Министерство  образования и науки российской Федерации

Сибирская академия финансов и банковского  дела 
 
 
 

Кафедра: Бухгалтерский учет и аудит 
 
 
 
 

Курсовая  работа

По дисциплине: Учет  и операционная деятельность в банках

Тема: «Организация и учет операций с ценными бумагами» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Выполнил:

Группа  ИПВ-51ф 

Проверил:

. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Новосибирск, 2008  
 

Содержание

Введение

      Деньги, кредит и отношения, связанные с  их движением занимают особое место в системе общественных отношений. С их помощью отдельные личности и общество в целом становятся богаче. Однако, неразумное обращение с деньгами, игнорирование законов и правил обращения с ними может привести к негативным последствиям.

      С помощью банков происходит аккумуляция временно свободных денежных средств, их перемещение и продуктивное использование с целью приращения в интересах общества. Деньги реально способны  сделать общество богаче,  если управление  экономической  системой основано на четких правилах, нарушение которых может остановить экономический рост и привести к отрицательному результату. Банки  имеют  специфическое  назначение,  выполняют  определенные  функции.  Являясь  предприятиями,  регулирующими  денежно-кредитные  отношения,  выполняющими  многообразные  банковские операции,  банки  подчинены  экономическим  законам  и  законодательству  страны  пребывания. Банковские  операции  осуществляются  в  соответствии  с  установленным  правом  или  традицией  порядком.

      Банки способны приспособиться к окружающей рыночной ситуации. Они сохраняют свое значение в обществе и народном хозяйстве благодаря способности к саморегулированию. Реагируя на изменяющиеся потребности рынка, приспосабливаясь к современной жизни, учитывая новые явления в экономике, политике, банковская практика создает технологии, используемые в конкретных экономических условиях, соответствующих определенным фазам экономического цикла (в особенности на стадии кризиса).

      Операции, осуществляемые кредитными организациями, принято подразделять на две группы – активные и пассивные. Посредством пассивных операций кредитные организации формируют денежные ресурсы; активные операции необходимы для размещения  накопленных ресурсов в целях получения прибыли и обеспечения ликвидности. Специалисты в области банковского дела относят к активным следующие виды банковских операций: кредитные (формирующие кредитный портфель банка), инвестиционные, кассовые и расчетные.

      Наибольший  интерес вызывают инвестиционные операции кредитных организаций. Эти операции связаны с вложением денежных ресурсов в ценные бумаги и недвижимость либо в приобретение прав по совместной хозяйственной деятельности. В данных операциях кредитная организация выступает в роли инвестора, то есть прямо участвует в создании собственной прибыли.

      В данной курсовой работе рассмотрен такой  вид банковских операций как  операции с ценными бумагами. Данная интересна для меня тем, что этот участок банковского учета является наиболее трудоемким, что объясняется многообразием операций, которые осуществляются банками на фондовом рынке как от своего имени и за свой счет, так и по  поручению клиентов в качестве профессиональных участников рынка ценных бумаг. Это дилерские, брокерские, инвестиционные, эмиссионные и другие операции. Банки выполняют эти операции с бумагами различных видов: долевыми (акции) и долговыми (облигации, сертификаты, векселя). Во многом методика учета тех или иных ценных бумаг зависит от статуса их эмитента – государственные и негосударственные (корпоративные) ценные бумаги; от качества самих бумаг – обращающиеся и не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ); от цели приобретения – для перепродажи или для инвестирования и др.

      Организация и учет вложений в ценные бумаги  и операций, совершаемых с  ценными бумагами, осуществляются на основании Федерального закона от 22 апреля 1996г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» и указания Банка России от 20 ноября 2001 г. № 1054-У. Порядок отражения операций изложен в Приложении №11 к положению Банка России о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации  от 26 марта 2007г. № 302-П. выше перечисленные нормативные акты послужили теоретической основой для написания курсовой работы. 
 
 

1. Организация операций с ценными бумагами в банке.

1.1. Ценные бумаги как организаций предмет банковских операций и сделок: понятие, виды.

      Инвестиционные операции кредитных связаны с вложением денежных ресурсов в ценные бумаги и недвижимость либо в приобретение прав по совместной хозяйственной деятельности. В данных операциях кредитная организация выступает в роли инвестора, то есть прямо участвует в создании собственной прибыли.

      Отметим, что на протяжении ХХ века правоведы, экономисты и специалисты фондового  рынка не могли прийти к соглашению относительно того, действительно ли кредитная организация может осуществлять такие операции. Представители англосаксонской правовой системы традиционно считают, что участие кредитных организаций в любых действиях с ценными бумагами необходимо ограничивать. Причиной тому – экономический кризис 30х годов ХХ века, приведший к обесцениванию ценных бумаг и банкротству множества банков. В результате был принят действующий до сих пор Акт Гласса-Стигала, который запретил банкам «подписывать и размещать ценные бумаги (кроме государственных и квазигосударственных ценных бумаг) или покупать акции за свой собственный счет[2]». Специалисты, ратовавшие за принятие этого акта, исходили из того, что осуществление банком операций с ценными бумагами значительно повышает банковские риски, поскольку банк в значительной степени зависит от финансовой стабильности тех субъектов предпринимательской деятельности, ценные бумаги которых приобретает. Отметим, что в последнее десятилетие в государствах англосаксонской правовой системы идет правовая модернизация, в ходе которой, в том числе, некоторые банки получили возможность проводить ряд операций с ценными бумагами.

