Углубленный операционный анализ деятельности предприятия

• Виды (направления) деятельности (статьи доходов);
• Продукты (укрупненные номенклатурные группы товаров, услуг);
• Натуральные показатели продаж;
• Стоимостные показатели продаж без НДС по позициям и контрагентам;
• Стоимостные показатели продаж с НДС по позициям и контрагентам;
• НДС по реализуемым позициям по позициям и контрагентам;
• Сумма скидки по каждой позиции и контрагенту за период;
• Итоговые показатели за период.

 
Бюджет  продаж на 2011 год  компании «ООО "Технология"»

Табл. 5

 

Изделие А: 9500*100 = 950000

Изделие Б: 2600*120 = 312000

Всего: 950000+312000= 1262000

  

  Основную часть дохода (75%) составляют трубы облицовочный кирпич, т.к. они очень широко применяются в строительстве, а так же используются во многих других сферах.

  

1.2. Бюджет производства

     Бюджет  производства – это производственная программа, которая определяет запланированную номенклатуру и объем производства в бюджетном периоде. Бюджет формируется только в натуральных показателях и входит в сферу ответственности руководителя производства.  Целью его разработки является обеспечение объема производства, достаточного для удовлетворения покупательского спроса и создание экономически целесообразного уровня запасов.

  Бюджет производства основывается на данных бюджета продаж, учитывает производственные мощности, уменьшение или увеличение запасов и объем внешних закупок. 

   Бюджет  производства компании ООО «Технология»

   Табл.6

 

Изделие А:

   Общий объем для реализации и запаса  9500+850 = 10350

   Объем производства 10350 – 180 = 10170

   Изделие Б:

   Общий объем для реализации и запаса  2600+190=2790

   Объем производства 2790-85 = 2705

3. Бюджет  прямых затрат на материалы

   – это количественное выражение планов относительно прямых затрат компании на использование и приобретение основных видов сырья и материалов.

   Методика  составления исходит из следующего:

• все затраты подразделяются на прямые и косвенные;
• прямые затраты на сырье и материалы – затраты на сырье и материалы, из которых производится конечный продукт;
• бюджет прямых затрат на материалы составляется на основе производственного бюджета и бюджета продаж;
• объем закупок сырья и материалов рассчитывается как объем использования плюс запасы на конец периода и минус запасы на начало периода;
• бюджет прямых затрат на материалы составляется с учетом сроков и порядка погашения кредиторской задолженности на материалы.

   В дополнение к бюджету прямых затрат на материалы составляют график оплаты приобретенных материалов.

     Бюджет  прямых затрат на материалы разрабатывается  в два этапа. Сначала составляется бюджет использования основных материалов , который показывает количество товарно-материальных запасов, необходимое для производства определенного вида продукции. Затем составляется бюджет затрат на приобретение основных материалов, который отражает прямые затраты компании на приобретение и использование основных видов сырья и материалов. За разработку этого бюджета отвечает начальник отдела закупок, так как именно он несет ответственность за приобретение запланированного количества сырья для обеспечения потребностей производства. При составлении бюджета необходимо учитывать запланированный уровень запасов сырья.  

Бюджет  использования основных материалов

 

Табл.7

     Количество  основных материалов Х и У, используемых в каждом из цехов определяется умножением количества изделий, выпускаемых цехом, на требуемое количество материала для производства соответствующего изделия.

   Материал  Х:

   Цех№1:  

   10 170 (объем производства) * 10 (норматив расхода материала Х) = 101 700

   101 700*1,9 (цена материала) = 193230

   Цех№2:  

   2 705(объем производства) *8 (норматив расхода материала Х) = 21 640

   21 640*1,9 = 41116

   101 700+21 640 = 123 340 (всего ед материала Х)

   193230+41116= 234346 (всего затрат, тыс.руб на материал Х) 

   Аналогично  рассчитывается потребность в материале У. 
 

  Бюджет затрат на приобретение основных материалов

Табл.8

 

Материал Х:

123 340 (из бюджета использования основных материалов) + 11000 (из плановой информации) = 134 340

134 340 – 9 500 (из плановой информации) = 124 840

124 840* 1,9 (цена приобретения) = 237196 тыс. руб.

Аналогично рассчитывается затраты на приобретение материала  У. 
 
 
 
 

4. Бюджет  прямых затрат на оплату труда

     Этот  бюджет наряду с бюджетом на материалы  является важнейшим для предприятия, так как расходы на оплату труда занимают значительный удельный вес в издержках производства, а их планирование позволяет управлять персоналом. Принципы построения бюджета прямых затрат на оплату труда достаточно известны работникам экономических служб предприятия. Бюджет прямых затрат на оплату труда подготавливают исходя из бюджета производства, сведений о производительности труда и ставок оплаты труда основного производственного персонала.

     Затраты на оплату труда включают прямые и косвенные расходы. Прямые расходы на оплату труда включают все расходы, которые можно прямо, непосредственно и экономично отнести на определенный вид готовой продукции. Аналогично основным материалам прямые затраты труда считаются отдельно в части производственных и сбытовых расходов. При этом также применяют два метода составления бюджета: метод нормирования и аналитический метод.

     Однако  с производством связаны и  подсобные рабочие, менеджеры и  мастера, контролеры и другой вспомогательный  персонал. Их заработная плата также входит в состав производственных затрат. Поскольку эти затраты на оплату труда нельзя прямо и экономично отнести на определенный вид готовой продукции, они называются косвенными (непрямыми) расходами. Подобно расходам на вспомогательные материалы косвенные расходы на оплату труда включаются либо в бюджет общепроизводственных расходов (например, заработная плата вспомогательного персонала), либо в бюджет управленческих расходов (например, заработная плата административно-управленческого персонала). Косвенные расходы на оплату труда относят на себестоимость отдельных продуктов, распределяя пропорционально сметной ставке этих расходов на единицу продукции.

     Деление расходов на оплату труда на прямые и косвенные в большой степени  зависит от конкретных ситуаций. Если в организации производится одно изделие, то заработная плата не только основного производственного, но и управленческого персонала может быть включена в бюджет прямых затрат на оплату труда.

     Бюджет  прямых затрат на оплату труда подготавливается исходя из бюджета производства (количество единиц продукции, подлежащих изготовлению), данных производительности труда и ставок оплаты труда основного производственного персонала, занятого непосредственно изготовлением продукции.