Планирование и финансовые методы управления затратами на производство и реализацию продукции

 

а) Сумма  затрат в день = Сумма затрат всего  на IV квартал / 90 дней.

• по производственным запасам = 5400 / 90 = 60 тыс. руб.
• по незавершенному производству = 8178 / 90 = 91 тыс. руб.
• по готовой продукции = 8089 / 90 = 90 тыс. руб.

б) Сумма  норматива на конец года = норма  запаса, в днях × сумма затрат в день.

• по производственным запасам = 60 × 48 = 2880 тыс. руб.
• по незавершенному производству = 91 × 9 = 819 тыс. руб.
• по расходам будущих периодов = сумма норматива на начало года ± прирост (снижение) норматива = 20 + 10 = 30 тыс. руб.
• по готовой продукции = 90 × 6 = 540 тыс. руб.

в) Сумма  прироста (снижения) норматива = сумма  норматива на конец года – сумма  норматива на начало года.

• по производственным запасам = 2880 – 1850 = 1030 тыс. руб.
• по незавершенному производству = 819 – 675 = 144 тыс. руб.
• по готовой продукции = 540 – 400 = 140 тыс. руб.

г) Итого  сумма нормативного на начало года = 1850 + 675 +20 + 400 = 2945 тыс. руб.

Итого сумма норматива на конец года = 2880 + 819 + 30 + 540 = 4269 тыс. руб.

Итого сумма прироста (снижения) норматива = 1030 + 144 + 10 + 140 = 1324 тыс. руб.

 

Таблица 1.8

Расчет  финансирования пророста нормативов оборотных  средств

 

№ п/п	Источник	Сумма, тыс.руб.
1	Прибыль оставшаяся в распоряжении предприятия, тыс.руб.	1224
2	Прирост устойчивых пассивов, тыс.руб.	100
	ИТОГО	1324

 

Источниками финансирования прироста норматива  оборотных средств служат прирост  устойчивых пассивов, а в недостающей  части – средства нераспределенной прибыли.

Прибыль остающаяся в распоряжении предприятия  = итого сумма прироста норматива  – сумма прироста устойчивых пассивов = 1324 – 100 = 1224 тыс. руб.

4. Расчет  суммы налога на прибыль (таблица  1.10). Данные к расчету суммы  налога на прибыль берутся  из таблицы 1.9 и таблицы 1.5.

Таблица 1.9

Данные  к распределению прибыли, тыс. руб.

 

№ п/п	Показатель	Вариант сметы  II
1	Доходы от ценных бумаг	100
4	Ставка  налога	20%
		15%

 

Таблица 1.10

Расчет  налога на прибыль

 

№ п/п	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Балансовая  прибыль, всего в том  числе доход от ценных бумаг	6720 100
2	Льготы по налогу на прибыль	-
3	Налогооблагаемая  прибыль по ставке 20%	1324
3а	Налогооблагаемая  прибыль по ставке 15% (ценные бумаги)	15
4	Ставка  налога	20%
		15%
5	Сумма налога на прибыль	1339
6	Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия	5381

а) Налогооблагаемая прибыль = 6720 – 100 = 6620 тыс. руб.

б) Налог  на прибыль = 6620 × 0,20 +100 × 0,15 = 1339 тыс. руб.

в) Прибыль  остающаяся, в распоряжении предприятия = балансовая прибыль – сумма  налога на прибыль = 6720 – 1339 = 5381 тыс. руб.

5. Определение  показателей рентабельности (таблица  1.11).

Данные  к расчету берем из таблицы 1.1 и таблицы 1.5.

Таблицы 1.11

Определение показателей рентабельности

 

№ п/п	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Полная себестоимость  реализуемой продукции, т.р.	28108

 

Продолжение табл. 1.11

1	2	3
2	Балансовая  прибыль, т.р.	6718
3	Рентабельность  продукции	24%
4	Выручка от реализации продукции, тыс.руб.	34996
5	Рентабельность  продаж	19%
6	Стоимость реального  производственного капитала, тыс.руб.	37873
7	Рентабельность  к капиталу	18%

а) Рентабельность продукции = балансовая прибыль / полная себестоимость товарной продукции = (6720 / 28106) × 100% = 24%

б) Рентабельность продаж = балансовая прибыль / объем  выручки от реализации продукции = (6720 / 34996) × 100% = 19%

в) Рентабельность к капиталу = балансовая прибыль / стоимость  реального производственного капитала = (6720 / 37873) × 100% = 18%

6. Определение  источников капитальных вложений  на производственное строительство  (таблица 1.13). Данные берем из  таблицы 1.12.

