Организация и оформление операций по учёту векселей в кредитных организациях. Отражение операций в учёте

Рост рынка  векселей и расширение круга векселедателей можно объяснить как объективными, так и субъективными факторами. В первую очередь следует отметить стремительные темпы роста самой банковской системы (в том числе за счет сделок слияния и поглощений) на фоне благоприятной макроэкономической ситуации и развития российской экономики в целом. Увеличение масштаба деятельности банков требовало от них нахождения и использования всех возможных источников финансирования. При этом одним из наиболее простых и удобных инструментов привлечения дополнительного финансирования всегда был и остается вексель. 
 
 
 
 
 

3. УЧЁТ  ОПЕРАЦИЙ С ВЕКСЕЛЯМИ  ТРЕТЬИХ ЛИЦ

 

     Учёт векселей- это операция выкупа банком векселя у клиента-векселедержателя до срока погашения по ставке учетного процента или с дисконтом. Клиент фактически получает кредит.

    Дисконт  удерживается банком из суммы  векселя сразу же в момент  его учета (покупки). Его величина  определяется по формуле:

            С = (ВхТхП) / (365х100)

где С – сумма дисконта;

В – номинал  векселя;

Т – количество дней с даты покупки векселя по день предъявления векселя к платежу;

    Покупка банком векселей сопровождается бланковым индоссаментом владельца векселей и заключением договора с банком на учет векселей.

     В соответствии с Положением № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» учёт операций с векселями третьих лиц ведётся на следующих счетах:

№ 512 “Векселя федеральных органов исполнительной

власти и  авалированные ими”

№ 513 “Векселя органов исполнительной власти

субъектов Российской Федерации, местного

самоуправления  и авалированные ими”

№ 514 “Векселя кредитных организаций и

авалированные ими”

№ 515 “Прочие векселя”

№ 516 “Векселя органов государственной власти иностранных государств и авалированные ими”

№ 517 “Векселя органов местной власти иностранных

государств и  авалированные ими”

№ 518 “Векселя банков-нерезидентов и

авалированные ими”

№ 519 “Прочие векселя нерезидентов”

  Назначение счетов (кроме №№ 51208, 51209, 51308, 51309,

51408, 51409, 51508, 51509, 51608, 51609, 51808, 51809, 51908, 51909):

учет покупной стоимости приобретенных (учтенных) кредитной

организацией  векселей и начисленных по ним  процентных доходов по

срокам их погашения. Счета активные.

    На отдельных счетах второго порядка учитываются создаваемые

резервы на возможные  потери. Счета пассивные.

    Векселя сроком «на определенный день» и «во столько-то времени

от составления» (срочные векселя) учитываются на счетах по срокам,

фактически оставшимся до погашения векселей на момент их

приобретения.

     Векселя «по предъявлении» учитываются на счетах до

востребования, векселя «во столько-то времени  от предъявления»

учитываются на счетах до востребования, а после  предъявления – в

соответствии с порядком, установленным для срочных векселей.

    Векселя «по предъявлении, но не ранее определенного срока»

учитываются до наступления указанного в векселе  срока в соответствии

с порядком, установленным  для срочных векселей, а после  наступления

указанного срока  переносятся на счета до востребования  в конце

рабочего дня, предшествующего дате, определенной векселедателем, как

срок, ранее которого вексель не может быть предъявлен к платежу.

     При определении сроков в расчет принимается точное количество

календарных дней.

По  дебету счетов зачисляется:

покупная стоимость  приобретенного векселя в корреспонденции  с

корреспондентским счетом, счетом кассы или банковским счетом

клиента, счетами  по учету расчетов по конверсионным и срочным

операциям, расчетов кредитных организаций–доверителей (комитентов)

по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми

активами; начисленный процентный доход и дисконт в корреспонденции со

счетом по учету  процентных доходов по учтенным векселям (при

наличии неопределенности признания дохода) либо со счетом по учету

доходов (при  отсутствии неопределенности признания  дохода).

     По кредиту счетов покупная стоимость и начисленные процентные

доходы  списываются:

при погашении  и реализации векселя в корреспонденции  со счетом

по учету выбытия (реализации) ценных бумаг; при непогашении векселя в установленный срок в корреспонденции со счетами по учету учтенных векселей, неоплаченных в срок.

