3.2. Установление равновесия  дебиторской и  кредиторской задолженностей ООО «БАШГАЗРЕСУРС»

     Так как по результатам проведенного анализа на предприятии на конец 2004 года имеется существенное превышение дебиторской задолженности над кредиторской, то необходимо установить равновесие между ними.

     Необходимо  снизить уровень дебиторской  задолженности приблизительно до уровня кредиторской задолженности.

     По  данным таблицы 2 по состоянию на 01.01.2005г. дебиторская задолженность составляет 7547,28 тыс. руб., кредиторская задолженность – 2880,40 тыс. руб.

     Из  общей суммы дебиторской задолженности  вычитаются суммы выплаченных авансов в счет будущих поставок товаров и услуг. Они представлены в таблице 15.

Таблица 15

Авансы, выданные поставщикам ООО «Башгазресурс» в счет будущих поставок товаров  и услуг

 

     Дебиторская задолженность, которая включает только долги покупателей, составляет 6163,53 тыс. руб. (7547,28-1383,75).

     Эту сумму дебиторской задолженности  необходимо снизить до уровня кредиторской задолженности на конец того же периода, которая составляет 2880,40 тыс. руб.

     Снижение  дебиторской задолженности может  быть осуществлено различными методами:

     - предложение скидок за ускорение расчетов;

     - оценка дебиторской задолженности  по рыночной стоимости и ее  продажа (факторинг);

     - пролонгирование договоров с  установлением гибких условий  по срокам оплаты и формам  расчетов;

     - индивидуальная работа с крупными  дебиторами.

     Эффективность применения некоторых из указанных  методов также была доказана предшествующими  расчетами.

     Так как необходимо снизить текущую  дебиторскую задолженность, то эффективно применение первых двух из перечисленных методов.

     Последние два их перечисленных выше методов эффективны при осуществлении планирования и контроля дебиторской задолженности на перспективу, когда, например, необходимо не допускать превышение текущей дебиторской задолженности выше определенного уровня.

     Кроме рассмотренных способов, предприятие в соответствии с законодательством может сформировать резерв по сомнительным долгам.

     Резерв  по сомнительным долгам может быть использован организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов.

     Сомнительным  долгом признается любая задолженность перед предприятием в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

     В сумму резерва по сомнительным долгам может включаться дебиторская задолженность со сроком возникновения свыше 90 дней в полном объеме [2].

     В данном случае, предприятие может  создать резерв по сомнительным долгам, в который вошли задолженности со сроком возникновения свыше 360 дней, так как получение задолженностей текущего года не вызывает сомнения, по крайней мере при настоящих условиях.

     Дебиторы  и суммы их задолженностей, которые  могут быть включены в резерв по сомнительным долгам, представлены в таблице 16.

Таблица 16

Состав  резерва по сомнительным долгам

 

     Таким образом, сумма дебиторской задолженности после создания резерва по сомнительным долгам составляет 5651,84 тыс. руб. (6163,53-511,69).

     Также дебиторская задолженность может  быть снижена при помощи применения факторинговой операции, которая была рассмотрена выше для одного дебитора – ООО «ЧелябСГ-Транс».

     В данных условиях предприятие может  совершить факторинговую операцию по задолженностям, представленным в таблице 17.

Таблица 17

Состав  дебиторской задолженности для  факторинговой операции

 

     После осуществления факторинговой операции дебиторская задолженность составляет 4117,28 тыс. руб.

     На  оставшуюся часть дебиторской задолженности (4117,28 тыс. руб.) может быть предложена скидка в размере 5-7 %. Предполагается, что скидка может быть предложена всем дебиторам, имеющимся на конец 2004 года при условии предоплаты (незамедлительной оплаты).

     Снижение  дебиторской задолженности за счет предоставления предельной скидки в размере 7 % составит 288,21 тыс. руб. (7 % от суммы долга равного 4117,28). Следовательно, сумма дебиторской задолженности будет составлять 3829,07 тыс. руб.

     Предложенные  выше мероприятия позволяют снизить дебиторскую задолженность на 3718,21 тыс. руб. (7547,28 - 3829,07), что составляет 49,27 % от первоначальной суммы задолженности.

