Лизинг в системе источников финансирования основного капитала организации

    1.3. Экономико-правовые  аспекты лизинговой  деятельности: субъекты, объекты и особенности договорных отношений

     Гражданский кодекс Российской Федерации (Статья 665, ГК РФ) определяет финансовую аренду следующим образом: «По договору финансовой аренды (договору лизинга) лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное лизингополучателем имущество у определенного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей»⁷. Лизингодатель в этом случае не несет ответственности за выбор предмета лизинга и продавца. Договором финансовой аренды может быть предусмотрено, что выбор продавца и приобретаемого имущества осуществляется лизингодателем.

     Лизинг  в соответствии со ст. 2 Федерального закона "О финансовой аренде (лизинге)" - совокупность экономических и правовых отношений, возникающих в связи  с реализацией договора лизинга, в том числе приобретением предмета лизинга⁸. Лизинговая сделка представляет собой совокупность договоров, необходимых для реализации договора лизинга между лизингодателем, лизингополучателем и продавцом предмета лизинга. Договор лизинга - это такой договор, в соответствии с которым арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность указанное арендатором (лизингополучателем) имущество у определенного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование. Договором лизинга может быть предусмотрено, что выбор продавца и приобретаемого имущества осуществляется лизингодателем. Лизинговая деятельность - это вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его в лизинг.

     Лизинг  представляет собой соглашение между собственником имущества (арендодателем) и арендатором о передаче имущества в пользование на оговоренный период по установленной ренте, выплачиваемой ежегодно, ежеквартально или ежемесячно. Предметом лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, используемые для предпринимательской деятельности, кроме земельных участков и других природных объектов.

     Упомянутый  Закон в ст. 3 конкретизирует, что  предметом лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, в том числе предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество, которое может использоваться для предпринимательской деятельности, т.е. виды имущества, которые образуют основные средства производства, а также имущественные комплексы, но без оборотных средств (сырья, материалов, продукции).

     Объектом  лизинга является как новое, так  и бывшее в употреблении имущество, т.е. обращающееся на вторичном рынке средств производства. Если объектом лизинга является недвижимое имущество, в договоре лизинга предусматривается передача лизингополучателю права той части земельного участка, которая занята этой недвижимостью и необходима для ее использования.

     Субъектами  лизингового рынка являются: лизингодатели, лизингополучатели, продавцы имущества, банки и другие кредитно-финансовые учреждения, а также брокерские и консалтинговые фирмы, которые хотя и не являются непосредственными участниками лизинговых операций, но оказывают участникам рынка посреднические, информационные и консалтинговые услуги.

     Основными субъектами лизинга, то есть сторонами  договора лизинга, являются лизингодатель  и лизингополучатель. При финансовом лизинге участником сделки является также продавец имущества - объекта  договора лизинга, хотя стороной непосредственно в договоре лизинга он не является.

     Лизингодатель - это юридическое лицо, приобретающее  имущество у производителя, продавца и передающее его по договору лизинга  лизингополучателю. По закону лизингодателем может быть и физическое лицо, т.е. гражданин, зарегистрированный в качестве предпринимателя без образования юридического лица (но на практике такое вряд ли возможно). Функции лизингодателей на рынке лизинговых услуг, как правило, выполняют специализированные коммерческие организации - лизинговые компании в виде хозяйственных товариществ и акционерных обществ. Чаще всего лизингодателями являются непосредственно производители лизингового имущества. Юридическое право осуществлять лизинговую деятельность дает лицензия.

     Лизингополучатель - это юридическое лицо или гражданин, зарегистрированные в качестве предпринимателя без образования юридического лица, принимающие (или получающие) по договору лизинга во временное владение и пользование лизинговое имущество.

     Продавец - это юридическое или физическое лицо, являющееся владельцем имущества, выбранного лизингополучателем (а при оперативном лизинге - лизингодателем), и заключающее с лизингодателем договор купли-продажи этого имущества. Функции продавца на рынке лизинговых услуг чаще всего выполняют предприятия - изготовители имущества, но это могут быть и фирмы, осуществляющие оптовую торговлю. Банки и другие кредитно-финансовые учреждения, даже если они не являются непосредственно лизингодателями, также относятся к участникам рынка лизинговых услуг, так как обеспечивают лизингодателей заемными средствами, необходимыми для приобретения имущества.

     При международном лизинге субъектами российского лизингового рынка  могут быть иностранные юридические  лица, выполняющие функции лизингодателя, лизингополучателя или поставщика.

     Лизинговые  операции приравниваются к кредитным и регулируются теми же правовыми нормами, что и кредитные. Однако лизинг отличается от кредита тем, что после окончания срока лизинга (договора) и выплаты всей обусловленной договором суммы объект лизинга остается собственностью лизингодателя (если в договоре не предусмотрен выкуп объекта лизинга по остаточной стоимости или передача в собственность лизингополучателю). При кредите банк оставляет за собой право собственности на объект как залог суммы.

