех необходимых  документов. В случае отказа выдачи лицензии страховая компания должна получить его в письменной форме  с указанием причин, по которым  лицензия не выдана. После доработки  документов РОССТРАХНАДЗОР должен выдать лицензию в течение 30 дней. При этом если после доработки в лицензии отказано, следует искать более существенные причины, оговоренные в письменном отказе. С ним можно обратиться в суд.

Надзор  и контроль за страховой деятельностью

 

После регистрации  и лицензирования страховой деятельности осуществляется постоянный надзор и  контроль за их финансовой устойчивостью, платежеспособностью и финансовым состоянием в целом, за обоснованностью тарифных ставок, за своевременностью возмещения убытков при наступлении страхового события и так далее. Данную деятельность осуществляет в соответствии с законодательством РФ Федеральная Служба по надзору и контролю за страховой деятельностью РФ (Росстрахнадзор), основными функциями которого являются:

1. Выдача лицензий на право осуществления страховой деятельности
2. Ведение государственного реестра страховых организаций
3. Ведение государственного реестра страховых брокеров
4. Ведение государственного реестра объединений страховщиков (пулы и другое)
5. Приостановление действия лицензии в случае выявления нарушений либо ее изъятие
6. Контроль за обоснованностью тарифных ставок
7. Контроль за финансовой устойчивостью и платежеспособностью
8. Контроль за правильностью формирования страховых резервов, а также правильностью размещения средств страховых резервов
9. Разработка необходимой законодательной нормативно-правовой документации
10. Обобщение опыта деятельности страховых организаций
11. Подготовка и переподготовка работников страховых компаний
12. Прочее

Договор как основа, смотреть конспект ГК и закона об организации страхового дела