Совершенствования бухгалтерского и налогового учета амортизации имущества В ЗАО «МАГНОЛИЯ»

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 01 Апреля 2013 в 11:44, дипломная работа

Краткое описание

Актуальность темы дипломной работы. Стремительные темпы развития рыночной экономики в России приводят к постоянному изменению законодательства, регулирующего различные аспекты экономико-финансовых отношений. Постоянно вводятся в действие как новые стандарты по бухгалтерскому учету так и изменения в действующие, принимаются новые законы по налогообложению организаций, вносятся изменения в налоговое законодательство Российской Федерации. В частности эти изменения и новации затрагивают проблемы амортизации имущества организации.

Содержание работы

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА АМОРТИЗАЦИИ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИИ
1.1. Понятие и сущность амортизируемого имущества 5
1.2. Срок полезного использования амортизируемого имущества 10
1.3. Способы начисления амортизации имущества 12
1.4.Основные правила организации учета амортизации имущества 25
ГЛАВА 2. СИСТЕМА БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА АМОРТИЗАЦИИ ИМУЩЕСТВА В ЗАО «МАГНОЛИЯ»
2.1. Краткая характеристика деятельности и организационная структура 28
2.2. Бухгалтерский учет амортизации имущества..........................................31
2.3. Особенности налогового учета амортизации имущества 42
ГЛАВА 3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УЧЕТА АМОРТИЗАЦИИ ИМУЩЕСТВА В ЗАО «МАГНОЛИЯ»
3.1. Анализ динамики изменений и эффективности использования амортизируемого имущества 50
3.2. Влияние расхождений бухгалтерского и налогового учета для расчета налога на прибыль 55
3.3. Пути совершенствования процесса начисления амортизации в бухгалтерском учете в соответствии с МСФО……………………………...60
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 65
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 67

Содержимое работы - 1 файл

дипломная работа.doc

— 502.00 Кб (Скачать файл)

Анализ использования нематериальных активов

Расширенный анализ нематериальных активов включает анализ:

- объема, динамики, структуры  и состояния нематериальных активов;

- по видам, срокам  полезного использования и правовой  защищенности;

- эффективности использования нематериальных активов.

Используя данные раздела 1 ф. № 5 Приложения к бухгалтерскому балансу (см. ПРИЛОЖЕНИЕ 5), можно провести анализ динамики изменений в объеме нематериальных активов всего и  по видам за 2008 г. по сравнению с  данными предыдущего периода в ЗАО «Магнолия». При анализе структуры нематериальных активов по  источникам поступления можно их сгруппировать так: поступило, всего(гр. 4, разд. 1, ф. № 5), в том числе: приобретены за плату или в обмен на другое имущество; внесенные учредителями; полученные безвозмездно.

При анализе структуры выбытия нематериальных активов их можно оценить по следующем признакам: выбыло, всего (гр. 5, разд. 1, ф. № 5 Приложение к бухгалтерскому балансу), в том числе: списание после

окончания срока службы; списание ранее установленного срока службы; продажа или обмен; безвозмездная передача. В отдельных случаях представляется интерес анализ структуры нематериальных активов по срокам полезного использования.

 

Таблица 4.

Анализ объема, структуры  и динамики нематериальных активов

в ЗАО «Магнолия»

Наименование показателя

Движение денежных средств  за 2008 год

Изменение уд. Веса остатков (+,-), %

Темп роста остатков, %

остаток на начало

поступило

выбыло

остаток на конец

тыс. руб.

уд. вес, %

тыс. руб.

уд. вес, %.

тыс. руб.

уд. вес, %

тыс. руб.

уд. вес, %

Объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на результаты интеллектуальной собственности)

100

100

-

-

-

-

100

100

0

100

в т.ч.: у патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель

100

100

-

-

-

-

100

100

0

100

Организационные расходы

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

Деловая репутация  организации

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

Прочие

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

Итого

100

100

-

-

-

-

100

100

0

100

Амортизация НМА

30

         

40

   

133,333


 

В ЗАО «Магнолия» нематериальные активы составляют всего 0,03% стоимости имущества. В отчетном периоде первоначальная сумма не изменилась.

К коэффициентам состояния  и движения нематериальных активов  относятся:

Коэффициент поступления  НМА

Кn

Поступило

=

0

= 0

Остаток на конец года

100


 

 

Коэффициент выбытия НМА

Кв

Поступило

=

0

= 0

Остаток на конец года

100


 

 

Коэффициент интенсивности  использования НМА:

Кинт  =

стоимость НМА, поступивших  за год

стоимость НМА, выбывших за год


 

Срок обновления НМА (лет): Т обн =

стоимость НМА на начало периода

стоимость поступивших НМА


 

Коэффициент износа НМА:

К из =

Амортизация НМА

Первоначальная стоимость  НМА


 

К из н.г. =

30

х 100% = 30%;

 

К из н.г. =

40

х 100% = 40%

100

100


 

 

Таким образом, в ЗАО  «Магнолия» коэффициент износа НМА увеличился за год на 10%.

   Таблица 5.

