Планирование и финансовые методы управления затратами на производство и реализацию продукции

Стоимость основных производственных фондов:

 

С_с = 38400 + (160 × 10,5 + 220 × 4,5 + 400 × 1,5) : 12 – 800 = 37873 тыс. руб.

 

                 А_отч. = 37872,5 × 9,7 : 100 = 3674 тыс. руб.

 

                      А_{отч. IV кв.} = 3674 : 4 = 919 тыс. руб.

 

2. Итог  всех затрат рассчитывается суммированием  всех затрат, к которым относятся  затраты: на сырье и основные материалы; на вспомогательные материалы; на топливо и энергию; затраты, связанные с использованием природного сырья; амортизация основных средств; расходы на оплату труда; отчисления на социальные нужды и прочие расходы:

З_год = 15350+1550+720+540+460+3674+3850+1540+1522 = 29206 тыс. руб.

 

З_IVкв. = 4600+460+210+160+140+919+1160+450+430 = 8529 тыс. руб.

 

3. Затраты  на валовую продукцию = сумма  затрат на год – списано  на непроизводственные счета:

 

З_ВПгод = 29206 - 1200 = 28006 тыс. руб.

 

З_{ВП IVкв.} = 8529 - 350 = 8179 тыс. руб.

 

4. Производственная  себестоимость товарной продукции  = затраты на валовую продукцию  ± изменение остатков незавершенного  производства. Если происходит увеличение  остатков, то их сумму следует  вычесть из затрат на валовую  продукцию, если происходит уменьшение остатков, то их суммируем с затратами на валовую продукцию:

 

ПрС_год = 28006 - 320 = 27686 тыс. руб.

 

ПрС_IVкв. = 8179 - 90 = 8089 тыс. руб.

 

5. Полная себестоимость товарной продукции = производственная себестоимость товарной продукции + внепроизводственные (коммерческие) расхода.

 

ПС_год = 27686 + 800 = 28486 тыс. руб.

 

ПС  _IVкв. = 8089 + 270 = 8359 тыс. руб.

 

Таблица 1.3

Расчеты плановой суммы амортизационных  отчислений и ее распределение

 

№ п/п	Показатель	Сумма тыс. руб.
1	Стоимость амортизируемых основных фондов на начало года	38400
2	Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов	273
3	Среднегодовая стоимость выбиваемых основных фондов	800
4	Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов	37873
5	Средняя норма  амортизационных отчислений, %	9,7
6	Сумма амортизационных  отчислений	3674
7	Использование амортизационных отчислений на капитальные  вложения	3674

2. Определение  объема реализуемой товарной  продукции и валовой прибыли  предприятия (таблица 1.5).

Остатки готовой продукции на складах  и товаров отгруженных на конец  года рассчитываются исходя из норм запаса в днях по данным таблицы 1.4 и данных сметы затрат на производство на IV квартал (таблица 1.1).

 

Таблица 1.4

Данные  к расчету объема реализации и  валовой прибыли, тыс. руб.

 

№ п/п	Показатель	Значение
1	Остаток готовой  продукции на складе, отгруженной  и на ответственном хранении на начало года: а) по производственной себестоимости б) по отпускным  ценам предприятия	700 1000
2	Остаток готовой  продукции на складе, отгруженной  на конец года (в днях запаса)	12
3	Доходы от внереализованной операции	150
4	Прибыль от прочей реализации	100
5	Налог на имущество	420

 

Таблица 1.5

Расчет  объема реализации и прибыли предприятия

 

№ п/п	Показатели	Сумма тыс. руб.
1	2	3
1	Остаток нереализованной  продукции (на складе, в товарах отгруженных  и на ответственном хранении) на начало года а) по производственной себестоимости б) в  отпускных ценах в) прибыль	700 1000 300
2	Товарная продукция  на плановый год а) по полной себестоимости б) в  отпускных ценах в) прибыль	28485 35400 6915
3	Остаток нереализованной  продукции (на складе, в товарах  отгруженных) на конец года а) по производственной себестоимости б) в  отпускных ценах в) прибыль	1079 1404 325

 