    В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета:

  «Учтенные векселя, отосланные на инкассо» – учитываются

простые и переводные векселя, приобретенные (учтенные) кредитной

организацией, которые  отосланы ею на инкассо в другие кредитные

организации для  предъявления к платежу;

   «Учтенные векселя, не акцептованные плательщиком» –

учитываются переводные векселя, приобретенные (учтенные) кредитной

организацией, не акцептованные плательщиком;

    «Учтенные векселя, отосланные для получения акцепта» –

учитываются переводные векселя, приобретенные (учтенные) кредитной

организацией, не акцептованные плательщиком, которые отосланы

кредитной организацией для получения акцепта в другие кредитные

организации;

     «Учтенные векселя» – учитываются простые и акцептованные

переводные векселя, находящиеся в портфеле кредитной  организации,

не отосланные на инкассо.

     «Начисленный процентный доход» – учитывается процентный

доход, начисленный  по учтенным векселям.

     «Начисленный дисконт» – учитывается дисконт, начисленный по

учтенным векселям.

    Аналитический учет ведется по векселедателям простых векселей

и акцептантам  переводных векселей.

Счета №№ 51208, 51308, 51408, 51508, 51608, 51708, 51808, 51908

“Учтенные векселя, не оплаченные в срок

и опротестованные”

Счета №№ 51209, 51309, 51409, 51509, 51609, 51709, 51809, 51909

“Учтенные векселя, не оплаченные в срок

и неопротестованные”

   Назначение счетов: учет сумм, подлежащих оплате по

учтенным кредитной  организацией векселям, не погашенным в срок

основным должником, по которым совершен протест векселя, (счета

№№ 51208, 51308, 51408, 51508, 51608, 51708, 51808, 51908), и по

которым протест  векселя не совершен (счета №№ 51209, 51309, 51409,

51509, 51609, 51709, 51809, 51909). Счета активные.

   По дебету счетов зачисляются суммы, подлежащие оплате по не

оплаченным в  срок векселям (включая начисленный  процентный доход),

в корреспонденции  со счетами учтенных векселей по срокам погашения.

    По кредиту счетов списываются суммы по неоплаченным в срок

векселям: при погашении и реализации в корреспонденции со счетом по

учету выбытия (реализации) ценных бумаг; при признании векселя безнадежным к взысканию в корреспонденции со счетом по учету процентного дохода по учтенным векселям (на сумму не отнесенную ранее на доходы); со счетом по учету резервов на возможные потери; со счетом по учету расходов (при недостаточности резерва). 

3.1 ПРОВЕДЕНИЕ ОПЕРАЦИИ  ПО ПОКУПКЕ ВЕКСЕЛЕЙ  ТРЕТЬИХ ЛИЦ И  ОФОРМЛЕНИЕ ДОКУМЕНТОВ 

   На условном  примере покупки векселя третьего лица рассчитаем дисконт банка, сумму выдаваемую клиенту и отразим в бухгалтерском учете эту операцию.

ПРИМЕР:

    От ООО «Заря» был предъявлен вексель ОАО «Янарин» банку ОАО «Связь-Банк» номинальной стоимостью в 100 тыс. рублей, со сроком погашения 20.12, для оплаты 25.09. Банк учел вексель по учетной ставке 25 %.

Sполученная владельцем: 100 000*(1- 86/360*0,25)=94 027 (руб.)

Дисконт банка=100 000- 94 027=5 973 (руб.) 

Приобретение  векселя отражается следующей бухгалтерской  проводкой:

Д 515 03   94 027=  

К  40702 

Начисление дисконта по векселям отражается бухгалтерской  проводкой:

Д 51503        5 973=

К 70601  

Предъявление  векселя к платежу:

Д 61210                                                                           100 000=

К 51503  по лиц. счетам учета векселей                        94 027=

К 51503 по лиц. счетам «Дисконт начисленный»       5 973=

                                           

                                            ДОГОВОР № 01

                                купли-продажи простых векселей

 

 

г. Санкт-Петербург   "25" августа 2011_г. 

ООО «Заря», именуемое в дальнейшем "Продавец", в лице Генерального директора Кожевникова Павла Сергеевича, действующего на основании Устава, с одной стороны и 
   ОАО  «Связь-Банк», именуемое в дальнейшем "Покупатель", в лице председателя Правления Листовой Анны Михайловны, действующего на основании     Устава, с другой стороны заключили настоящий договор о нижеследующем:

                                         1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

 

1.1. Продавец  обязуется передать в собственность  Покупателя, а Покупатель принять  и оплатить на условиях настоящего  Договора указанные в настоящем  пункте простые векселя ОАО «Янарин» далее – (Векселя): 

 

      1.2.Продавец  продает, а покупатель приобретает указанный п.1.1 вексель за 94027

       ( Девяносто четыре тысячи двадцать семь) рублей, что составляет цену настоящего договора.