1. Рентабельность продаж

Данный  показатель отражает доходность вложений в основное производство и определяется отношением прибыли от продаж к сумме  постоянных и переменных издержек за отчетный период.

125925,5/(1136074,5+58 000+9 600)*100%=17,6%

     Хороший показатель, т.к. в среднем рентабельность продаж в строительстве 15%.

1. Рентабельность собственного капитала

Отражает  доходность использования собственных  средств и определяется отношением величины чистой прибыли к собственному капиталу.

46640,4/659500*100%=11,3%

     3.Период  окупаемости собственного капитала

Характеризует продолжительность периода деятельности, необходимого для полного возмещения величины собственного капитала чистой прибылью.

659500/46640,4=9,6

     Этот  показатель имеет важное значение для  собственников и акционеров, поскольку через оценку его величины и динамики они, как правило, делают выводы об эффективности управления их капиталом. Значит, собственный капитал окупится через 4,6 года, что является не достаточно коротким сроком.

     В целом все показатели хорошие, предприятие рентабельно. 

Раздел 3. Прогноз результатов  хозяйственной деятельности по переменным затратам.

 

     Оценка  результатов хозяйственной деятельности по переменным затратам осуществляется следующим образом.

     Для расчета всей суммы переменных затрат необходимо сначала определить их удельную величину, затем оценить величину запасов по переменным затратам и в завершении определить общую сумму переменных затрат.

3.1. Расчет переменных  затрат на единицу  продукции

 

     Калькуляция себестоимости по переменным затратам разрабатывается на основе плановой информации о нормах расхода материала на производство каждого вида продукции и стоимости потребляемых ресурсов.  Результаты расчетов сводятся в таблицу. 

Расчет  переменных затрат на единицу продукции

каждого вида

Табл.23

 

Материал  Х:

Норма расхода*стоимость единицы материала = 10*1,9 = 19(Изделие А)

Норма расхода*стоимость единицы материала =8*1,9 = 15,5(Изделие Б)

Материал  У аналогично.

Прямые  затраты на рабочую силу = Затраты  труда на 1 изделие * часовая ставка = 15*2,5 = 37,5 (Изделие А)

Прямые  затраты на рабочую силу = Затраты  труда на 1 изделие * часовая ставка = 15*2,5 = 37,5 (Изделие Б)

Переменная  часть накладных расходов = Ставка начисления НР на час труда основных производственных работников * затраты  труда на 1 изделие = (0,3+0,2+0,15+0,05)*15 = 10,5 (Изделие А)

Переменная  часть накладных расходов = Ставка начисления НР на час труда основных производственных работников * затраты труда на 1 изделие = (0,2+0,3+0,10+0,10)*15 = 10,5 (Изделие Б)

Итого удельные переменные затраты = 19+17,4+37,5+10,5 = 84,4 (Изделие А)

Аналогично для  Изделия Б. 

     Затем на основе рассчитанных удельных переменных затрат осуществляется оценка запасов  готовой продукции по переменным затратам. 

Определение запасов готовой  продукции в оценке по переменным затратам

Табл.24

 

Удельные  переменные затраты (из табл.23)

Запасы  на начало периода:

Количество (из плановой информации)

Стоимость = удельные переменные затраты*количество на начало периода

Итого сумма соответствующих граф

Запасы  на конец периода:

Количество (из плановой информации)

Стоимость = удельные переменные затраты*количество на конец периода

Итого сумма соответствующих граф

3.2. Составление отчета  о прибылях и  убытках по методу  Direct costing

     Сущность  его заключается в принципиально  новом подходе к включению  затрат в себестоимость. Затраты  разделяются на постоянные и переменные. Только переменные затраты включают в себестоимость. Для ее определения сумму переменных затрат делят на количество произведенной продукции и предоставленных услуг. Постоянные затраты вообще не включают в расчет себестоимости, а как расходы данного периода списывают с полученной прибыли в течение того периода, в котором они были произведены. Иначе говоря, до расчета операционной прибыли формируется показатель маржинальной прибыли компании, и лишь затем уменьшая маржинальную прибыль компании на сумму постоянных затрат, формируется финансовый результат.

     Существует  множество мнений о правомерности  такого неполного включения затрат в себестоимость. Международные  стандарты бухгалтерского учета  запрещают использовать этот подход для составления финансовой отчетности компании в финансовом учете. Основным аргументом против этого выдвигается тезис о том, что постоянные затраты тоже участвуют в процессе создания продукции. Но с другой стороны получается, что постоянные затраты по-разному участвуют в создании себестоимости разного объема одной и той же продукции, а рассчитать действительное участие постоянных затрат в создании себестоимости практически невозможно, поэтому их стоимость просто списывают из полученной компанией прибыли.

     Ниже  приведены краткие итоговые характеристики методов калькулирования себестоимости "direct-costing" и "absorption-costing".

     Табл.25

 
 
 
 

Отчет о прибылях и убытках  по методу Direct costing

Табл.26

 

Объем реализации (из п.2.1)

Переменные  затраты:

прямые  затраты на материалы (из п.1.3)

прямые  затраты на оплату труда основных производственных рабочих (из п.1.4)

Изменение запасов:

Запасы  на начало отчетного периода (из п.3.1.)

Запасы  на конец отчетного периода (из п.3.1)

Переменные  накладные расходы (из п.1.5)

Итого переменные производственные затраты = прямые затраты на материалы + прямые затраты на оплату труда основных производственных рабочих + Переменные накладные расходы + Запасы на начало отчетного периода - Запасы на конец отчетного периода