      Представители романо-германской правовой системы  полагают, что никакого конфликта  интересов при проведении кредитной организацией операций с ценными бумагами не существует. Законодательство государств континентальной правовой системы разрешает кредитным организациям проведение операций с ценными бумагами в полном объеме.

      Кроме двух традиционных точек зрения на проблему участия кредитных организаций на фондовом рынке существует еще и третья. Ярким представителем третьего, переходного, отношения к допуску банков к осуществлению операций с ценными бумагами, является Россия. На данный момент на российском фондовом рынке присутствуют кредитные организации и другие инвестиционные институты, осуществляющие операции с ценными бумагами.

      В соответствии со ст. 78 Гражданского кодекса  РФ, ценная бумага – это денежный документ, удостоверяющий имущественное  право или отношение займа владельца документа по отношению к лицу, выпустившему такой документ.

      Гражданско-правовое определение ценной бумаги представляет собой наиболее общую характеристику данного финансово-правового института. Специальное законодательство о  банках и банковской деятельности, рынке ценных бумаг содержит ряд существенных признаков, позволяющих полнее раскрыть природу и правовую сущность ценной бумаги.

      Согласно  этим признакам, ценная бумага:

• представляет собой документ, то есть материальный объект с зафиксированной на нем информацией в виде текста, звукозаписи или изображения, предназначенный для передачи во времени и пространстве в целях хранения и общественного использования (ст. 1 ФЗ № 77-ФЗ от 29 декабря 1994 года (в редакции от 11 февраля 2002 года) «Об обязательном экземпляре документов»). Документ, таким образом, представляет   собой информационную запись, за содержание которой составившее ее лицо несет. Документ считается подлинным, если на нем имеется подпись лица, которое его составило;
• имеет определенную форму: поскольку каждая ценная бумага удостоверяет сделку и порождаемое ей обязательство, то, с точки зрения теории формы сделок, любая ценная бумага представляет собой словесную или письменную форму выражения и закрепления воли участников сделки;
• содержит необходимые реквизиты (наименование ценной бумаги, включенное в текст документа; наименование эмитента и держателя ценной бумаги; указание даты и места выпуска; подпись лица, ответственного за выпуск ценной бумаги), отсутствие которых, в соответствии с п. 2 ст. 144 Гражданского кодекса РФ, влечет ничтожность (недействительность) ценной бумаги, презюмируемую независимо от решения суда;
• обратима и ликвидна (стандартна), то есть может быть вновь обращена в материальную форму в соответствии с текущим курсом, а также может, использована при расчетах как эквивалент денежных средств;
• обладает признаком серийности, то есть выпускается не в единичном экземпляре, имеет определенные дату и порядковый номер выпуска;
• обращение ценных бумаг всегда ограничено временными рамками;
• по ценным бумагам может быть получен доход в виде процентных выплат в денежной или купонной форме.

      Таким образом, ценной бумагой является документ, удостоверяющий с соблюдением установленной  формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении (ст. 142 ГК РФ).

      Ценные  бумаги, обращающиеся на современном  фондовом рынке, могут быть разделены на несколько видов: долевые, долговые обязательства, производные.

      Акция – это эмиссионная ценная бумага, закрепляющая права ее владельца (акционера) на получение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов, на участие в управлении акционерным обществом и на часть имущества, остающегося после его ликвидации.

      Виды  акций достаточно разнообразны: в зависимости от эмитента различают биржевые, корпоративные, банковские акции; в зависимости от способа реализации прав акционера - обыкновенные, конвертируемые, привилегированные; по инвестиционным качествам - высокого, среднего, низкого качества; в зависимости от способа отражения движения - именные и предъявительские.

      Облигация – это эмиссионная ценная бумага, закрепляющая право ее держателя на получение от эмитента облигации в предусмотренный ею срок ее номинальной стоимости и зафиксированного в ней процента от этой стоимости или иного имущественного эквивалента. Облигации различаются по эмитентам, целям выпуска, срокам займа (краткосрочные, среднесрочные, долгосрочные, бессрочные), способам регистрации (именные и на предъявителя) и формам выплаты дохода (с фиксированной или плавающей ставкой, с нулевой ставкой – дисконтом или выигрышные займы).

      Сертификаты (депозитные) — это письменные свидетельства кредитных учреждений о депонировании денежных средств, удостоверяющие право вкладчика на получение депозита. Депозитные сертификаты различаются в зависимости от вкладчиков (юридическое или физическое лицо), форм расчетов (безналичной или наличной), сроков займа и способа регистрации выпуска (отрывной корешок или регистрационный журнал).

      Сертификаты бывают двух видов: до востребования, которые  дают право на изъятие определенных сумм по предъявлению сертификата, и  срочные, на которых указан срок изъятия  вклада и размер причитающихся процентов. В отличие от обычных сберегательных счетов клиенту выдается не книжка, а удостоверение (сертификат), своего рода долговая расписка банка. Средства с такого вклада могут быть изъяты до истечения оговоренного срока.                     

      Вексель — это письменное долговое обязательство, составленное по установленной законом форме и дающее его владельцу безусловное право требовать при наступлении указанного в векселе срока с лица, выдавшего или акцептовавшего обязательство, уплаты оговоренной в нем суммы. С помощью индоссамента вексель может переходить из рук в руки, выполняя функции наличных денег.