Анализ эффективности  нематериальных активов

п/п

Наименование показателя

Прошлый период

Отчетный период

Темп роста, %

1

2

3

4

5

1

Среднегодовая стоимость  НМА

70

60

85,7143

2

Выручка от продажи продукции (работ, услуг)

277429

299531

107,9667

3

Чистая прибыль отчетного  периода

2988

1617

54,1165

4

Доходность НМА (стр. 3 : стр. 1), руб.

42,68571429

26,9500

63,1359

5

Оборачиваемость НМА, в  оборотах (стр. 2 : стр. 1)

3963,2714

4992,1833

125,9612

6

Рентабельность продажи  продукции (стр. 3 : стр. 2), %

1,0770

0,5398

50,1233


 

Основные принципы управления динамикой нематериальных активов:

- темп роста отдачи  НМА (п. 4) должен опережать темп  роста 

  используемых НМА (п. 1);

- темп роста выручки или прибыли (п. 2, п. 3) должен опережать темп

  роста нематериальных активов (п. 1).

В ЗАО «Магнолия» эффективность  использования НМА в 2008 году была ниже, чем в предыдущем году.

Анализ основных средств

Задачами анализа основных средств  являются:

- анализ структурной  динамики основных средств;

- анализ воспроизводства  и оборачиваемости;

- анализ эффективности  использования;

- анализ эффективности затрат на содержание и эксплуатацию оборудования.

Таблица 6.

Анализ наличия  и движения основных средств

в ЗАО «Магнолия»

Наименование показателя

Движение денежных средств  за 2008 год

Изменение уд.веса остатков

(+,-),%

Темп роста остатков, %

остаток на начало периода

поступило

выбыло

остаток на конец периода

тыс.

руб.

уд.

вес, %

тыс.

руб.

уд.

вес, %

тыс.

руб.

уд.

вес, %

тыс.

руб.

уд.

вес, %

Здания

3523

45,394

435

29,058

14

13,861

3944

43,071

-2,3228

111,95

Сооружения и передаточные устройства

621

8,0015

326

21,777

17

16,832

929

10,145

2,1437

149,597

Машины и оборудование

3269

42,121

467

31,196

17

16,832

3720

40,625

-1,4962

113,796

Транспортные средства

237

3,0537

92

6,1456

6

5,9406

323

3,5274

0,4736

136,287

Производственный и  хозяйственный инвентарь

111

1,4302

177

11,824

47

46,535

241

2,6319

1,2016

217,117

                     
                     

Итого

7761

100

1497

100

101

100

9157

100

0,0000

117,987

Амортизация – всего

2497

32,174

 

0

   

3029

33,079

0,9048

121,306

в т.ч. зданий и сооружений

850

10,952

210

14,028

   

1060

11,576

0,6236

124,706

машин, оборудования, транспортных средств

1492

19,224

346

23,113

   

1838

20,072

0,8477

123,19

других

154

1,9843

   

24

23,762

129

1,4088

-0,5755

83,7662


 

По данным таблицы  можно сказать, что обеспеченность ЗАО «Магнолия» основными средствами возросла, а их стоимость увеличилась  за отчетный 2008 год на 18%. Активная часть основных средств высока. Наибольшую долю в общей сумме основных средств занимают здания (43%), а также машины и оборудование (41%), а меньше всего приходится на многолетние насаждения и другие виды основных средств.

Движение и состояние  ОС организации характеризуют следующие расчетные показатели:

Коэффициент износа ОС =

Амортизация ОС

Первоначальная стоимость  ОС


 

Коэффициент годности ОС = 1 – Коэффициент износа ОС


 

Коэффициент обновления (по ф. № 5) =

Потупило ОС

Остаток ОС на конец периода


 

Срок обновления ОС (лет) (по ф. № 5) =

Стоимость ОС на начало периода

Стоимость поступивших  ОС


 

Коэффициент интенсивности  обновления (по ф. № 5) =

=

Стоимость ОС, поступивших  за период

Стоимость ОС, выбывших за период


 

Коэффициент выбытия (по ф. № 5) =

Выбыло ОС

Остаток ОС на начало периода


 

Коэффициент реальной стоимости  ОС в имуществе организации (Крс) =

=

Среднегодовая остаточная стоимость ОС

Среднегодовая стоимость  имущества


 

Коэффициент реальной стоимости  показывает, насколько эффективно используются средства организации для предпринимательской деятельности. Уровень технического оснащения =

=

Стоимость активной части  ОС

Стоимость всех ОС


Таблица 7.

Анализ состояния  и эффективности использования  основных средств в ЗАО «Магнолия»

1

2

3

4

5

1. Среднегодовая стоимость  ОС, тыс. руб.

5264

6128

864

116,4134

2. Прибыль от продажи  продукции, тыс. руб.

1790

541

-1249

30,2235

3. Коэффициент износа, %

32,1737

33,0785

0,9048

102,8123

4. Коэффициент годности, %

67,8263

66,9215

-0,9048

<p class=


Информация о работе Совершенствования бухгалтерского и налогового учета амортизации имущества В ЗАО «МАГНОЛИЯ»