Лекции по "Страхованию"

 

     Для характеристики  прибыльности страховых операций  по отдельным видам страхования  и по всей их совокупности  некоторые страховщики и исследователи применяют показатель рентабельности (Р),рассчитываемый по формуле

  ,

где   П_р — сумма прибыли от страховых операций за отчетный период;

 

 П_л — сумма поступления страховых премий по отдельному виду

 

   страхования или по всем видам страховой организации.

Показатель  рентабельности, который может рассчитываться и как отношение прибыли к расходам на ведение дела или к общей сумме затрат страховщика (включая страховые выплаты и отчисления в резерв предупредительных мероприятий), используется в анализе и оценке эффективности деятельности страховой организации.

2 - Механизм формирования и распределения прибыли страховщика

 

Выручка страховщика  формируется за счет: 
1) поступлений страховых взносов по договорам страхования, сострахования, перестрахования за вычетом страховых выплат, отчислений в страховые резервы и страховых взносов по договорам, переданным в перестрахование; 
2) сумм возврата страховых резервов, отчисленных в предыдущие периоды; 
3) комиссионных вознаграждений. 
Прочие поступления от страховой деятельности: 
1) доходы, полученные от размещения страховых резервов и других средств; 
2) суммы полученных процентов, начисленных на депо премий по рискам, принятым в перестрахование; 
3) прочие доходы от осуществления страховой деятельности. 
Доходы от иной деятельности: 
1) прибыль от реализации основных фондов, материальных ценностей и прочих активов; 
2) доходы от сдачи имущества в аренду; 
3) суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в предыдущие периоды на убытки; 
4) списанная кредиторская задолженность. 
Страхование в отличие от других видов экономической деятельности имеет свою особенность в части предоставления страховых услуг и состава расходов, включаемых в себестоимость, в соответствии с Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 05.08.92 №552, и Положением об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 16.05.94 №491. 
Фактическую себестоимость страховых услуг по конкретному договору невозможно определить. Свои финансовые результаты страховые организации определяют по всем видам страхования, а не по каждому договору отдельно. 
К расходам, включаемым в себестоимость оказываемых страховщиками страховых услуг, и иным расходам относятся: 
1) отчисления в резервы для финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имущества, а также отчисления в фонды пожарной безопасности от поступивших сумм страховых платежей по противопожарному страхованию; 
2) возмещения доли страховых выплат по договорам, принятым в перестрахование; 
3) комиссионные вознаграждения, уплаченные по операциям перестрахования; 
4) другие расходы, связанные со страховой деятельностью. 
Таким образом, балансовая прибыль складывается из поступления страховой премии по всем видам страхования, поступления от нестраховой деятельности, поступления от инвестиционной деятельности, за минусом расходов по инвестиционной деятельности, выплат по всем видам страхования, управленческим, операционным расходам, кроме того облагаемый доход уменьшается на сумму резерва по страхованию жизни и другим видам страхования. 
Валовая прибыль для налогообложения складывается из балансовой прибыли, увеличенной на отчисления в фонд противопожарной безопасности, на стоимость реализованных ценных бумаг, на повышение фактических затрат, включаемых в себестоимость сверх установленных лимитов (командировочные, представительские расхода, на переподготовку кадров). 
Прибыль от страховых операций представляет собой разницу между ценой оказанных страховых услуг и их себестоимостью. 
Основным источником формирования прибыли от страховых операций является “прибыль в тарифах”, которая при калькуляции нагрузки закладывается в тарифную ставку как самостоятельный элемент цены на страховую услугу. Доля прибыли может быть выражена в процентах или в твердой сумме. 
Прибыль страховой организации является источником уплаты налога на прибыль. За счет нераспределенной прибыли страховой организации можно производить увеличение её уставного капитала, покрытие убытков прошлых лет, в случае если по результатам текущего года наблюдалось ухудшение показателей финансовой устойчивости страховой компании. 
Свою прибыль страховые компании как и другие предприятия могут использовать в качестве источника финансирования своей инвестиционной деятельности (расширение перечня страховых услуг, повышение качества уже предоставляемых услуг, расширение территории предоставления своих услуг, снижение себестоимости оказываемых страховых услуг и пр.).

 

 Фактическое формирование доходов, расходов и финансовых результатов страховой организации начинается практически с реализации ее финансового плана.

Финансовый  план страховщика составляется обычно в форме планового баланса доходов и расходов на год и в разрезе кварталов.

В доходную часть планового баланса доходов и расходов включаются:

• страховые премии по прямому страхованию (сострахованию) из плана их поступления;
• страховые премии, планируемые к получению по рискам, принимаемым в перестрахование;
• комиссионные вознаграждения и возмещения перестраховщиками  доли убытков по рискам, переданным в перестрахование;
• суммы, направляемые в соответствии с установленным порядком для покрытия расходов на ведение дела страховщиком по обязательным видам страхования, финансируемым за счет бюджетных средств;
• целевые финансирование и поступления по обязательным видам страхования, проводимым за счет бюджетных средств;
• доходы от инвестирования (размещения) страховых резервов и собственных средств (включая доходы от инвестиций в государственные, муниципальные и корпоративные ценные бумаги);
• доходы от сдачи имущества в аренду;
• доходы от нестраховой деятельности, не запрещенной законодательством;
• амортизационные отчисления;
• прочие доходы.

Расходная часть планового баланса доходов и расходов по страховым операциям составляется по нормативному методу.

Этот  метод заключается  в том, что планируемые  виды расходов определяются умножением их норматива  в утвержденной структуре страхового тарифа на планируемую сумму страховой премии по виду страхования.

Общие величины соответствующих расходов, включаемые в плановый баланс доходов и расходов, определяются дополнительными расчетами. Это обусловлено существенными  различиями в структуре страховых  тарифов по видам страхования, а  также сложным составом затрат по отдельным статьям расходов страховой организации.

