На  конец 2004 года у предприятия также  основную долю (76,29 %) занимает задолженность со сроком возникновения до 30 дней. Однако появляется задолженность со сроком возникновения до 60 дней и ее доля в общей сумме задолженности составляет 20,13 %. Также имеется задолженность ООО «Владнефтегазпродукт» в сумме 59,73 тыс. руб. (доля 2,07 %), которая возникла свыше 180 дней назад. Следует обратить внимание на этот долг, т.к. по условиям договора может возникнуть начисление пени.

 

ГЛАВА 3. ПУТИ УСТАНОВЛЕНИЯ РАВНОВЕСИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И  КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЕЙ

3.1. Управление дебиторской  и кредиторской  задолженностями ООО «БАШГАЗРЕСУРС»

     На  основе результатов анализа можно принять различные решения, дифференцировав их по отношению к группам дебиторов. Любое решение должно быть обосновано сравнительной оценкой ожидаемых экономических выгод и потерь.

     Оценка  выгод и потерь носит условный характер, так как расчеты проводятся в вероятностном значении и в учетных документах не отражаются. Однако они имеют реальное значение и влияют на финансовое состояние предприятия.

     Для снижения дебиторской задолженности  можно принять следующие решения:

     - предложение скидок за ускорение расчетов. Скидки предпочтительнее штрафов за просрочку, т.к. ускоряется приток и уменьшается налогооблагаемая база;

     - оценка дебиторской задолженности  по рыночной стоимости и ее  продажа (факторинг);

     - установление равновесия между дебиторской и кредиторской задолженностью;

     - пролонгирование договоров с  установлением гибких условий  по срокам оплаты и формам  расчетов;

     - индивидуальная работа с крупными  дебиторами.

     Для рефинансирования дебиторской задолженности  применяется факторинг. Суть факторинговой операции сводится к продаже дебиторской задолженности с дисконтом [13, c. 22].

     Рассмотрим  вариант факторинговой операции для дебитора ООО «ЧелябСГ-Транс». Данные для расчета эффективности факторинговой операции для этого дебитора представлены в таблице 10.

     Определим эффективность данной факторинговой  операции. 

      Таблица 10

Данные  к расчету факторинговой операции по дебитору ООО «ЧелябСГ-Транс»

 

     По  результатам таблицы 10 видно, что  в случае факторинговой операции предприятие получает 594,80 тыс. руб. Уровень расходов составляет 3,53 % по отношению к полученной сумме.

     Далее произведем расчет расходов по кредиту  в случае сохранения дебиторской задолженности.

     Из  таблицы 11 видно, что реальная сумма  при получении кредита составит 551,08 тыс. руб. (615,81-64,73), что меньше чем при факторинговой операции (594,80 тыс. руб.) Уровень расходов при привлечении кредита выше (10,51 %), чем при факторинговой операции (3,53 %). Таким образом, видна эффективность факторинговой операции. 
 

Таблица 11

Расходы по кредиту в случае сохранения суммы  дебиторской задолженности,

тыс. руб.

 

     Также одним из вариантов снижения дебиторской  задолженности является предоставление скидок покупателям.

     Скидки  могут предоставляться как по конкретным товарам, так и к конкретным дебиторам.

     Для расчета обоснования скидок возьмем  из состава дебиторов (см. Приложение 1) предприятие, у которых срок погашения дебиторской задолженности уже не выдерживается: ООО «Аэлита».

Таблица 12

Эффективность предоставления скидки ООО «Аэлита»

 

     Таким образом, из таблицы 12 видно, что потери в случае отсрочки платежа по счету и взятия кредита составят 15,66 тыс. руб., в то время как доход в случае предоставления скидки составит 3,910 тыс. руб. Следовательно, общий доход при предоплате и предоставлении скидки составит 129,64 тыс. руб., а при использовании кредита – 115,36 тыс. руб. В данном случае видно явное преимущество предоставления скидки. 

Таблица 13

Эффективность предоставления скидки ООО «Газсервис»

 

     По  результатам таблицы 13 видно, что  при предоплате ООО «Газсервис»  дополнительный доход составит 5,36 тыс. руб., а расходы при использовании кредита – 3,44 тыс. руб. Значит, общий доход при предоплате составит 192,85 тыс. руб., а доход при использовании кредита – 192,41 тыс. руб. В этом случае также эффективно предоставление скидки, хотя различие в доходах не значительно.

     Разработка  предельных размеров скидок по кредиторской задолженности проводится аналогично разработке скидок по дебиторской задолженности.

     Для этого из списка кредиторов (см. Приложение 2) выбирается один из кредиторов, например, ООО «Владимирнефтегазпродукт» и рассчитывается экономический эффект при предоставлении им скидки в случае предоплаты или предоставлении отсрочки (таблица 14). 

Таблица 14

Эффективность получения скидки от ООО «Владимирнефтегазпродукт»

 

     Таким образом, из таблицы 14 видно, что при  обоих вариантах предприятие имеет прибыль. Однако, доход предприятия при предоставлении отсрочки выше, чем доход при предоставлении скидки, т.к. в этом случае, скорее всего, возникнет необходимость в кредите, а, значит, будут дополнительные расходы в виде процентов по кредиту. Доходы при предоставлении отсрочки почти в три раза превышают доходы при предоставлении скидки.