    Необходимо  отметить, что в области лизинга движимого имущества за последние годы были выработаны, хотя и с некоторыми нюансами, стандартные типы контрактов, в то время как в области лизинга недвижимого имущества отдельные пункты контрактов составляются, как правило, в индивидуальном порядке с учетом величины объектов и более продолжительных сроков действия заключаемых контрактов. Однако практически любой лизинговый контракт должен включать в себя следующие элементы: объект; срок поставки; срок аренды; право собственности арендодателя; риски, ответственность, техгарантии; использование оборудования; уход, ремонт и модификации; убытки и несчастные случаи; страхование; арендные платежи, комиссии; пени за просрочку платежей;  возможность покупки; условия расторжения договора; возврат оборудования; налоги, пошлины; появление новых обстоятельств; дополнительные права сторон; улаживание споров и арбитраж. А также контракт должен включать:  задерживающие условия (контракт вступает в силу лишь по получении гарантий и т. д.); обязательства предоставить необходимую информацию (например, баланс);  подписи сторон и тех, кто впоследствии будет правопреемником; адрес нахождения сторон; гарантия остаточной стоимости; гарантия банка.

    В зависимости от конкретных условий  лизинговая сделка может обеспечиваться целым комплексом взаимосвязанных и взаимообусловленных хозяйственных договоров, обладающим внутренним единством и дифференциацией отношений. Центральное место в нем занимают обязательные договора, опосредующие передачу имущества.

    Все деловые связи между субъектами лизинга регламентируются законодательством и теми условиями, которые они предусмотрели в своих соглашениях с партнерами. Многие предприниматели, особенно начинающие дело в малом бизнесе, применяют различные формы типовых договоров. Они значительно облегчают процесс составления конкретного договора. Но следует иметь в виду, что каждый договор имеет сугубо индивидуальный характер и типовая форма никогда не может учесть всех особенностей конкретной ситуации.

Рис. 2. Система хозяйственных  договоров по лизинговой сделке

Рис. 3. Функции лизингового  договора

    Лизинговое  соглашение, как и любой хозяйственный  договор, выполняет сложные и  многообразные функции, которые  можно объединить в две основные группы: общие и специфические. В самом общем виде лизинговые сделки могут быть охарактеризованы с помощью общепринятой системы признаков.

    Любая лизинговая сделка прежде всего должна быть действительной, что определяет следующая совокупность условий:

• законность содержания — соответствие требованиям закона и нормативных актов;
• способность физических и юридических лиц, участвующих в сделке;
• соответствие воли и волеизъявления сторон;
• соблюдение формы сделки.

    Все остальные сделки, не отвечающие указанным  требованиям, считаются недействительными. Они подразделяются на две группы: ничтожные и оспоримые.

    Учитывая  необходимость создания одинаково благоприятных условий для распространения лизинговых отношений в различных сферах производства, при разработке и заключении лизинговых сделок, целесообразно руководствоваться определенными принципами (рис. 4).

    По  договору финансового лизинга арендодатель обязуется приобрести в собственность выбранное лизингополучателей имущество у определенного продавца и предоставить его лизингополучателю во временное владение и пользование для предпринимательских целей. Обязательными признаками лизингового договора являются:

• указание на наличие инвестирования денежных средств в предмет лизинга;
• передача предмета лизинга непосредственно лизингополучателю;
• соответствие содержания договора законодательству РФ о лизинге;
• ссылка на договор купли-продажи, по которому передача предмета международного финансового лизинга должна производиться не позднее чем через 6 месяцев с момента пересечения предметом лизинга таможенной границы РФ, кроме случаев транспортировки его по территории России свыше этого срока.

Рис. 4. Основные принципы договорных отношений в лизинговых сделках

    Договор не будет считаться международным, если он заключен между предприятиями  разных стран, находящихся на территории одного государства. В то же время договор признается международным, если он заключен между предприятиями одного государства, которые находятся на территориях разных стран. 

    Условия лизингового договора, как и любого контракта, принято делить на существенные, дополнительные (обычные) и прочие.

    Субъекты  лизинга сами свободно устанавливают  условия договора с учетом соответствия их императивным — абсолютно обязательным — нормам закона. Они прямо предписывают сторонам направление действий, от которых отступать нельзя (ст. 422 ГК РФ, ст. 15 Закона «О лизинге»). Например, в отношении лизинга в ГК РФ установлен ряд императивных норм, среди которых можно напомнить следующие:

• лизинговое имущество используется только для предпринимательских целей (ст. 666 ГК РФ);
• объектом лизинга не могут быть земельные участки и другие природные комплексы;
• обязательное уведомление продавца о передаче приобретаемого имущества в аренду определенному лицу (ст. 667);
• арендатор имеет права, предусмотренные для покупателя имущества и др.

          Рис. 5. Общая классификация  условий лизингового  контракта

    Большинство же статей Закона «О лизинге» и шестого  параграфа ГК РФ, регулирующего лизинговые отношения, носят диспозитивный характер и стороны могут решать многие вопросы по своему усмотрению при условии, что это не противоречит закону. В отличие от императивной, диспозитивная норма применяется лишь постольку, поскольку соглашением сторон не предусмотрено иное. Стороны могут установить условие, отличное от предусмотренного в указанной норме, либо вообще исключить ее применение. Только при отсутствии такого соглашения условие договора определяется диспозитивной нормой. Так, закон допускает диспозитивное решение сторонами лизинговых отношений таких вопросов, как:

   - выбор  продавца и объекта лизинга  (ст. 665);

   - передача продавцом предмета  лизинга непосредственно арендатору  в месте его нахождения (ст. 668);

   - переход риска случайной гибели или порчи имущества к арендатору в момент передачи ему объекта лизинга (ст. 22 Закона и ст. 669 ГК РФ) и др.