Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на примере Конаковской ЦРБ

3

Оглавление

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………....3

ГЛАВА 1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА И УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ УЧРЕЖДЕНИЙ ЗДРАВООХРАНЕНИЯ…………………………………………………….……..6

1.1 Финансирование деятельности учреждений здравоохранения……………6

1.2 Сущность и классификация дебиторской и кредиторской задолженности…………………………………………………………………...10

1.3 Информационное обеспечение анализа и управления дебиторской и кредиторской задолженностью учреждений здравоохранения………………20

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ МУ КЦРБ……………………………………………….23

2.1 Организационно-экономическая характеристика МУ КЦРБ……………..23

2.2 Анализ состава, структуры и динамики дебиторской задолженности…...29

2.3 Анализ состава, структуры и динамики кредиторской задолженности….35

2.4 Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности…...41

ГЛАВА 3. МЕРЫ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ МУ КЦРБ….48

3.1 Прогнозирование и оценка дебиторской и кредиторской задолженности……………………………………………………………….…...48

3.2 Рекомендации по эффективному управлению дебиторской и кредиторской задолженностью МУ КЦРБ…………………………………………..….….…..52

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………….……….….57

СПИСОК ИСТОЧНИКОВ ИНФОРМАЦИИ…………………………….……...60

ПРИЛОЖЕНИЯ
 

ВВЕДЕНИЕ

Для ведения своей хозяйственной деятельности предприятие вступает в различные связи с другими субъектами экономической сферы. Это могут быть другие организации, некоммерческие образования, кредитные учреждения, государство, население, работники. При совершении операций, сделок с другими контрагентами возникают обязательства в виде задолженности. Задолженность может быть двух видов: дебиторской, при которой контрагенты должны нам, и кредиторской, когда мы должны контрагентам. Наличие задолженности всегда предполагает обязанность расчета по имеющимся долгам.

Наличие дебиторской и кредиторской задолженности стало атрибутом хозяйственных отношений в условиях рынка, и в этом нет ничего плохого, при условии, если соблюдена мера, если взаимные долги оправданы и сбалансированы, если ими разумно управляют.

От того, насколько правильно выбрана кредитная политика, как ведётся работа с кредиторами и дебиторами, зависит в конечном итоге финансовое положение и перспективы развития предприятия. В связи с этим большое значение приобретает анализ и управление дебиторской и кредиторской задолженностью.

Актуальность темы курсовой работы обоснована тем, что управление дебиторской и кредиторской задолженностей, динамика их изменения, состав, структура и качество, а также интенсивность увеличения или уменьшения оказывают большое влияние на финансовое состояние предприятия.

Объектом исследования данной работы является Муниципальное учреждение Конаковская центральная районная больница (МУ КЦРБ), предметом исследования – дебиторская и кредиторская задолженность медицинского учреждения.

Цель данной работы – проанализировать дебиторскую и кредиторскую задолженности на примере Муниципального учреждения Конаковской центральной районной больницы и дать рекомендации по оптимизации долга.

Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:             

1. Изучить теоретические основы анализа и управления дебиторской кредиторской задолженности в современных условиях.

2. Проследить динамику долга за отчетный период на основании реальных данных на примере МУ КЦРБ.

3. Сделать выводы и составить ряд рекомендаций по эффективному управлению дебиторской и кредиторской задолженностью.

Курсовая работа состоит из оглавления, 3-х глав, заключения, списка источников информации и приложений.

В первой главе курсовой работы подробно изложены источники финансирования учреждений здравоохранения. Рассмотрены понятие и классификация дебиторской и кредиторской задолженности, описаны источники информации для анализа и управления дебиторской и кредиторской задолженности. Теоретический материал изложен в соответствии с нормативными документами и законодательством, действующим в настоящее время в РФ.

Вторая глава посвящена изучению учета по материалам, представленным МУ КЦРБ. Осуществлялось ознакомление с деятельностью учреждения, со структурой управления, дана общая организационно-экономическая характеристика МУ КЦРБ. На данном этапе особое внимание в данной главе курсовой работы уделено анализу состава, структуры и динамики дебиторской и кредиторской задолженности, анализу коэффициента соотношения кредиторской и дебиторской задолженности, рассчитан показатель погашаемости кредиторской задолженности и показатель оборачиваемости дебиторской задолженности.

Третья глава посвящена разработке мер по совершенствованию управления дебиторской и кредиторской задолженностью, которая включает прогнозирование дебиторской и кредиторской задолженности и выявление направлений совершенствования управления дебиторской и кредиторской задолженностью МУ КЦРБ.

Заключение содержит обобщающие выводы по проделанной работе.

1.      Информационную базу исследования составили: Гражданский кодекс РФ от 30.11.1994 N 51-ФЗ; литературные источники (Г.В. Савицкая, Л.А. Ермак, Т.С.Зайцева, О. Казарновская и др.); бухгалтерский баланс МУ КЦРБ за 2008 – 2010 гг.; сведения о дебиторской и кредиторской задолженности МУ КЦРБ за 2008 – 2010 гг.

ГЛАВА 1. Теоретические основы анализа и управления дебиторской и кредиторской задолженностью учреждений здравоохранения

1.1 Финансирование деятельности муниципальных учреждений здравоохранения

Денежные средства муниципальных учреждений на осуществление своей деятельности мобилизуются из различных источников.

