Учёт операций по расчётному счёту

РЕГИОНАЛЬНЫЙ  ТЕХНИКУМ

ЭКОНОМИКИ ПРАВА И МЕНЕДЖМЕНТА

(г. Архангельск) 
 
 
 
 
 
 

Контрольная работа 

по предмету: «Основы бухгалтерского учёта» 

Тема: «Учёт операций по расчётному счёту» 
 
 
 
 

Выполнил  студент 

3 курса  (первый год обучения)

Специальность

030503 «Правоведение»

Заочного  отделения

Шифр  ЗЮ

Елизаров  Ю.Н.

Проверил  преподаватель

Архипова  О.А. 
 

г. Архангельск 2010 год

Содержание: 

Введение…………………………………………………………………………...3

     1. Порядок открытия и документального оформления операций по расчетному счету организации…………………………………………………...4

      2. Учет операций по расчетным счетам предприятий………………….15

Заключение……………………………………………………………………….20 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение. 

     Организация бухгалтерского учета и эффективность  управления производством в организациях различных отраслей связаны с длительностью производственного процесса, сезонным характером деятельности, несовпадением (или совпадением) процессов труда и получения продукта от этого труда, наличием и использованием в процессах деятельности специфических средств и формированием издержек производства и др.

     Денежные  средства обслуживают практически  все аспекты операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Непрерывный процесс движения денежных средств во времени представляет собой денежный поток, который образно сравнивают с системой «финансового кровообращения», обеспечивающей жизнеспособность организации. От полноты и своевременности обеспечения процесса снабжения, производства и сбыта продукции денежными ресурсами зависят результаты основной деятельности предприятия, степень его финансовой устойчивости и платежеспособности, конкурентные преимущества, необходимые для текущего и перспективного развития. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1. Порядок открытия и документального оформления операций по расчетному счету организации. 

     Расчетный счёт - это счёт, открываемый в банке коммерческому предприятию, имеющему статус юридического лица. Владелец расчетного счета имеет право распоряжаться своими средствами без ограничений, осуществляя любые не запрещенные законом операции.

     Банк  хранит денежные средства предприятий на их счетах, зачисляет поступающие на эти счета суммы, выполняет распоряжения предприятий об их перечислении и выдаче со счетов и о проведении других банковских операций, предусмотренных банковскими правилами и договором.

     Каждая  организация вправе открывать в  любом банке расчетный счет и  другие счета для хранения свободных  денежных средств и осуществления  всех видов расчетных, кредитных  и кассовых операций. Организациям, имеющим отдельные нехозрасчетные подразделения (магазины, склады, филиалы и др.) вне своего местонахождения, по ходатайству владельца основного счета могут быть открыты расчетные субсчета для зачисления выручки и производства расчетов по месту нахождения нехозрасчетных подразделений. Текущие счета открывают организациям, не обладающим признаками, дающими возможность открыть расчетный счет: производственным (структурным) единицам производственных и научно-производственных объединений; другим хозрасчетным подразделениям организаций, расположенным вне их местонахождения; кооперативам по месту нахождения их филиалов и др.

     Расчетные счета открываются предприятиями, являющимися юридическими лицами и  имеющими самостоятельный баланс. Расчетный  счет является основным счетом предприятия, через который проводятся все  денежные операции без ограничения их перечня. В соответствии с Указом Президента РФ от 21 марта 1995 г. №291 количество расчетных счетов, которое необходимо для осуществления расчетов определяется самим предприятием. Порядок открытия расчетного счета, совершения и оформления операций по нему определяется Центральным Банком РФ. Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы:

     -    заявление на открытие счета установленного образца;

     -    нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства;

     -    справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика;

     -    копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд РФ и Фонд обязательного медицинского страхования;

     - карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально. В случае отсутствия в организации должности главного бухгалтера на карточке ставится подпись только руководителя организации.

     В государственных организациях подписи  руководителя и главного бухгалтера могут заверять вместо нотариусов вышестоящие  организации. Иностранным юридическим  лицам (нерезидентам) рублевые счета могут быть открыты только по месту нахождения их представительств и филиалов в порядке, установленном специальной инструкцией. При временном отсутствии печати у созданной организации руководитель банка разрешает в течение срока, необходимого для изготовления печати, представлять в банк документы без оттиска печати. Каждому открытому счету присваивается номер, о чем делается отметка в уставе предприятия, заверенная печатью банка. Этот номер в дальнейшем указывается во всех документах, связанных с движением денежных средств на расчетном счете. При возникновении изменений в названии предприятия, характере его уставной деятельности, состава распорядителей расчетным счетом в указанную документацию вносятся соответствующие изменения, а при реорганизации предприятия (разделении, слиянии и т.д.) – предоставляются новые документы.

