Кредитование юридических лиц

        

         Д-70209

         К-45215

      3).При наступлении срока уплаты  процентов доначисляем проценты:

          Д-40702

          К-70101

      4). Уплата процентов, начисленных за предыдущий месяц:

           Д-40702             Д-32801

           К-47427             К- 70101

 

    3.Погашение  ссуды производится после уплаты  процентов и только с расчетного  счета клиента на основании:

    а). Платежного поручения ссудозаемщика,

    б). Платежного требования банка с отметкой без акцепта, если это предусмотрено условиями договора.

 

    При частичном погашении ссуды составляется проводка:

    Д-40702

    К-45201

    При полном погашении ссуды:

    Д-40702                         Д-99999

    К- 45201                        К-91307

     4. Восстанавливаем сумму резерва:

    Д-45215

    К-70107

    Согласно  Положению ЦБР от 26 июня 1998 г. N 39-П "О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета", при неисполнении (ненадлежащем исполнении) клиентом-заемщиком обязательств по уплате процентов в установленный договором срок, просроченная задолженность по процентам в конце рабочего дня (являющегося по договору днем /датой/ уплаты процентов) должна быть перенесена банком-кредитором на балансовые счета по учету просроченных процентов. Просроченные кредиты учитываются на счете 458, а просроченные проценты на счете 459.

 

    Учет  просроченной задолженности:

    1. Переносим срочную ссуду на счет по учету просроченных процентов:

    Д-458

    К-452

    2.Учет  просроченных процентов

    а). Если дата начисления и уплаты процентов  приходится на один и тот же месяц:

    Д-459

    К-32801

    б). Если дата начисления и уплаты процентов  приходится на разные месяца:

1. В последний рабочий день:

    Д-47427

    К-32801

2. Проценты, начисленные за предыдущий месяц:

    Д-459                  Д-459

    К-47427              К-32801

    Такой порядок отражения просроченных процентов в учете в том  случае, если кредит относится к  I-й группе риска. Если задолженность по основному долгу отнесена ко II-й группе риска и выше (обеспеченная ссуда, срок просрочки которой, составляет 5 дней включительно), то текущая и просроченная задолженность должна быть списана с баланса банка-кредитора и перенесена на внебалансовый счет 91604(А)- просроченные, неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам, кроме банков. В этом случае составляются следующие проводки:

    1.На  сумму просроченной задолженности:

    Д-32801

    К-459

    2.На  сумму текущей задолженности:

         Д-32801        и одновременно    Д-91604

         К-47427                                        К-99999

    Если  в дальнейшем ссуда переходит  в I-ю группу риска, то составляются обратные проводки.

      

    Задача.

    Закрытому акционерному обществу «Казанский завод  искусственных кож» 15.12.2000 г. предоставлен кредит на 3 месяца в сумме 3.000.000 рублей, под 25% годовых.

1.15.12.2000 предоставлен кредит.

    Д- 45205                              (Приложение  №6)

    К- 40702

  2.Сумма  залога:

    Д- 91307                             (Приложение №7)

    К- 99999

3.31.12.2000 начисление процентов с 16.12.2000-31.12.2000.

    Д-47427                              (Приложение №8)

    К- 32801

4.31.12.2000 создание резерва, 1% от суммы выданного  кредита.

    Д-70209                              (Приложение №9)

    К-45215

   5.31.12.2000 уплата процентов, начисленных  за период с 16.12-31.12.2000             

    Д-40702                              (Приложение №10)                   

    К-47427                                             

    Д-32801                              (Приложение №11)

    К-70101

6.    31.01.2001 доначисление процентов с  1.01.2001-31.01.2001

    Д-40702                              (Приложение № 12)

    К-70101

             

       28.02.2001 доначисление процентов с  1.02.2001-28.02.2001

    Д-40702                              (Приложение №13)

    К-70101

        16.03.2001 доначисление процентов с  1.03.2001-16.03.2001

    Д-40702                              (Приложение №14)                    

    К-70101

7. 16.03.2001 погашение ссуды

      Д-40702                             (Приложение №15)

      К-45205

      8.Списание залога

    Д-99999                              (Приложение №16)

    К-91307

      9.Списание резерва

    Д-45215                              (Приложение №17)

    К-70107

 
 
 
 
 
 
 
 
 

    3.Анализ  кредитоспособности  заемщика.

    3.1 Оценка кредитоспособности заемщика.

