Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на примере Конаковской ЦРБ

- 030303000 «Расчеты по налогу на прибыль»;

- 030304000 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»;

- 030305000 «Расчеты по прочим платежам в бюджет»;

- 030306000 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

По строке «Прочие расчеты с кредиторами» (030400000) отражается сумма кредиторской задолженности бюджетного учреждения, в том числе на счетах бюджетного учета:

- 030401000 «Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение»;

- 030402000 «Расчеты с депонентами»;

- 030403000 «Расчеты по удержаниям из заработной платы»;

- 030404000 «Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств».[7]

Кредиторская задолженность является одним из видов заемного капитала, который появляется в связи с несовпадением времени возникновения обязательства и времени его погашения. Некоторые экономисты различают долгосрочную и краткосрочную кредиторские задолженности. К первому виду они относят:

- долгосрочные кредиты банка, используемые для капитальных вложений на длительный срок: на приобретение дорогостоящего оборудования, строительство зданий, модернизацию производства;

- долгосрочные займы, отражающие долгосрочные кредиты (кроме банковских) и другие привлеченные средства на срок более одного года, в том числе по выпущенным предприятием долгосрочным облигациям и выданным долгосрочным векселям.

К краткосрочной кредиторской задолженности относятся обязательства сроком менее года, которые покрываются оборотными средствами или погашаются в результате образования новых краткосрочных обязательств.

Привлечение заемных средств в оборот предприятия - явление, содействующее временному улучшению финансового состояния при условии, что они не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно возвращаются. В противном случае может возникнуть просроченная кредиторская задолженность, что приводит к выплате штрафов и ухудшению финансового состояния. Поэтому в процессе управления необходимо изучить состав, давность появления кредиторской задолженности, наличие, частоту и причины образования.[8]

Часть кредиторской задолженности закономерна, так как возникает в связи с особенностями расчетов. Однако в большинстве случаев кредиторская задолженность возникает в результате нарушения расчетно-платежной дисциплины и является следствием несоблюдения предприятием сроков оплаты продукции и расчетных документов.

На величину кредиторской задолженности предприятия влияют: общий объем закупок и доля в нем приобретения на условиях последующей оплаты; условия договоров с контрагентами; условия расчетов с поставщиками и подрядчиками; политика погашения кредиторской задолженности; качество анализа кредиторской задолженности и последовательность в использовании его результатов;  принятая на предприятии система расчетов.

По факту наступления платежа кредиторская задолженность может быть: просроченной и непросроченной.

Первая - долги по обязательствам, сроки, погашения которых на момент составления баланса наступили. В ее составе можно выделить два вида кредиторской задолженности: кредиторская задолженность, шансы на погашение которой, несмотря на пропуск срока возврата, у предприятия сохранились; кредиторская задолженность, погашение которой нереально по каким-либо фактическим основаниям. Нереальность погашения просроченных долгов может быть обусловлена, например, истечением срока исковой давности на принудительное взыскание долга.

Реальность и нереальность погашения долгов оценивает сама организация-дебитор с учетом конкретных обстоятельств.

Кредиторская задолженность, срок погашения которой не наступил - это долги предприятия по обязательствам, сроки, погашения которых на момент составления баланса не наступили.[9]

Таким образом, кредиторская задолженность - это источник средств, поэтому предприятие заинтересовано в максимально длительном использовании чужих средств, т.е. в оттягивании срока платежа.

1.3 Информационное обеспечение анализа и управления дебиторской и кредиторской задолженностью учреждений здравоохранения

В связи с ростом дебиторской или кредиторской задолженности, зачастую приводящая к платежному кризису, особую актуальность приобретает задача квалифицированного управления дебиторской и кредиторской задолженностью, основанного на знании механизма их возникновения и методов ликвидации

В целях управления дебиторской и кредиторской задолженностью необходимо проводить ее анализ.

В данной курсовой работе не совсем уместно включать в кредиторскую задолженность кредиты банка. Это объясняется характером появления задолженности перед банком, ее обслуживания и отсутствием товарности этого источника средств. Таким образом, в работе будет использоваться выражение «кредиторская задолженность» как статья баланса с аналогичным названием. На эту трактовку и будет опираться анализ.

Анализ расчетных операций проводится на основе данных бухгалтерского учёта, который позволяет установить законность осуществления расчетов, а также образования задолженности, ее состояние по сравнению с началом года, ее состав и сроки, причины образования задолженности и выявить резервы для улучшения состояния расчетных операций в организации.

Поэтому основными задачами анализа расчетных операций являются:

1) оценка обеспеченности учреждения финансовыми ресурсами и их использование по целевому назначению;

2) осуществление контроля за соблюдением расчетной дисциплины;

3) характеристика состава и структуры дебиторской задолженности, а также ее изменения;

4) характеристика состава и структуры кредиторской задолженности, а также ее изменения;

5) выявление причин финансовых нарушений и образования задолженностей;

6) определение полноты и своевременности применения мер материальной ответственности к нарушителям договорных обязательств;

7)выявление резервов улучшения состояния расчетов и разработка мероприятий по их реализации.[10]

Информация для анализа фактической величины дебиторской и кредиторской задолженности содержится в бухгалтерском балансе – форма №0503130 (Приложение 1), в приложении к нему «Сведения по дебиторской(Приложение2) и кредиторской задолженности – форма №0503169 (Приложение 3), в данных первичного и аналитического учета – оборотно-сальдовых ведомостях, а также в договорах и контрактах с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками.

