Лекции по "Страхованию"

Себестоимость в широком смысле слова – это совокупность всех затрат страховщика на оказание страховой услуги.

 

   Под себестоимостью  в узком смысле слова понимаются расходы страховой организации на ведение дела.

Все расходы  страховых организаций могут  быть сгруппированы по направлениям деятельности.

Состав групп  расходов представлен на рисунке.

Расходы, связанные с прямым страхованием, включают:

• страховые выплаты в виде страхового возмещения или страхового обеспечения (страховой суммы), а также расходы  страхователя  (выгодоприобретателя,   застрахованного лица), вызванные страховым случаем и предусмотренные к компенсации страховщиком в соответствии с законом или договором;
• суммы, выплачиваемые страхователю при досрочном прекращении договора страхования;
• отчисления в страховые резервы (включая резерв предупредительных мероприятий).

К расходам страховщика (перестрахователя), связанным с передачей риска в перестрахование , относятся:

• страховая премия, приходящаяся на долю риска, переданного в перестрахование перестраховщику (за вычетом комиссионного вознаграждения, остающегося у перестрахователя);
• сумма начисленных процентов на депо премий по рискам, переданным в перестрахование;
• доля страховых резервов, приходящаяся на перестраховщиков.

Расходы страховщика (перестраховщика), связанные с принятием риска в перестрахование , включают:

• возмещение перестрахователю убытков по риску, принятому перестраховщиком в перестрахование;
• комиссионное вознаграждение и тантьему, уплачиваемые перестраховщиком по договору перестрахования перестрахователю.

Расходы па ведение дела включают:

• затраты, включаемые в себестоимость страховых услуг на основании Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, а также Положения об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками;
• комиссионные вознаграждения, уплаченные за оказание услуг страхового агента или страхового брокера;
• возмещения страховым агентам расходов по проезду от места жительства до местонахождения страховщика и обратно, а также на участке работы;
• оплата за оказание услуг, связанных со страховой деятельностью:

предприятиям, учреждениям, организациям или отдельным физическим лицам за выполнение ими письменных поручений страховщика по перечислению страховых премий (взносов) из заработной платы путем безналичных расчетов;

учреждениям здравоохранения, другим предприятиям, учреждениям  и организациям за выдачу справок, статистических данных, заключений и т.п.;

экспертам, сюрвейерам, аварийным  комиссарам, сотрудникам детективных агентств и другим специалистам , привлекаемым для оценки страхового риска, страховой стоимости имущества, предпринимательского риска, а также последствий (убытков) от страховых случаев и размеров страховых выплат;

инкассаторам за прием, передачу и перевозку наличных денег;

банкам  и другим кредитным  учреждениям , связанным с осуществлением страховой деятельности, включая операции по страховым выплатам страхователям, выгодоприобретателям по расчетному и другим счетам, а также с выдачей и приемом наличных денег;

• расходы на рекламу, подготовку и переподготовку кадров, представительские расходы в пределах действующих норм и нормативов, исчисленных с учетом отраслевых особенностей;
• расходы на изготовление страховых полисов (свидетельств), бланков строгой отчетности, квитанций и т.п.;
• оплату консультационных, информационных услуг, а также аудиторских услуг, оказанных с целью подтверждения правильности годового бухгалтерского отчета;
• расходы на публикацию годового баланса и счета прибыли и убытков;
• расходы на аренду основных фондов, включая их отдельные части, используемые для осуществления страховой деятельности, в том числе автомобильный транспорт для перевозки документов и материальных ценностей;
• внереализационные потери, убытки (судебные издержки, штрафы, пени, неустойки, расходы по возмещению убытков другим лицам; убытки от списания дебиторской задолженности; отрицательные курсовые разницы и др.).

 

     Можно  также отметить, что в мировой  практике расходы на ведение дела подразделяются на аквизиционные, инкассовые, ликвидационные и управленческие.

Аквизиционные расходы проводятся с целью заключения новых договоров страхования.

Инкассовые  расходы – это расходы на оплату труда работников страховой организации за сбор страховых платежей и обслуживание страхователей. Как правило, инкассовые расходы исчисляются в процентах от брутто-ставки по принципу комиссионных.

Ликвидационные  расходы обычно являются прямыми и производятся после наступления страхового случая. Как и другие прямые расходы, они относятся на конкретный вид страхования.

Управленческие  расходы включают в себя оплату труда административно-управленческого персонала страховой организации, административно-хозяйственные расходы и расходы на развитие страхования.

Путем сопоставления  доходов и расходов страховщика  определяется финансовый результат страховых операций.

Под финансовым результатом страховых операций понимается стоимостная оценка итогов хозяйственной деятельности страховой организации.

Финансовый  результат определяется по страховым операциям  в целом и по каждому виду страхования.

При подведении итогов хозяйственной деятельности страховой организации финансовый результат определяется за один год, при оценке эквивалентности отношений  страховщика и страхователей  – за период, который был принят за основу при расчете тарифа.