 

Таблица 1.12

Показатели  по капитальному строительству, тыс. руб.

 

№ п/п	Показатель	Данные
1	Объем капитальных  вложений В том  числе: затраты на техническое перевооружение и реконструкцию  затраты на непроизводственное строительство	10000   8000   2000
2	Из общего объема строительно-монтажных работ (СРМ), выполняемые хозяйственным способом	500
3	Плановые накопления по смете на СРМ, выполняемые хозяйственным  способом, %	10
4	Поступление средств  на жилищное строительство в порядке  долевого участия	1500

 

Таблица 1.13

Расчет  источников финансирования капитальных  вложений, тыс. руб.

 

№ п/п	Показатель	Капитальные вложения
		производств. назначение	непроизводств. назначение
1	2	3	4

Продолжение табл. 1.13

1	2	3	4
1	Ассигнования  из бюджета	-	-
2	Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия	2107	500
3	Амортизационные отчисления на основные производственные фонды	3674	-
4	Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным  способом	500	-
5	Поступления средств  на жилищное строительство в порядке  долевого участия	-	1500
6	Прочие активы	-	-
7	Долгосрочный  кредит банка	1719	-
	ИТОГО	8000	2000

а) Сумма  амортизационных отчислений равна 3674 тыс. руб., их мы используем для финансирования капитальных вложений.

б) 500 тыс. руб. берем из общего объема строительно-монтажных  работ, выполняемых хозяйственным  способом.

в)  НП = 5381 (табл. 1.10) − 1224 (табл. 1.8) − 5000 * 0,10 = 3657

г)  1500 тыс. руб. берем из поступлений средств  на жилищное строительство в порядке  долевого участия.

д) Теперь определяем достаточно ли прибыли, чтобы  использовать ее часть для финансирования капитальных вложений.

3657 –  750 – 800 = 2107 тыс. руб.

Прибыли не достаточно, поэтому берем долгосрочный кредит банка в размере 1719 руб. (8000 − 500 − 3674 − 2107 = 1719)

7. Составление  баланса доходов и расходов  предприятия (таблица 1.16).

Раздел  балансы доходов и расходов предприятия  занимаются на основе данных предыдущих таблиц.

 

Таблица 1.14

Расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские

работы, тыс. руб.

 

	Показатель	Значение
	Всего расходов в том  числе за счет: 1) поступлений  по договорам 2) прибыли	1100   300 800

Прибыль = 1100 – 300 = 800 тыс. руб.

Таблица 2.15

Расходы на содержание детских дошкольных учреждений, тыс. руб.

 

	Показатель	Значение
	Всего расходов в том  числе за счет: 1) средства  родителей 2) прибыли	900   150 750

 

Прибыль = 900 – 150 = 750 тыс. руб.

 

Таблица 2.16

Баланс  доходов и расходов (финансовый план) на 2009 год, тыс. руб.

 

Разделы и статьи баланса доходов и  расходов	Код строки	План
1	2	3
I. Доходы и поступления средств Прибыль – всего…….……………………………………... В том числе:    от  реализованной товарной продукции………………    от  прочей реализации…………………………………. доходы (расходы) от внереализационных операций (без  налогов, отчисленных на финансовые результаты)……………………………………………...    налог на имущество……………………………………. Плановые накопления по смете на строительно-монтажные  работы, выполняемые хозяйственным  способом……………………………………………………. Амортизационные отчисления на основные производственные фонды…………………………………. Средства на жилищное строительство, поступающие  в порядке долевого участия…………………………………. Прочие источники  финансирования капитального строительства………………………………………………. Прирост устойчивых пассивов……………………………. Поступления по договорам на научно-исследовательские  работы………………………………… Поступления от родителей на содержание детей в  детских дошкольных учреждениях………………………. Долгосрочный  кредит банка на капитальные вложения...	001   002 003     004 005     006   007   008   009 010   011   012 013	7140   6890 100     150 420     500   3674   1500   - 100   300   150