Система финансирования здравоохранения в Российской Федерации в настоящее время является многоканальной, включающей в себя четыре основных источника и шесть форм поступления средств в медицинские учреждения, два из которых (бюджет и система обязательного медицинского страхования) обеспечивают реализацию бесплатной помощи (табл. 1).[1]

Таблица 1.

Основные источники финансирования и формы поступления финансовых средств в медицинские учреждения РФ

Финансирование деятельности муниципальных учреждений здравоохранения осуществляется за счет средств бюджетов всех уровней и целевых фондов, предназначенных для охраны здоровья граждан.

В настоящее время около половины доходов учреждений здравоохранения обеспечивается за счет бюджетных источников. Вторая половина зарабатывается учреждениями у страховых компаний фондов ОМС и в небольшой части - предоставлением медицинских услуг на платной основе гражданам, по договорам с юридическими лицами, по программам ДМС. ОМС, предпринимательская деятельность и ДМС относятся к внебюджетным источникам финансового обеспечения учреждений здравоохранения.

ОМС является всеобщим для населения РФ и реализуется в соответствии с программами медицинского страхования, которое гарантирует объём и условия оказания медицинской, лекарственной помощи гражданам.[2]

ДМС выступает дополнительным источником финансирования здравоохранения. Добровольное медицинское страхование осуществляется на основе программ ДМС и обеспечивает гражданам получение дополнительных медицинских и иных услуг сверх установленных программ ОМС.

Бюджетные ассигнования поступают в утвержденных размерах под определенные объемы работ, штаты и контингента в порядке сметного финансирования.

Процесс выделения бюджетных средств состоит из:

- составления и утверждения соответствующей, бюджетной части общей сметы доходов учреждения;

- фактического финансирования учреждения из бюджета;

- расходов учреждения (кассовых и фактических).

Обеспеченность бюджетными средствами анализируется на основании отчета об исполнении сметы в целом и по каждой статье (коду) в отдельности.

В настоящее время учреждения здравоохранения перешли на Казначейское исполнение бюджетов, которое осуществляет обслуживание и контроль за расходами учреждения.

Внебюджетные средства складываются из двух частей: установленных в законодательном порядке начислений на заработную плату, которые взимаются в определённом  проценте и в определённом соотношении, и добровольных  отчислений части доходов на медицинские нужды в идее системы договоров добровольного медицинского страхования, когда работодатель страхует своих работников за счёт части доходов, или  заключает прямые договоры  с медицинскими учреждениями в пользу своих работников.[3]

Медицинские учреждения, имеющие внебюджетные средства, направляют их на цели, установленные при их образовании в соответствии со сметой доходов и расходов по внебюджетным средствам. Размер расходов определяется по каждому виду внебюджетных средств в соответствии с объемом работы и с учетом необходимости соблюдения режима экономии и хозяйственной целесообразности использования ресурсов.

Третий источник финансирования – оказание платных медицинских услуг:[4]

- по договорам со страховыми компаниями в системе добровольного медицинского страхования;

- услуги, оказываемые работникам предприятий по прямым договорам с администрацией этих структур;

- индивидуальные медицинские услуги населению по договорам с гражданами.

Право оказания платных услуг предоставлено всем медицинским учреждениям, но строго регламентируется государством. Поступления от внебюджетной деятельности учитываются в общем объеме финансирования, но распоряжение этими средствами, в большинстве случаев находится в ведении самих учреждений, хотя и контролируется государством.

К иным источникам финансирования здравоохранения можно отнести:

- благотворительные средства, направляемые на нужды учреждения (гуманитарную помощь, целевые благотворительные взносы и т.д.);

- средства других отраслей, направляемые на решение проблем здравоохранения;

средства, отчуждаемые системой здравоохранения, за нанесение ущерба здоровью граждан (экологические санкции, штрафы и т.п.);

- средства, полученные за счёт эффективного использования средств здравоохранения.

Формирование и использование местных финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении муниципального образования, осуществляется им самостоятельно.

Медицинские учреждения имеют многообразные экономические связи с поставщиками товаров, бюджетом, профсоюзными органами, подотчетными лицами, рабочими и служащими и другими организациями и лицами, непосредственно вступая с ними в расчеты. Система экономических расчетов должна быть построена таким образом, чтобы все платежи проходили в сжатые сроки и осуществлялись на законных основаниях. Незаконченные расчеты представляют собой дебиторскую или кредиторскую задолженность.

1.2 Сущность и классификация дебиторской и кредиторской задолженности

В ходе безналичных расчетов между организациями возникает дебиторская и кредиторская задолженность.

Дебиторская задолженность - важная составляющая часть оборотного капитала. Текущие активы этого типа часто составляют значительную долю в структуре баланса предприятия.

Дебиторская задолженность представляет собой право требования организации на поступление финансовых и нефинансовых активов, возникающее из обязательств юридических и физических лиц по договору в ходе хозяйственной деятельности, с целью обеспечения приемлемого для себя уровня финансовой устойчивости. Еще один подход рассматривает дебиторскую задолженность как элемент обязательного правоотношения, который регулируется обязательственным правом одной из основных разновидностей гражданских правоотношений, где субъектами выступают кредитор и должник, объектом служит действие обязанного лица, выраженное в форме прав требований [5].