• транспортные услуги и экспедирование грузов;
• аренда складских помещений и транспортных средств;
• рекламные и маркетинговые мероприятия, направленные на увеличение продаж и завоевание рынков сбыта;
• расходы, связанные с упаковкой, складированием и хранением продукции;
• расходы структурных подразделений, занимающиеся коммерческой деятельностью;
• расходы на содержание транспортных средств;
• страхование имущества;
• таможенные процедуры и комиссионные на экспорт.

     Качественное  планирование, анализ и обоснование  затрат с целью получения максимальной выгоды осуществляется ответственными исполнителями, заинтересованными  в увеличении продаж, оптимизации расходов на сбыт и выполнении бюджетных показателей. Приоритетность в управлении коммерческими расходами и мотивация менеджеров устанавливается руководством предприятия согласно принятой на предприятии маркетинговой политики и положений по премированию. 
 

Бюджет  коммерческих расходов

Табл.13

8. Бюджет  административных затрат

  Бюджет административных затрат – это плановый документ, в котором приведены расходы на мероприятия, непосредственно не связанные с производством и сбытом продукции, но обеспечивающие деятельность предприятия в целом. К административным расходам относят затраты на содержание  аппарата управления, затраты на отопление и освещение помещений непроизводственного назначения, оплату услуг связи, налоги и т.д. Большая часть административных расходов носит постоянный характер.  Переменная часть планируется на основе норматива, который рассчитывается, исходя из принятой базы исчисления, в качестве которой обычно принимается объем реализации продукции в натуральном или денежном выражении. 

Бюджет  административных затрат

Табл.14

 
 

ВЫВОДЫ  ПО РАЗДЕЛУ 1:

   Компания  ООО «Технология» производит 2 вида изделий:

• Облицовочный кирпич
• Фасадный кирпич

На  основе произведенных расчетов можно  сделать следующие выводы:

• Хотя основную часть дохода составляют кирпич 75%, не стоит забывать и о плитке. В дальнейшем возможно наращивание их производства.
• Доля постоянных затрат велика. Необходимо провести анализ и выработать мероприятия по их снижению.

Раздел 2. Составление прогнозных отчетов

     В этом разделе курсовой работы на основе разработанных операционных бюджетов составляются прогнозные отчеты о прибылях и убытках, о движении денежных средств, прогнозный баланс.

2.1. Отчет о прибылях  и убытках

     Отчет о прибылях и убытках — одна из основных форм бухгалтерской отчетности (форма № 2), которая характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

     В форме № 2 отражается величина балансовой прибыли или убытка и отдельные слагаемые этого показателя:

• прибыль/убытки от реализации продукции;
• операционные доходы и расходы (положительные и отрицательные курсовые разницы);
• доходы и расходы от прочей внереализационной деятельности (штрафы, безнадежные долги);

     Также представлены:

• затраты предприятия на производство реализованной продукции по полной или производственной стоимости,
• коммерческие расходы, управленческие расходы,
• выручка нетто от реализации продукции,
• сумма налога на прибыль и отложенные налоговые обязательства.

   Отчет о прибылях и убытках является важнейшим источником для анализа показателя рентабельности предприятия, рентабельность реализованной продукции, рентабельность производства продукции, а также определяется величина чистой прибыли. 
 

Отчет о прибылях и убытках

Табл.15

 

Объем реализации (из п.1.1)

Производственная  себестоимость (из п.1.6)

Запас готовой продукции на начало учетного периода (из п.1.6)

Запас готовой продукции на конец учетного периода (из п.1.6)

Себестоимость реализованной продукции = производственная себестоимость + запас на начало –  запас на конец 

Валовая прибыль = объем реализации - себестоимость

Административные  расходы (из п.1.8)

Коммерческие  расходы (из п.1.7)

Прибыль до налогообложения = валовая прибыль  – административные расходы –  коммерческие расходы

Чистая  прибыль = прибыль до налогообложения*0,8 (т.к. налог на прибыль 20%)

2.2. Отчет о движении  денежных средств

     Отчет о движении денежных средств, известный иначе как кэш-фло (Cash Flow Statement), дополняет балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках. И если балансовый отчет отражает финансовое положение компании на определенный момент времени. А именно на конец учетного периода, то отчет о движении денежных средств конкретизирует изменения, произошедшие с одним из компонентов финансовой отчетности - денежными средствами от одной даты балансового отчета до другой, в то время как отчет о прибылях и убытках отражает результаты деятельности компании за период; и эта деятельность является основным фактором, который изменяет состояние денежных средств, отражаемых в отчете о движении денежных средств.

     Отчет о движении денежных средств от операционной деятельности может составляться одним из двух методов:

• прямой метод, при котором раскрываются основные виды валовых денежных поступлений и платежей, т.е., фактически это отчет о прибылях и убытках, составленный на основе кассового метода;
• косвенный метод, при котором чистая прибыль или убыток корректируется с учетом результатов операций не денежного характера и изменений в текущих активах и обязательствах компании.

   Для составления отчета о движении денежных средств используются данные баланса и отчета о прибылях и убытках.

   Отчет о прибылях и убытках показывает насколько прибыльной была для организации  деятельность в анализируемом периоде, но он не может показать поступление  и выбытие денежных средств в  текущей, инвестиционной и финансовой деятельности компании.

     Отчет о прибылях и убытках составляется по методу начисления, когда доходы/расходы  признаются в периоде их возникновения, а не в периоде поступления/выбытия  денежных средств.

     Для того, чтобы выявить движение денежных средств необходимо трансформировать отчет о прибылях и убытках. При этом используются корректировки, в соответствии с которыми доходы признаются только в размере фактически полученных денежных средств, а расходы в объеме фактических выплат.

     Составляя кассовую консолидируемую смету  мы пытаемся предусмотреть обеспечение  достаточным количеством денежных средств.

     Одним из условий нашего курсового проекта  предполагает,  что в учетном  периоде осуществляется 95% всех начисленных  платежей при равномерном их распределении по кварталам. А поступления от продаж на 5% повысили объем реализации за год, которые пройдут за счет погашения дебиторской задолженности.

     Распределение по кварталам проходит равномерно. 

Кассовая  консолидированная  смета

Табл.16

 

Начальное сальдо 10 000 (из баланса за предыдущий год).

Поступления = объем  реализации*1,05 = 1262000*1,05 = 1 325 100

Распределение по кварталам Поступлений равномерное, т.е. 1 325 100/4 = 331 275

Платежи итого = 0,95*(материалы приобретение)+зп+НР+Коммерч.расх.+Адм.расх.-Амортизация) = 0,95*(237196+234233+482813+235388+58000+9600-26000-21000)= 1 032 520,8.

Распределение по кварталам Платежей равномерное, т.е. 1 032 520,8/4 = 258130,2