Углубленный операционный анализ деятельности предприятия

Конечное сальдо = Начальное сальдо + Поступления  – Платежи = 83144,8 в 1 квартале.

Конечное сальдо в 1 квартале является начальным для 2 квартала и т.д. 

     Прогнозный  отчет о движении денежных средств  отражает будущие платежи и поступления. Приход классифицируется по источнику  поступления средств, а расход – по направлениям использования. Ожидаемое сальдо денежных средств на конец периода сравнивается с минимальной суммой денежных средств которая постоянно должна быть в наличии. Разность представляет собой либо неизрасходованный излишек, либо недостаток денежных средств. Бюджет денежных средств составляется отдельно по различным видам деятельности.

     В соответствии с условием задачи выплаты  определяются в размере 95% от суммы  начисленных обязательств.

     Обязательства включают оплату основных материалов, зарплату основного производственного персонала, общепроизводственные накладные расходы, коммерческие и административные расходы, уменьшенные на сумму амортизации. 

Отчет о движении денежных средств

Табл.17

 
 

Начальное сальдо (из кассовой консолидированной  сметы)

Поступления от продаж (из кассовой консолидированной  сметы. Поступления)

Итого сумма двух первых строк.

Закупка основных материалов = (237196+234233)*0,95

Оплата  труда работников = 482813*0,95

Итого(Итого  платежи в консолидированной  смете)

Прочие  выплаты 1 032 520,8-447856-458 672

Конечное  сальдо (Итого конечное сальдо из консолидированной  сметы)

3. Прогнозный  баланс

     При составлении общего бюджета предприятия  или организации важными являются следующие этапы: разработка бюджета  денежных средств, разработка бюджета прибылей и убытков и составление управленческого баланса. Составление прогнозного баланса предприятия производится на основании результатов этих двух основных финансовых бюджетов. В ходе составления прогнозного баланса можно более точно оценить деятельность организации в прогнозном периоде. Поскольку такой баланс является не чисто бухгалтерским документом, а относится к сфере планирования, то в составлении управленческого баланса желательно принимать участие не только бухгалтерам, но и экономистам, специалистам по финансам. Впрочем порядок составления баланса прогнозного практически не отличается от порядка составления бухгалтерского баланса периодического или годового. Прогнозный баланс состоит из двух частей, активов и пассивов, показатели которых должны быть равны. При составлении прогнозного баланса расшифровка статей активов и пассивов производится с одной стороны, на основе показателей всех рассчитанных бюджетов, а с другой — на основе предполагаемых данных на начало бюджетного периода.

     По  статьям "Основные средства" и "Нематериальные активы" на начало года формируется  остаточная стоимость на основании  первоначальной стоимости и суммы накопленной амортизации за предшествующие периоды. С учетом нормы амортизации и планируемых поступлений и выбытий этих активов, определяемых в прогнозах амортизационных отчислениях, рассчитывается остаточная стоимость по каждому периоду.

     Статья "Дебиторская задолженность" формируется  по данным прогноза, определяющего  величину задолженности прошлых  периодов и текущей задолженности  сторонних организаций перед  предприятием по обязательствам, возникающим  по оплате отгруженной готовой продукции, товаров, выполненных работ, и по прочим сделкам.

     Денежные  средства складываются из расчета предполагаемого  остатка денежных средств на начало года, находящегося в наличии у  предприятия в кассе и на расчетных  счетах и прироста денежных средств. Статья "Денежные средства" определяется как сальдо на начало месяца по бюджету движения денежных средств.

     Нераспределенную  прибыль при составлении управленческого баланса рассчитывают на основе величины нераспределенной прибыли за прошлые года и суммы чистой прибыли организации, запланированной на прогнозный период. Показатели чистой прибыли содержатся в данных бюджета прибылей и убытков, но при составлении прогнозного баланса их следует уменьшить на величину налога на прибыль. Необходимо учесть также принятые организацией решения по погашению убытков прошлых лет. Если руководством организации принято решение направить часть прибыли на увеличение сумм резервного капитала или выплату дивидендов, то это также следует учесть при составлении баланса. Методика составления баланса допускает и включение в него дополнительных статей, если это необходимо для более точной оценки перспектив развития организации в прогнозном периоде. 

Прогнозный  бухгалтерский баланс

Табл.18

 

Актив:

Основные  средства: основные средства за предыдущий период – амортизация = 501 750 – 26000-21000 = 454 750

Основные  материалы: 25830 (из п.1.6. на конец периода)

Готовая продукция: 97120 (из п.1.6. на конец периода)

Дебиторская задолженность: В + ДЗ за прошлый год - Поступления от продаж = 9500*100+2600*120+110549,5-1 325 100 = 47 449,5

Денежные  средства: конечное сальдо Отчета о  движении денежных средств

Баланс:  сумма строк 

Пассив:

Собственный капитал (из баланса за предыдущий год)

Резервный капитал (из баланса за предыдущий год)

Кредиторская  задолженность = КЗ прошлого года + Мат + ЗП + НР + КР + АР – Аморт – Выплаты = 20500+237196+234233+482813+235388+58000+9600-26000-21000-1032520,8 = 192156,2

Нераспределенная  прибыль = 58325,5 
 
 

ВЫВОДЫ ПО РАЗДЕЛУ 2: 

     Во  втором разделе были рассмотрены:

1. Отчет о прибылях и убытках
2. Отчет о движении собственных средств
3. Прогнозный баланс

     На  основании этих данных можно проанализировать два баланса (за предыдущий год и прогнозный баланс).

     Важным  является определение финансовой устойчивости предприятия, а также возможность  банкротства в будущем.

     Финансовая  устойчивость предприятия определяется степенью обеспечения запасов и  затрат, собственными и заемными источниками их формирования, соотношением объемов собственных и заемных средств и характеризуется системой показателей. Данную группу показателей также называют показателями структуры капитала и платежеспособности или коэффициентами управления источниками средств.

     Табл.19

 

     На  основании этих четырех показателей, характеризующих наличие источников, формирующих запасы и затраты  для производственной деятельности, можно определить три показателя обеспеченности запасов источниками  их финансирования.

     Табл.20

 

     Приведенные    выше    показатели    обеспеченности   запасов соответствующими источниками  финансирования характеризуют тип  финансовой устойчивости предприятия:

1.   Ф1>0, Ф2>0,Ф3>0 - абсолютная финансовая  устойчивость;

2.   Ф1 <0,Ф2>0,ФЗ>0 - нормальная финансовая  устойчивость;

3.   Ф1<0, Ф2<0,ФЗ>0 - неустойчивое финансовое  состояние;

4.   Ф1<0, Ф2<0,Ф3<0 - кризисное финансовое  состояние. 

     Следовательно:

• На конец 2010 г. – абсолютная финансовая устойчивость.
• На конец 2011 г. – абсолютная финансовая устойчивость.

 

     В итоге получаем, что данное предприятие  имеет абсолютную финансовую устойчивость и в дальнейшем необходимо её сохранить. 

     На  основе полученных данных рассчитаем такие показатели, как: