Дебиторская задолженность

В организации существует перечень бланков строгой отчётности.

В целях определения целесообразности и направленности производимых расходов в организации осуществляется внутрихозяйственный контроль за следующими операциями: междугородние переговоры, услуги Интернет, служебные разъезды, инвентарь и хозяйственные принадлежности.

Порядок ведения такого контроля осуществляется следующим образом:

1. Междугородние переговоры – журнал учёта переговоров,

2. Услуги Интернет – журнал учёта работы в Интернет,

3. Служебные разъезды – журнал учёта выдачи проездных билетов для служебных разъездов,

4. Движение инвентаря и хозяйственных принадлежностей по подотчётным лицам.

Организация осуществляет представительские расходы, расходы на рекламу, на подготовку кадров в пределах утверждённых смет, утверждённых приказом по организации.

Для рациональной организации бухгалтерского учёта и возможности проведения экономического анализа за производимыми расходами, применяется номенклатура учёта статей затрат в разрезе наименований и экономических элементов.

Для рациональной организации учёта материально-производственных запасов применяется классификатор групп учёта материально-производственных запасов.

В целях обеспечения сохранности материальных ценностей и достоверности данных бухгалтерского учёта и отчётности инвентаризация имущества, финансовых обязательств и расчётов производится в следующих случаях:

1. При передаче имущества в аренду, выкупе и продаже;

2. Перед составлением годовой бухгалтерской отчётности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчётного года);

3. При смене материально-ответственных лиц;

4. При выявлении фактов хищения, злоупотребления и порчи имущества;

5. При стихийных бедствиях, пожаре или чрезвычайных ситуациях, вызванных экстремальными условиями.

Проведение инвентаризации во всех случаях обеспечивается комиссией, созданной по приказу генерального директора. При проведении инвентаризации следует руководствоваться Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых результатов.

Инвентаризация имущества производится в следующей периодичности:

Основные фонды - 1 раз в год, библиотечные фонды - 1 раз в 5 лет, оборотные материалы, запасы, НА - 1 раз в год, денежные средства – ежемесячно, ценные бумаги - 1 раз в год, расчёты с контрагентами - по необходимости, но не реже 1-го раза в год, фонды и резервы - 1 раз в год.

Первичные документы подписываются должностными лицами в обязательном порядке. Перечень должностных лиц, имеющих право подписывать и утверждать первичные документы, утверждается приказом по организации. Без подписи главного бухгалтера или уполномоченного им на то лица денежные и расчётные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны принимать к исполнению.

В случае разногласий между руководителем организации и главным бухгалтером по осуществлению отдельных хозяйственных операций, первичные учётные документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения руководителя организации, который несёт всю полноту ответственность за последствия осуществления таких операций и включения данных о них в бухгалтерский учёт и бухгалтерскую отчётность.

Документооборот и технология обработки учётной информации регламентируется графиком и правилами документооборота. Все документы, имеющие отношение к бухгалтерскому учёту, формируются в деле с учётом сроком хранения документов «Номенклатура дел бухгалтерской службы».

Признание, классификация, оценка основных средств ведётся в соответствии с ПБУ 6/01 «Учёт основных средств».

Для обобщения информации о затратах предприятия в объекты применяется счёт 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Процесс приобретения и заготовления материальных запасов отражается в бухгалтерском учёте на счетах 10 «Материалы», 41 «Товары» по фактическим затратам.

Себестоимость приобретённых материальных ресурсов определяется исходя из рыночной стоимости на дату оприходования.

Списание материалов на себестоимость продукции (работ, услуг) производится на основании первичных документов.

Израсходованные материально-производственные запасы отражается в бухгалтерском учёте по средней себестоимости.

Балансовый счёт 15 «Заготовление и приобретение материалов» не применяется.

Калькулирование себестоимости оказанных услуг производится ежемесячно в разрезе статей затрат и технологических переделов согласно «Методики планирования, учёта и калькулирования себестоимости услуг ЖКХ».

На счёте 20 «Основное производство» учитываются затраты по основной деятельности предприятия, в том числе по субсчетам:

1. Счёт 20.1 «Водопровод» - затраты по отпуску воды,

2. Счёт 20.2 « Канализация» - затраты по отводу сточной жидкости.

Затраты сформированные по счетам 20.1, 20.2 ежемесячно в полном объёме списываются на счёт 90 субсчёт 2 «Себестоимость оказанных услуг» и  остатков незавершённого производства (НЗП) на конец месяца не имеют.

На счёте 23 «Вспомогательное производство» учитываются затраты производств, которые являются вспомогательными для основного производства предприятия.

Учёт затрат по подразделениям и статьям осуществляется в аналитике, для чего используются два уровня аналитического учёта:

1. КАУ - 1  по подразделениям,

2. КАУ – 2  по статьям затрат.

На счёте 25 «Общепроизводственные расходы (цеховые расходы)» учитываются расходы по обслуживанию основных производств предприятия, в том числе:

1. 25.1 «Цеховые расходы по водопроводу»,

2. 25.2 «Цеховые расходы по канализации»,

3. 25.3 « Содержание центральной лаборатории».

На счёте 26 «Общехозяйственные расходы» учитываются управленческие и хозяйственные расходы, не связанные непосредственно с производственным процессом.

Расходы учтённые на счёте 26 списываются в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».

На счёте 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» учитываются информации о затратах, связанных с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг обслуживающими производствами и хозяйствами. По кредиту счёта отражаются суммы фактической себестоимости завершённой производством продукции, выполненных работ и оказанных услуг.