     С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных  расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов. В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.

     Списание  средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступлений документов. При недостаточности денежных средств на счете списание денежных средств со счета осуществляется в последовательности, определенной Гражданским кодексом РФ в соответствии со статьей 855 ГК РФ часть вторая (в ред. Федерального закона от 24.10.97 № 133-ФЗ).

     1) по исполнительным документам, предусматривающим  перечисление или выдачу денежных  средств со счета для удовлетворения  требований о возмещении вреда,  причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

     2) по исполнительным документам, предусматривающим  перечисление или выдачу денежных  средств для расчетов по выплате  выходных пособий и оплате  труда лиц, работающих по трудовому  договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

     3) по платежным документам, предусматривающим  перечисление или выдачу денежных  средств для расчетов по оплате  труда с лицами, работающими по  трудовому договору, в том числе  по контракту, а также по отчислениям в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования;

     4) по платежным документам, предусматривающим  платежи в бюджет;

     5) по исполнительным документам, предусматривающим  удовлетворение других денежных требований;

     6) по другим платежным документам  в порядке календарной очередности.

     Ежедневно или в другие сроки, установленные  по соглашению с организацией, банк выдает ей выписки из его расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.

     Порядок оформления расчетных документов.

     Расчетные документы должны соответствовать  требованиям установленных стандартов и содержать:

     - наименование расчетного документа;

     - номер расчетного документа, число, месяц, год его выписки. Число – указывается цифрами, месяц - прописью, год - цифрами. На расчетных документах, заполняемых на вычислительных машинах, допускается обозначение месяца цифрами;

     - номер банка плательщика; наименование  банка плательщика вместе с наименованием банка плательщика в тексте документа может быть поставлено и его фирменное обозначение;

     - наименование плательщика, номер  его счета в банке;

     - наименование получателя средств,  номер его счета в банке;  наименование банка получателя (в чеке не указывается), номер банка - получателя средств.

     Допускается рациональное сокращение наименования плательщика и получателя средств, не затрудняющее работу банков и клиентов;

     - назначение платежа (в чеке  не указывается). Наряду с текстовым наименованием можно поставить кодовое обозначение;

     - сумму платежа, обозначенную цифрами  и прописью;

     - на первом экземпляре — подписи  предприятия, независимо от способа  изготовления расчетного документа,  на первом экземпляре поручения  проставляется также оттиск печати.

     Расчетные документы принимаются банком к  исполнению при наличии подписей, учиненных должностными лицами, имеющими право подписи для совершения расчетно-денежных операций по счетам в банке. Расчетные документы  по операциям, осуществляемым предпринимателем без образования юридического лица, принимаются к исполнению при наличии на них одной подписи, указанной в карточке с образцом подписи, без оттиска печати. Расчетные документы по операциям, осуществляемым филиалами, представительствами, отделениями от имени юридического лица, подписываются лицами, уполномоченными этим юридическим лицом. Расчетные документы принимаются к исполнению независимо от их суммы.

     Прием документов от предприятий производится банком в течение дня в зависимости  от времени работы банка с клиентами. При этом документы, принятые банком от предприятий в операционное время, проводятся им по балансу в этот же день. Платежные поручения, платежные требования-поручения выписываются, как правило, с использованием технических средств под копирку или путем размножения подлинников в количестве экземпляров, необходимом для банка и всех участвующих в расчетах сторон. Чеки выписываются от руки чернилами или шариковыми ручками. Помарки и подчистки в расчетных документах не допускаются.

     Списание  средств со счетов плательщика производится только на основании первого экземпляра расчетного документа (документа, переданного  по факсу), если иное не оговорено указаниями ЦБ РФ.

     Документальное  оформление наличных операций

     При операциях с наличными средствами используются: чек денежный и объявление на взнос наличными. Для получения денег со своего расчетного счета в банке предприятию выдается чековая книжка.