Дебиторская задолженность в балансе представлена общей суммой и в разрезе счетов учета расчетов, имеющих дебетовое сальдо, кредиторская задолженность - общей суммой и в разрезе счетов учета расчетов, имеющих кредитовое сальдо.

Информация о величине и структуре дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерском балансе взаимосвязана с показателями формы №0503169 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности», в которой отражаются данные об изменении дебиторской и кредиторской задолженности за отчетный год. Кроме того, здесь приводится информация, полученная по результатам анализа соблюдения расчетно-платежной дисциплины, просроченных обязательств, полноты перечисления налоговых и приравненных к ним платежей, уплаченных или подлежащих уплате штрафных санкций за неисполнение обязательств, в том числе перед бюджетом. Это позволяет анализировать обязательства учреждения по направлениям их возникновения или получения, видам дебиторской и кредиторской задолженности, степени соблюдения сроков платежей и другим основаниям.

Анализ структуры дебиторской и кредиторской задолженности в разрезе юридических и физических лиц делается на основе данных аналитического бухгалтерского учета – оборотно-сальдовых ведомостей в разрезе счетов. Здесь раскрываются данные о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов дебиторской и кредиторской задолженности. Для более детального анализа качества дебиторской и кредиторской задолженности пользуются данными журналов-ордеров или ведомостей учета расчетов с контрагентами.[11]

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности является важной частью финансового анализа на предприятии и позволяет выявлять показатели текущей (на данный момент времени) и перспективной платежеспособности учреждения, а также факторы, влияющие на их динамику, оценивать количественные и качественные тенденции изменения финансового состояния учреждения в будущем.

ГЛАВА 2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности МУ КЦРБ

2.1 Организационно-экономическая характеристика МУ КЦРБ

Муниципальное учреждение Конаковская центральная районная больница создано, в целях обеспечения квалифицированной стационарной и поликлинической помощи населению. Является центром организационно-методичес­кого и оперативного руководства всеми учреждениями здравоохранения на территории административного района, в пределах своих полномочий, ответственным за постановку и качество медицинского обслуживания населения в районе. Учреждение может заниматься другими видами деятельности не противоречащими Законодательст­ву по согласованию с учредителем.

Основными задачами и функциями Учреждения и ЛПУ района являются:

      оперативное и организационно-методическое руководство, а также контроль за деятельностью всех подведомственных учреждений здравоохранения;

      разработка и осуществление мероприятий, направленных на повышение качества медицинского обслуживания населения;

      обеспечение готовности к работе в экстремальных условиях;

      внедрение в практику работы современных методов и средств профилактики, диагностики и лечения;

      организация планово-финансовой и хозяйственной деятельности;

      организация и ведомственный  контроль за качеством оказываемой медицинской помощи населению в ЛПУ района;

      укрепление и развитие материально-технической базы предприятия;

      разработка, организация и осуществление мер по рациональному использованию, повышению профессиональной квалификации и воспитанию кадров;

      организация, руководство и контроль за постановкой и достоверностью статистического учета и отчетности в учреждении.

Учреждение осуществляет все виды деятельности и формы медицинской помощи за счет средств государственного бюджета в объеме социального заказа, средств предприятий за оказание сверхнормативной медицинской помощи, по программам медицинского страхования (добровольное и обязательное), средств населения (платные медицинские услуги) и другие в соответствии с полученными лицензиями:

      Оказание медицинской помощи, по социальному заказу в объеме и по видам в установленном порядке.

      Оказание медицинской помощи по программам добровольного и обязательного страхования в установленном законом порядке.

      Оказание медицинской помощи по договорам с предприятиями, организациями, учреждениями всех организационно-правовых форм:

o                   госпитализация (за исключением экстренной) дополнительного числа больных - работников предприятий, членов их семей, клиентов посреднических организаций;

o                   организация дополнительной лечебной и консультационно-диагностической помощи;

o                   организация медицинской помощи при проведении общественных мероприятий, спортивных соревнований, учебно-тренировочных сборов, в зонах отдыха и туризма, физкультурно-оздоровительных комплексов;

o                   проведение профосмотров;

o                   организация дополнительного ухода и оздоровления больных на дому;

Учреждение осуществляет фармацевтическую деятельность:

      Мелкооптовую закупку и хранение медикаментов и расходных материалов и медико-фармацевтический контроль за их использованием;

      Закупку, хранение и применение наркотических средств.

В структуре МУ КЦРБ можно выделить следующие крупные подразделения: взрослая поликлиника, детская поликлиника, стационар, хозяйственная часть. Количество койко-мест больницы – 540. Мощность МУ КЦРБ представлена в таблицах 2.

Таблица 2

Мощность МУ КЦРБ