Финансовый  результат включает два элемента:

• прибыль (убыток) страховщика;
• прирост резерва взносов.

Прирост резервов взносов имеет строго целевое назначение, но в период хранения на счетах страховой организации может быть использован в качестве источника инвестиционных операций.

Прибыль от страховых операций представляет собой  разницу между  ценой оказанных  страховых услуг  и их себестоимостью.

Основным  источником формирования прибыли от страховых операций  является «прибыль в тарифах», которая при калькуляции нагрузки закладывается в тарифную ставку как самостоятельный элемент цены на страховую услугу. Доля прибыли в тарифе может быть выражена в процентах или установлена в твердой сумме.

Фактическая прибыль от страховых  операций под влиянием объективных причин может формироваться за счет любого элемента тарифа, включая нетто-ставку.

Для того чтобы  исключить возможность получения  прибыли за счет нетто-ставки и для  обеспечения формирования запасных фондов в достаточном объеме используется порядок распределения фонда  текущих платежей, согласно которому по каждому виду страхования в  запасной фонд перечисляется разница  между нормативным и фактическим  объемами выплат. В связи с этим фактическая прибыль от страховых  операций  включает в себя прибыль в тарифах и экономию по расходам на ведение дела.

В общем виде прибыль от страховой деятельности исчисляется по формуле

П_р = ( ЗП + КП + ВП + ВЦР + ВТР ) - ( ВС + ОЦР + ОТР + РВД ) ,

где   ЗП – заработанные страховые премии по договорам страхования  и перестрахования;

КП – комиссионные вознаграждения за перестрахование;

ВП – часть  страховых выплат, выплаченных перестраховщиками;

ВЦР – возвращенные суммы из централизованных страховых  резервов;

ВТР – возвращенные суммы технических резервов;

ВС – выплаченные страховые суммы и страховые возмещения;

ОЦР – отчисления в централизованные страховые резервные  фонды;

ОТР – отчисления в технические резервы;

РВД – расходы  на ведение дела.

Сумма в первых скобках показывает доходы от страховой  деятельности, а сумма во вторых скобках показывает расходы страховщика  на проведение страховых операций.

Более тщательного  рассмотрения заслуживает первый показатель формулы: заработанные страховые премии.

Страховая компания вправе полностью распоряжаться  всем объемом мобилизованных страховых  премий, используя эти средства для  инвестирования и получения инвестиционного  дохода. Но когда определяется прибыль от страховой деятельности не вся сумма мобилизованных страховых премий может рассматриваться как доход страховщика. Например, страховая компания выдала страхователю страховой полис сроком на один год и получила от него страховую премию в размере 220 грн. Через год срок действия договора страхования заканчивается, и вся полученная страховщиком страховая премия по этому договору считается заработанной.

Но пока срок действия договора не закончился, полученная страховая премия состоит из двух частей: той, которая считается заработанной, и той, которую на данный момент времени заработанной считать нельзя

 

 ( т.е. незаработанная премия ).

Заработанные  страховые премии определяются путем увеличения суммы поступлений страховых премий в течение отчетного периода на сумму незаработанных страховых премий на начало отчетного периода и уменьшения полученного результата на сумму незаработанных страховых премий на конец отчетного периода.

В сумму поступлений  страховых премий не включаются доли страховых платежей, которые были уплачены перестраховщиками в отчетном периоде по договорам перестрахования.

Сумму заработанных страховых премий можно определить по формуле

ЗП = РНП_нач+ ( СП –ПП ) - РНП_кон  ,

где  РНП_нач – резерв незаработанной премии на начало отчетного периода;

СП –страховая премия, которая получена в отчетном периоде;

ПП –страховая премия, переданная перестраховщиками;

РНП_кон– резерв незаработанной премии на конец отчетного периода.

Выражение в  скобках показывает, что при определении  величины заработанной премии не учитывается  сумма премии, выплаченная перестраховщикам. Эти суммы являются частью доходов  перестраховщика и именно у него они превращаются в заработанные премии в течение действия перестрахованных у него договоров перестрахования.

 

    Кроме прибыли от страховых  операций, страховщик может иметь прибыль от инвестиционной деятельности.

Прибыль от инвестиций – это прибыль страховой организации от участия в хозяйственной деятельности нестрахового характера.

Получение прибыли  от инвестиций не является основной задачей  страховщика, тем не менее эта прибыль представляет широкие возможности в расширении страховой ответственности и снижении тарифов по отдельным видам страхования.

Кроме этого, важнейшими финансовыми  показателями деятельности страховой организации , которые характеризуют ее основное назначение, являются:  

• общий объем поступления страховой премии за отчетный период и ее объем по отдельным видам страхования;
• совокупная сумма страховых выплат по организации в целом и по видам страхования;
• коэффициент выплат - который определяется как отношение выплат к поступлениям страховой премии;
• показатель уровня доходности, который определяется как отношение годовой суммы прибыли к годовой сумме платежей по какому-либо виду страхования или страховым операциям в целом.