На счёте 97 «Расходы будущих периодов» учитываются расходы, произведённые в данном отчётном периоде, но относящиеся к будущим отчётным периодам. Списание расходов будущих периодов производится равными долями, ежемесячно,  в течении срока действия данных расходов.

Балансовый счёт 46 «Выполненные этапы по незавершённым работам» не применяется.

Стоимость выполненных работ и оказанных услуг абонентам на счёте 43 «Готовая продукция» не отражается, а фактические затраты по ним списываются со счетов учёта затрат на производство непосредственно на счёт 90.2 «Себестоимость оказанных услуг». Продукция, подлежащая сдаче заказчикам на месте и не оформленная актом приёмки, остаётся в составе незавершённого производства и на счёте 43 «Готовая продукция» не учитывается.

Для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными  видами деятельности предприятия, а также для определения финансовых результатов по ним используется счёт 90 «Продажи». На этом счёте отражаются выручка и себестоимость.

Для обобщения информации о прочих доходах и расходах, кроме чрезвычайных доходов и расходов используется счёт 91 «Прочие доходы и расходы».

Бухгалтерский учёт прочих доходов ведётся по принципу начисления с соответствующей корректировкой для целей налогообложения.

Учёт операций с векселями ведётся на счетах:

1. 58.2 «Долговые ценные бумаги» - по финансовым векселям,

2. 66.2, 67.2 «Дисконтируемые векселя и иные долговые обязательства», - по дисконтируемым векселям,

3. 60.4 «Собственные векселя выданные» - по векселям предприятия выданным,

4. 62.4 «Векселя полученные» - по векселям абонентов и третьих лиц.

Счёт 79 «Внутрихозяйственные расчёты» предназначен для обобщения информации возникшей в УКРС между бюджетным финансированием и собственными средствами предприятия, в частности, расчётов по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, по выполненным работам (услугам), по оплате труда работников подразделений.

Аналитический учёт по счёту 79 ведётся по видам расчётов и бюджетам, для чего используются два уровня аналитического учёта:

1. КАУ – 1 – по видам расчётов (имущество, материальные ценности, денежные расчёты и т.п.),

2. КАУ – 2 по бюджетам (бюджет РБ, бюджет города).

Счёт 96 «Резервы предстоящих расходов» предназначен для обобщения информации о состоянии движении сумм, зарегистрированных в целях равномерного включения расходов в стоимость услуг. На  этом счёте отражается информация о создании и использовании следующих резервов предприятия:

1. 96.1 «резерв на ремонт основных средств водопровода»,

2. 96.2 «резерв на ремонт основных средств канализации»,

3. 96.3 «резерв на выплату вознаграждения по итогам работы за год».

Счёт 99 «Прибыли и убытки» предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности предприятия в отчётном году.

Счёт 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)» используется для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределённой прибыли (непокрытого убытка), в том числе фондов.

Формирование фондов производится на основании учредительных документов.

Налоговый учёт.

Налоговый учёт – система обобщений информации для определения налоговой базы по налогу  на основе данных первичных документов, сгруппированных  в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым Кодексом. Налоговый учёт осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учёта для целей налогообложения, для обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей, для контроля над правильностью исчисления и своевременностью уплаты налога в бюджет. Налоговый учёт ведётся параллельно с бухгалтерским учётом и независимо от него.

1.                  Налог на прибыль.

Документом для налогового учёта являются формы аналитических регистров, данные которых, учитываются в разработочных таблицах, справках бухгалтера, группирующих информацию об объектах налогообложения.

Сумма выручки определяется методом начисления (правило применения данного метода определено ст.271 – 272 НК РФ), датой получения дохода  считается день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Перечень расходов определяются в соответствии с требованиями ст. 252 – 264 НК РФ.

Расходы подразделяются на:

1. Материальные,

2. Расходы на оплату труда,

3. Суммы начисленной амортизации,

К основным средствам относятся имущество сроком службы более одного года.

Основные средства стоимостью до 10000 руб. списываются на расходы УВК при вводе в эксплуатацию, на имущество стоимостью более 10000 руб. начисляется амортизация. Расходы на ремонт основных средств признаются как прочие расходы.

УВК создаёт резерв по сомнительным долгам.

2.                  НДС.

При ведении учёта по налогу на добавленную стоимость бухгалтерия применяет первичные документы – счета-фактуры, книгу покупок, книгу продаж.

База по начислению НДС определяется по методу начисления.

НДС начисляется и уплачивается централизованно по месту регистрации головной организации.

Учётная политика предприятия раскрыта в полном объёме и соответствует требованиям Положения по бухгалтерскому учёту №1/98 «Учётная политика организации» [8,].

2.2. Оценка финансовой устойчивости МУП «Уфаводоканал»

Учитывая комплексность и многогранность категории финансовой устойчивости, стоит отметить, что в ходе её  анализа применяются как абсолютные, так и относительные показатели (так называемые финансовые коэффициенты). Анализ коэффициентов финансовой устойчивости опирается на сравнение из значений с какими-либо базовыми величинами, в роли которых могут выступать среднеотраслевые и среднерайонные данные, нормативные значения, информация за прошлые периоды. 

Анализ финансовой устойчивости начинается с расчёта и анализа абсолютных показателей. Эти показатели характеризуют состояние запасов и обеспеченность источниками формирования этих запасов.

Сведём все показатели для выявления типа финансовой устойчивости в таблицу 3.

Таблица 3

  Показатели для выявления типа финансовой устойчивости

МУП «Уфаводоканал»