    Процесс кредитования связан с действиями многочисленных и многообразных факторов риска, способных повлечь за собой непогашение  ссуды в установленный срок. Поэтому  предоставление ссуд банк обуславливает  изучением кредитоспособности, т. е. изучением факторов, которые могут повлечь за собой их непогашение. Цели и задачи анализа кредитоспособности заключаются в определении способности заемщика своевременно и в полном объеме погасить задолженность по ссуде, степень риска, который банк готов взять на себя; размер кредита, который может быть предоставлен в данных обстоятельствах и, наконец, условий его предоставления.

    Все это обуславливает необходимость  оценки банком не только платежеспособности клиента на определенную дату, но и  прогноза его финансовой устойчивости на перспективу. Объективная оценка финансовой устойчивости заемщика и учет возможных рисков по кредитным операциям позволяют банку эффективно управлять кредитными ресурсами и получать прибыль.

    Оценка  кредитоспособности осуществляется на основе анализа баланса и отчета о финансовых результатах. Основное внимание следует сосредоточить на показателях, характеризующих способность заемщика обеспечить погашение кредита и уплату процентов по нему. Для определения кредитоспособности могут быть использованы наиболее важные показатели ликвидности баланса и обеспеченности заемщика собственными источниками. Каждый банк вырабатывает свой набор коэффициентов. Система этих показателей может охватывать отчетные данные  за один год или несколько лет, включать квартальные или месячные данные балансов предприятия. Показатели могут быть различными, но должны удовлетворять двум требованиям:

1. Должны определять существенные особенности деятельности предприятия.
2. Они не должны дублироваться.

    Современная банковская практика использует множество способов оценки финансового положения заемщика. Среди них наибольшее признание получила оценка на основе анализа финансовых коэффициентов, объединенных в четыре основные группы: показатели ликвидности, финансовой устойчивости, деловой активности и эффективности деятельности.

    Среди коэффициентов, характеризующих ликвидность активов выделяются следующие:

                                   Дебиторская            Денежные         Краткосрочные  

                                  задолженность         средства            фин. вложения

1. Коэффициент 

ликвидности              Краткосрочные    Доходы будущих          Резервы пред-

                               обязательства         периодов                стоящих расходов 

 

    Этот  коэффициент помогает оценить возможность погашения фирмой краткосрочных обязательств в случае ее критического положения, когда не будет возможности продать запасы. Оптимальное значение этого коэффициента составляет 0,8-1%. В случае, если коэффициент выше 1% необходимо проверить наличие сомнительной просроченной дебиторской задолженности.

                                  Оборотные активы – строка216 –  строка244 – строка252

2. Коэффициент 

   покрытия               Краткосрочные     Доходы  будущих      Резервы пред-

                                 обязательства             периодов            стоящих расходов

 

    Строка 216 – Расходы будущих периодов.

    Строка 244 – Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной даты) задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал.

    Строка 252 – Краткосрочные финансовые вложения, собственные акции, выкупленные  у акционеров.

    Коэффициент покрытия дает возможность установить в какой кратности сумма ликвидных  оборотных средств покрывает сумму краткосрочных обязательств. Его оптимальное значение 2-2,5%. Коэффициент показывает платежные возможности предприятия, оцениваемые при условии только своевременных с дебиторами и благоприятной реализации готовой продукции, но и продажи в случае нужды прочих реализуемых элементов запасов. 

    Финансовая  устойчивость предприятия  заемщика определяется на основе расчета различных экономических показателей, разносторонне оценивающих структуру пассива баланса. Финансово-устойчивым является такое предприятия, которое за счет собственных средств покрывает средства, вложенные в активы. Финансово-устойчивым является предприятие, которое не допускает неоправданной дебиторской и кредиторской задолженности и расплачивается в срок по своим обязательствам.

    Коэффициенты, которые характеризуют финансовую устойчивость следующие:

 

                                                              Долгосрочная                Краткосрочная

   1. Коэффициент  соотношения        задолженность                задолженность

заемных и собственных средств                      Собственные средства

 

    Этот  коэффициент показывает, какие средства преобладают у заемщика заемные  или собственные средства. Этот коэффициент  также еще и называют коэффициентом  финансового левеража (финансовым рычагом). В мировой практике считается, что если у клиента есть «две лошади, то кредитор с удовольствием предоставит ему третью». Оптимальное значение данного показателя 1/2 или 50%.