Продолжение табл. 1.5

1	2	3
4	Реализация  продукции в планируемом году а) по производственной себестоимости б) в  отпускных ценах в) прибыль	28106 34996 6890
5	Прибыль от прочей реализации	100
6	Доходы (расходы) от внереализованных операций	150
7	Налог на имущество	420
8	Балансовая  прибыль	6720

 

а) Данные об остатках нереализованной продукции (на складе, в товарах отгруженных  и на ответственном хранении) на начало года по производственной себестоимости  и в отпускных ценах берутся  из таблицы 1.5

Прибыль = остаток нереализованной продукции  в отпускных ценах – остаток  нереализованной продукции по производственной себестоимости = 1000 – 700 = 300 тыс. руб.

б) Данные о товарной продукции на плановый год по производственной себестоимости  и в отпускных ценах берем  из таблицы 1.1 (пользуясь данными  о полной себестоимости и товарной продукции в отпускных ценах).

Прибыль = 35400 – 28485 = 6915 тыс. руб.

в) Остаток  нереализованной продукции (на складе, в товарах отгруженных) на конец  года по производственной себестоимости = 8088 / 90 × 12 = 1079 тыс. руб.

Сумма остатка нереализованной продукции (на складе, в товарах отгруженных) в отпускных ценах = 10530 / 90 × 12 = 1404 тыс. руб.

Прибыль = 1404 – 1079 = 325 тыс. руб.

г) Сумма  реализации продукции в планируемом  году = сумма остатка нереализованной  продукции на начало года + сумма  товарной продукции на плановый год  – сумма остатка нереализованной  продукции на конец года.

Сумма реализации продукции в планируемом  году по полной себестоимости = 700 + 28485 − 1079 = 28106 тыс. руб.

Сумма реализации продукции в планируемом  году в отпускных ценах = 1000 + 35400 – 1404 = 34996 тыс. руб.

Прибыль = 34996 – 28106 = 6890 тыс. руб.

д) Сумма  балансовой прибыли = сумма прибыли  от реализации продукции в планируемом  году + сумма прибыли от прочей реализации + сумма дохода от внереализационных  операций – сумма налога на имущество = 6890 + 100 +150 – 420 = 6720 тыс. руб.

 

3. Расчет  норматива собственных оборотных  средств на конец планируемого  года (таблица 1.7).

Нормативы оборотных средств по статьям  «Производственные запасы», «Незавершенное производство», «Готовая продукция» определяется исходя из норм запаса в днях и одновременного (планового) оборота по соответствующим  статьям затрат на производство на IV квартал. При этом величина одновременного (планового) оборота по незавершенному производству исчисляется исходя из себестоимости валовой продукции, по готовой продукции – исходя из производственной себестоимости товарной продукции (используем данные таблицы 1.6).

Таблицы 1.6

Данные  к расчету потребности предприятий  в оборотных средствах

 

№ п/п	Статья затрат	Норматив на начало года, т.р.	Нормы запасов, дни
1	Производственные  запасы	1850	48
2	Незавершенное производство	675	9
3	Расходы будущих  периодов	20
4	Готовые изделия	400	6
	ИТОГО	2945
№ п/п	Статья затрат	Затраты на IV квартал
1	Производственные  запасы	5400

 

Прирост расходов будущих приходов на конец  года, тыс.руб. – 10. Прирост устойчивых пассивов, тыс.руб. – 100.

 

Таблица 1.7

Расчет  плановой потребности в оборотных  средствах

 

№ п/п	Статья затрат	Норматив  на начало года, т.р.	Затраты IV кв.		Норма запаса, дни	Норматив  на конец года, т.р.	Прирост + снижение  – норматива
			всего	в день
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Производственные  запасы	1850	5400	60	48	2880	+1030
2	Незавершенное производство	675	8179	91	9	819	+144
3	Расходы будущих  периодов	20	-	-	-	30	+10

 
 

Продолжение табл. 1.7

1	2	3	4	5	6	7	8
4	Готовая продукция	400	8089	90	6	540	+140
	ИТОГО	2945	-	-	-	4269	+1324