В расходную часть планового баланса доходов и расходов включаются:

• страховые выплаты по прямому страхованию (включая сострахование);
• отчисления в страховые резервы (включая резерв предупредительных мероприятий);
• страховые премии, планируемые к уплате перестраховщикам по рискам, передаваемым в перестрахование;
• расходы на ведение дела;
• прочие расходы.

Указанные виды доходов и расходов включаются в  плановый баланс на основании соответствующих  плановых расчетов и при необходимости  — с требуемой расшифровкой доходов  и поступлений, расходов и отчислений.

Разница между итогами  плановых доходов  и расходов баланса представляет собой плановую прибыль страховщика.

Финансовый  план страховой организации предусматривает  также плановое распределение и использование прибыли по направлениям:

• платежи в бюджет (с учетом предоставляемых льгот по налогам);
• на увеличение уставного капитала;
• отчисления в резервный фонд;
• отчисления в фонды специального назначения;
• на проведение благотворительных акций;
• на другие цели;
• нераспределенная прибыль (при ее наличии).

3 - Формирование и размещение средств страховых резервов

 

Кроме соответствующих  фондов страховщик формирует страховые резервы , которые предназначены обеспечить выполнение обязательств страховщика по будущим выплатам страховых сумм  и страховых возмещений, повысить надежность и платежеспособность страховой компании.

 

 Кроме этого, страховщики  могут создавать резервы для финансирования мероприятий по предупреждению наступления страховых случаев и другие резервы. А из нераспределенной прибыли могут создаваться свободные резервы.

Для обеспечения  выполнения страховщиками обязательств по отдельным видам обязательного  страхования страховщики могут  создавать централизованные страховые резервные фонды и органы, которые осуществляют управление этими фондами.

Основные  виды резервов, которые формирует  страховая компания, могут быть представлены в виде следующей схемы на рис.2.

Резерв  предупредительных  мероприятий  ( РПМ ) – обеспечивает реализацию предупредительной функции страхования, т.е. обеспечивает финансирование затрат на мероприятия по предупреждению наступления страховых случаев.

 

   Резерв  предупредительных мероприятий ( РПМ ) формируется путем отчислений от страховых премий, которые поступили по договорам страхования за отчетный период. Размер таких отчислений определяется процентом или нормативом   К_пм  , который предусмотрен в структуре тарифной ставки в ее нагрузочной части по каждому договору страхования.

Рисунок 2 - Резервы страховщика

Величина ( РПМ ) за соответствующий период определяется по следующей формуле

РПМ= К_пм П_лi + РПМ_начало – РПМ _{использов}  ,

где  К_пм – норматив  расходов на предупредительные мероприятия,  заложенный в структуре брутто- ставки;

П_л i – платеж полученный по i-му договору страхования;

РПМ_начало – резерв предупредительных мероприятий на начало отчетного периода;

РПМ_{использов} – сумма средств резерва предупредительных мероприятий использованная на предупредительные мероприятия в отчетном периоде.

Свободные резервы – представляют часть собственных средств страховщика, которая резервируется с целью дополнительного обеспечения платежеспособности в соответствии с принятой методикой проведения страхования. Источником формирования свободных резервов является нераспределенная прибыль страховщика.

Отчисления  в централизованные  страховые резервные фонды имеют своей целью обеспечение выполнения страховщиками своих обязательств по отдельным видам страхования, как правило, определенных законодательством.

Источниками формирования централизованных страховых  резервных фондов являются:

• отчисления от поступлений страховых платежей;
• взносы собственных средств страховщика (часть прибыли);
• доходы от размещения временно свободных средств централизованных страховых резервных фондов.

В мировой  практике страховой бизнес подразделяется на рисковое (общее) страхование и  страхование жизни.

Соответственно  и страховые резервы подразделяются на:

 резервы по рисковым видам  страхования (технические резервы);

• резервы по страхованию жизни и накопительному страхованию

 

 (математические  резервы).

Классификация видов страховых резервов представлена на рисунке.

Рисунок 3- Классификация  видов страховых  резервов

Технические резервы предусматривают  необходимость создания резервов премий и резервов убытков.

К резервам премий относится обязательное создание резервов незаработанных премий.

В качестве базы исходных данных для расчета технических  резервов (за исключением заявленных, но неурегулированных убытков) принимается базовая страховая премия (БСП), представляющая страховую брутто-премию, поступившую в отчетном периоде, за минусом фактически выплаченного (начисленного) комиссионного вознаграждения за заключение договоров страхования и суммы средств, направленных в резерв предупредительных мероприятий.

Резерв  незаработанной премии (РНП) представляет собой базовую страховую премию, поступившую по договорам страхования, действовавшим в отчетном периоде, и относящуюся к периоду действий договора страхования, выходящему за пределы отчетного периода.

В зависимости  от метода расчета РНП виды страховой  деятельности подразделяются на три учетные группы. 

В первую учетную группу включаются:

• страхование от несчастных случаев ;
• добровольное медицинское страхование;
• страхование средств наземного транспорта;
• страхование средств воздушного транспорта;
• страхование средств водного транспорта;
• страхование грузов;
• другие виды страхования имущества;
• страхование ответственности владельцев автотранспортных средств;
• страхование иных видов ответственности.

Незаработанная  премия (НП) по видам страховой деятельности первой группы рассчитывается отдельно по каждому договору страхования методом р r о r а ta tетро ris — исчисление незаработанной премии пропорционально неистекшему периоду по формуле

  ,

где НП _і - незаработанная премия по і -му договору; 

Т _бі    - базовая страховая премия по і -му договору;

N _і     - срок действия договора в днях;