Современные методы обновления внеоборотных активов

Во-первых, использование  этого метода начисления амортизации  способствует ускорению инновационного процесса на предприятии, так как  позволяет быстрее обновлять  парк машин и механизмов, различных  видов нематериальных активов.

Во-вторых, использование  этого метода позволяет существенно  ускорять процесс формирования собственных  финансовых ресурсов за счет внутренних источников, т.е. способствует росту  возвратного чистого денежного  потока в предстоящих периодах.

В-третьих, ускоренная амортизация  позволяет снизить сумму налога на прибыль, уплачиваемую предприятием, так как сокращает размер балансовой прибыли (т.е. в определенной мере уменьшает  ту фиктивную часть прибыли, которая часто формируется из-за заниженной оценки стоимости основных средств).

В-четвертых, ускоренная амортизация  активов является одним из эффективных  способов противодействия негативному  влиянию инфляции на реальную стоимость  накапливаемого амортизационного фонда.

Среди методов начисления ускоренной амортизации, применяемых в зарубежной практике, следует отметить такие:

- метод «снижающегося остатка» (обычно «удвоенного снижающегося остатка»). Этот метод основан на использовании норм амортизации (или удвоенных норм амортизации) по отношению не к первоначальной, а к остаточной стоимости активов;[55]

АО_г=ОФ₀*Н_а*К_у/100,

где ОФ₀ – остаточная стоимость основных фондов на начало отчетного года,

тыс.руб.;

Ку – коэффициент ускорения.

- метод «суммы лет». Этот метод основан на максимизации норм амортизационных отчислений в первый год использования активов с последующим их снижением и минимизацией в последний год;

АО_г=ОФ_n(в)*k/n,

где АО_г – сумма ежегодных амортизационных отчислений, тыс.руб.;

ОФ_n(в) – первоначальная (восстановительная) стоимость основных фондов, тыс.руб.;

k – число лет до окончания срока начисления амортизации, включая отчетный год;

n – сумма чисел лет  эксплуатации основных фондов.

- метод «единиц производства». Этот метод амортизации основан на расчете суммы износа отдельных видов основных фондов в расчете на единицу продукции и его умножении на объем выпуска продукции в отдельных периодах. В этом случае амортизационные отчисления из категории постоянных издержек переходят в категорию издержек переменных;

- метод «линейной дегрессивной амортизации». Этот метод основан на продлении общего периода амортизации. При этом методе сумма амортизационных отчислений ежегодно уменьшается на постоянную величину, называемую «разностью».

Накапливаемые после реализации товаров амортизационные отчисления являются финансовым ресурсом для капитальных  вложений, предназначенных для простого воспроизводства основных фондов, для  замены изношенных основных средств  новыми, равными по стоимости.

Процесс амортизации и  простого воспроизводства основных фондов на торговых предприятиях представлен  на рисунке 4. Для расширенного воспроизводства требуются новые вложения средств, привлекаемые дополнительно из прибыли, взносов учредителей, эмиссии ценных бумаг, кредита и др. [51]

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 4 – Амортизация и простое воспроизводство основных средств

Наиболее полное использование  основных фондов – необходимое условие  повышения эффективности производства и обеспечения высоких темпов его развития. Улучшение использования  основных фондов позволяет увеличить  товарооборот без привлечения дополнительных инвестиций.

Обобщающие (стоимостные) показатели характеризуют качество и степень использования всех основных фондов в целом, частные – отдельные стороны всей совокупности основных фондов либо какой-то ее части, например оборудования или площадей.

К обобщающим показателям  использования основных фондов в  целом относятся фондоотдача, фондоемкость, фондовооруженность, фондооснащенность, техническая вооруженность,  фондорентабельность  и интегральный показатель эффективности  использования основных фондов.

Показатель фондоотдачи (Фо) отражает объем товарооборота, приходящийся на 1 рубль основных фондов.

Обратным показателем  фондоотдачи является фондоемкость (Фе). Она показывает стоимость основных фондов, приходящуюся на 1 руб. товарооборота.

Фондовооруженность труда работников предприятия (Фв) определяется отношением среднегодовой стоимости основных фондов к численности работников.

Фондооснащенность труда (Фо) определяется отношением среднегодовой стоимости основных фондов к численности работников торгово-оперативного персонала (Чтоп).

Техническая вооруженность  труда (Фт) определяется отношением активной части основных фондов к численности работников торгово-оперативного персонала.

Фондорентабельность (Фр) – сумма прибыли, приходящаяся на 1 руб. основных фондов.

В процессе хозяйственной  деятельности ее участники осуществляют капитальные вложения (инвестиции). Термин «инвестиции» имеет финансовое и экономическое определение. По финансовому определению инвестиции – это все виды активов, вкладываемых в хозяйственную деятельность в целях получения дохода. По экономическому определению инвестиции – это затраты денежных средств, направленные на воспроизводство (поддержание и расширение) основных средств предприятия.[55]

Инвестиции различают капиталообразующие, обеспечивающие создание и воспроизводство основных фондов; портфельные – помещение средств в финансовые активы.

Капиталообразующие затраты  определяются как сумма средств, необходимых для нового строительства, расширения, реконструкции, модернизации и технического перевооружения основных фондов.

Субъектом инвестиций является реципиент – предприятие (организация), использующее инвестиции.

Основу инвестиционной деятельности составляет реальное инвестирование. Рассмотрим формы реального инвестирования во внеоборотные средства. [14]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 5 – Основные формы реального инвестирования в основные средства

Реконструкцию осуществляют с целью увеличения производственного потенциала организации. В процессе реконструкции может осуществляться расширение отдельных производственных зданий и помещений, строительство новых зданий и сооружений вместо ликвидируемых.