     В результате предложенных действий дебиторская  задолженность превышает кредиторскую на 948,66 тыс. руб., т.е. на 33 %, в то время как первоначально это превышение составляло 162 %.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

     В процессе выполнения данной работы были решены следующие задачи:

      - раскрыты теоретические понятия  и сущности дебиторской и кредиторской задолженностей, их характеристики;

      - изучена дебиторская и кредиторская  задолженности на примере ООО  «Башгазресурс», их состав и динамика  возникновения;

      - проанализирована структура дебиторской  и кредиторской задолженностей на примере ООО «Башгазресурс»;

      - определены факторы, оказывающие  влияние на общую сумму дебиторской и кредиторской задолженности на примере ООО «Башгазресурс»;

      - предложены конкретные мероприятия,  направленные на установление  равновесия между дебиторской  и кредиторской задолженностью  ООО «Башгазресурс».

      Равновесие  дебиторской и кредиторской задолженностей имеет огромное значение для предприятия. Платежеспособность предприятия характеризуется возможностью своевременно расплачиваться по текущим обязательствам с помощью ликвидных оборотных активов. В то же время, предприятие должно бесперебойно продолжать свою деятельность. Это означает, что оборотные активы, к числу которых относится и дебиторская задолженность, должны своевременно превращаться в денежные средства, достаточные для погашения краткосрочных долгов.

      Дебиторская задолженность, как и кредиторская, оказывает значительное влияние на финансовое состояние предприятия, и ее неоправданный рост может привести к банкротству.

      Таким образом, необходимо непрерывно проводить  анализ дебиторской задолженности  на предмет выявления «зависшей» задолженности, соответствия сроков погашения долгов условиям договоров, обнаружения задолженностей в сумме свыше допустимого лимита, принятого на предприятии. В результате такого анализа должны приниматься незамедлительные меры для ликвидации просроченных долгов и снижения роста общей суммы дебиторской задолженности.

      Управление  дебиторской задолженностью предполагает, прежде всего, контроль за оборачиваемостью средств в расчетах. Большое значение имеет отбор потенциальных покупателей определение условий оплаты товаров, предусматриваемых в контрактах. Отбор осуществляется с помощью неформальных критериев: соблюдение платежной дисциплины в прошлом, прогнозные финансовые возможности покупателя по оплате запрашиваемого им объема товаров уровень текущей платежеспособности, уровень финансовой устойчивости, экономические и финансовые условия предприятия-продавца (затоваренность, степень нуждаемости в денежной наличности и т.п.).

      Система управления дебиторской задолженностью требует постоянного контроля по ряду параметров. К ним относятся: время обращения средств, вложенных в дебиторскую задолженность, структура дебиторов по различным признакам, применяемые схемы расчетов с покупателями и возможность их унификации, схема контроля за исполнением дебиторами своих обязательств, схема контроля и принципы резервирования сомнительных долгов, система принятия мер к недобросовестным или неисполнительным покупателям и др. Процедуры принятия решений в отношении многих из упомянутых параметров носят в основном неформализованный характер и нарабатываются по мере становления компании.

      Кредиторская  задолженность отражает стоимостную  оценку финансовых обязательств предприятия  перед различными субъектами экономических  отношений.

      Важность  анализа и управления кредиторской задолженностью обусловлена тем, что, составляя значительную долю текущих пассивов предприятия, ее изменения заметно сказываются на динамике показателей его платежеспособности и ликвидности.

      Процесс управления и планирования величины дебиторской и кредиторской задолженностей бал рассмотрен на примере ООО «Башгазресурс». Данная организация является поставщиком сжиженных углеводородных газов промышленного и бытового назначения в различные регионы РФ. Покупателями ООО «Башгазресурс» являются, в основном, крупные областные предприятия, обеспечивающие бытовым газом население. Поставщиками являются как заводы-производители сжиженных углеводородных газов, так и предприятия-посредники.

      Проведенный анализ на примере ООО «Башгазресурс» показал, что на протяжении всех анализируемых периодов, на предприятии имеется существенное превышение дебиторской задолженности над кредиторской.

      Если  на конец 2002 года, дебиторская задолженность  превышает кредиторскую на 34 %, на конец 2003 года – на 30 %, то на конец 2004 года – уже на 162 %. Таким образом, существует необходимость поиска методов снижения дебиторской задолженности.

      На  равновесие дебиторской и кредиторской задолженностей оказывают влияние  следующие факторы: доход в виде пени, взимаемых с просроченной дебиторской задолженности; доход от использования кредиторской задолженности; условный доход от обесценения кредиторской задолженности; расходы в виде процентов за кредит, привлекаемый в случае отсрочки получения дебиторской задолженности; расходы в виде обесценения дебиторской задолженности; расходы в виде пени, начисляемых по просроченной кредиторской задолженности.