Налоговый учет. Задачи

     СОДЕРЖАНИЕ 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ЗАДАНИЕ 1 

     Дано:

     1. Организация ООО «Маяк» определяет  доходы и расходы по методу  начисления.

     2. ООО «Маяк» выпускает продукцию  собственного производства: стиральные машины, газовые плиты.

     3. Положение о премировании разработано  в соответствии с Трудовым  кодексом, все виды выплат указаны  в трудовых договорах (контрактах), коллективном договоре.

     4. Оценка сырья и материалов, отпускаемых в производство, определяется по методу средней стоимости. 

     Найти:

     – составить аналитические регистры налогового учета;

     – на основании составленных аналитических  регистров заполнить декларацию по налогу на прибыль. 

     Решение:

     1. По договору купли-продажи № 7 от 17.01. 200_ г. ООО «Маяк» отгрузило ООО «Спектр» продукцию на сумму 590 000 руб., в т.ч. НДС. Согласно условиям договора ООО «Спектр» должно произвести оплату в течение 20 дней со дня подписания акта приема-передачи продукции. Пеня за каждый день просрочки взимается в размере 0,05 % от объема поставки без НДС. Акт приема-передачи подписан 31.01.200_ г. Пеня взимается по решению суда вступившего в законную силу 26.03.200_г. Платеж за продукцию поступил 26.02.0_ г.   

     Выручку определяем по методу начисления, отражаем ее в день отгрузки товаров, без учета суммы НДС.

     НДС составит: 90000 руб.

     590 000 руб. – 90000 руб. = 500 000 руб.

     Заполняется регистр на основании первичных документов, которыми оформляют отгрузку продукции.  

     Регистр учета операций выбытия имущества

 

     Штрафы, пени и другие санкции, начисленные за нарушение партнерами условий хозяйственных договоров, в соответствии со ст. 250 НК РФ являются внереализационными доходами.

     Просрочка платежа составила 6 дней (с 20 по 25 февраля 200_г.):

     500000 руб. * 0,05 % * 6 дн. = 1500 руб. 

     Регистр учета расчетов по пеням и штрафам

 
 

     2. ООО «Маяк» провело в I квартале массовую рекламную кампанию. На изготовление призов было потрачено 700 000 руб. Расходы по наружной рекламе составили 300 000 руб.

     Затраты на рекламу учитывают в составе прочих расходов. В соответствии с п. 4 ст. 264 Налогового кодекса РФ расходы на наружную рекламу не нормируются. Поэтому они полностью включаются в состав прочих расходов.

     Затраты на покупку призов включают в состав прочих расходов в пределах 1% выручки.

     Выручка ООО «Маяк» за 1 квартал 200_г. составила:

     500 000 + 29 040 000 = 29 540 000 руб.

     1 % от выручки составит:

     29 540 000 руб. * 0,01 = 295 400 руб.

     На  изготовление призов было потрачено 700 000 руб. В состав прочих расходов предприятие сможет включить только 295 400 руб., оставшуюся сумму при налогообложении не учитывают.

     Таким образом, по итогам первого квартала 200_г. ООО «Маяк» сможет учесть при налогообложении прибыли затраты на рекламу в сумме:

     300 000 + 295 400 = 595 400 руб. 

     Регистр учета расходов на рекламу

 

     3. 20.01.200_г.  заключен  договор купли-продажи с ООО «Янтарь» № 17. По условиям договора право собственности на товары переходит в момент отгрузки покупателю. 01.03.200_ г. получена предоплата в счет будущих поставок от ООО «Янтарь» в сумме 34 267 000 руб., что подтверждено выпиской с расчетного счета в банке. В счет полученной предоплаты ООО «Маяк» отгрузило стиральные машины в количестве 1 320 штук по цене  25 960 руб. за единицу изделия по счет-фактуре № 32 от 29.02.200_ г. (в том числе НДС). 

     Отражаем выручку в день отгрузки продукции, без учета суммы НДС. Определим цену стиральной машины без НДС:

     25960 руб. *100/ 118 = 22 000 руб. 

     Регистр учета операций выбытия  имущества

 

     Сумма выручки от реализации стиральных машин, принимаемая при расчете налога на прибыль за 1 квартал 200_г., составила 29 040 000 руб. 

     4. 04.02.200_г. по договору  купли-продажи ООО  «Маяк» приобрело  здание производственного назначения, акт приема-передачи от 17.02.200_г. Продажная стоимость 35 400 000 руб. (в т.ч. НДС). Документы на госрегистрацию переданы 05.03.200_г. Расходы по уплате госпошлины составили 8 000 руб. 

     В налоговую стоимость основных средств не включают платежи, связанные с регистрацией прав на недвижимое имущество - их учитывают в составе прочих налоговых расходов.

     Определим стоимость здания без учета суммы  НДС:

     35 400 000 руб. *100/ 118 = 30 000 000 руб.

     Основные средства, подлежащие государственной регистрации, включаются в состав амортизируемого имущества с момента подачи документов на государственную регистрацию.

     На основании данных заполним налоговые регистры:

     - регистр учета операций приобретения  имущества, работ, услуг, прав;

     - регистр-расчет «Формирование стоимости объекта учета». 

     Регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав

 

     Регистр-расчет «Формирование стоимости  объекта учета»