Модернизация направлена на совершенствование и приведение активной части основных средств в состояние, соответствующее современному уровню осуществления технологических процессов, путем конструктивных изменений парка машин, механизмов, оборудования.

Обновление отдельных  видов оборудования представляет собой инвестиционную операцию, связанную с заменой (в связи с физическим износом) или дополнением (в связи с ростом объемов деятельности или необходимостью повышения производительности труда) имеющегося парка оборудования отдельными новыми их видами, не меняющими общей схемы осуществления технологического процесса. Обновление отдельных видов оборудования характеризует в основном процесс простого воспроизводства активной части производственных основных средств.

 

3. МЕТОДЫ ОЦЕНКИ ОБНОВЛЕНИЯ ВНЕОБОРОТНЫХ АКТИВОВ

 

Важнейшими показателями, характеризующими воспроизводство  и состояние основных фондов торгового  предприятия, служат коэффициенты их прироста, обновления, выбытия, износа и годности.

Коэффициент прироста (К_п) отражает увеличение основных фондов за рассматриваемый период. Его исчисляют по формуле:

К_n=(ОФ_в-ОФ_л) / ОФ_н,

где ОФ_в – стоимость вновь введенных (поступивших) основных фондов за определенный период, тыс.руб.;

ОФ_л – стоимость выбывших из эксплуатации основных фондов за определенный период, тыс. руб.;

ОФ_н – стоимость основных фондов на начало периода, тыс.руб.

Интенсивность обновления основных фондов отражает коэффициент обновления основных фондов (К_о).

К_о=ОФ_в /ОФ_к,

где ОФк – стоимость  основных фондов на конец периода, тыс.руб.

 

Коэффициент выбытия  основных фондов (Кв) за определенный период определяют по формуле:

К_в=ОФ_л / ОФ_н,

Коэффициент износа (К_и) определяют по формуле:

К_и=И_с /ОФ _{п(в) ,}

где И_с – сумма износа основных фондов за определенный период времени, тыс. руб.;

ОФ_п(в) – первоначальная (восстановительная) стоимость основных фондов,тыс.руб.

Коэффициент годности (Кг) рассчитывают:

К_г=ОФ_ост / Оф _п(в)

где ОФ_ост – остаточная стоимость основных фондов, тыс.руб.

 

Показатели  эффективности использования основных средств.

Таблица 4 – Показатели эффективности  использования основных средств

Показатель	Формула расчета	Расшифровка
Фондоотдача	Фо=ВР/ОФ	ВР – объем товарооборота, тыс.руб.; ОФ – среднегодовая  стоимость основных фондов, тыс.руб.
Фондоемкость	Фе=1/Фо=ОФ/ВР
Фондовооруженность  труда работников	Фв=ОФ/Ч,	Ч – среднесписочная численность работников торгового предприятия, чел.
Фондооснащенность труда	Фо=ОФ/ЧТОП,
Техническая вооруженность  труда	Фт=ОФакт/ЧТОП,
Фондорентабельность	Фр=ЧП/ОФ

 

В результате оценки эффективности  основных средств, можно выделить резервы  повышения эффективности, выявить  эффективность использования основных средств и построить грамотное  управление внеоборотными активами.

Так же необходимо провести анализ фондов на физический и моральный  износ.

 

ВЫВОД

Предприятия для выполнения своих функций по реализации товаров  и обслуживанию населения должны иметь определенные ресурсы. Важное место в этих ресурсах занимают внеоборотные активы.

Внеоборотные активы —  это совокупность фундаментальных  имущественных ценностей предприятия (компании), многократно участвующих  в хозяйственной производственно-коммерческой деятельности с целью получения  положительного финансового результата (прибыли

Выделяют следующую классификацию  внеоборотных активов: по функциональным видам, по характеру обслуживания отдельных  видов деятельности предприятия, по роли в процессе производства, по характеру  владения, по конечному результату, по особенности залоговых и страховых  операций и по характеру отражения  износа.

Основные средства используются длительное время, в течение которого происходит их постепенный износ  и изменение условий воспроизводства. В связи с этим большое значение имеет их обоснованная оценка.

В бухгалтерском учете  основных средств применяют три  метода денежной оценки: по первоначальной, восстановительной и по остаточной стоимости.

Амортизация  политика фирмы  представляет собой обоснованный выбор  и проведение процедур определения  амортизационных отчислений, уровень  которых обуславливает скорость возможного обновления внеоборотных активов. Необходимость обновления внеоборотных активов вытекает из их «склонности» к физическому и моральному износу.

Физический износ –  это процесс, в результате которого элементы основного капитала становятся технически непригодными для  дальнейшего  использования в производстве. Моральный  износ основного капитала представляет собой процесс его обесценивания  вследствие появления более дешевого или более современного  (производительного) оборудования. 

Последствия частичного износа устраняются восстановлением, которое  осуществляется путем ремонта, модернизации, реконструкции. Основная задача заключается в недопущении преждевременного появления физического износа. Физический износ может быть частичным и полным.

Замена выбывающих средств  труда новыми, более производительными  и совершенными по техническому уровню (обновление) и восстановление износа с помощью ремонта является простым воспроизводством основных фондов. Расширенное воспроизводство– когда ввод в действие основных фондов превышает их износ и выбытие.

Амортизация – это стоимостное выражение износа, т.е. процесс постепенного переноса первоначальной (восстановительной) стоимости основных фондов по мере их износа на стоимость товара, превращения ее в денежную форму и накопления финансовых ресурсов в целях последующего воспроизводства основных фондов в пределах всего времени их использования. Используются следующие виды начисления амортизации:

Метод прямолинейной (линейной) амортизации, метод ускоренной амортизации, метод «снижающегося остатка», метод «суммы лет». метод «единиц производства, метод «линейной дегрессивной амортизации».