Кредитование юридических лиц

• Специальное разрешение (лицензия) на осуществление видов деятельности, регламентированных законодательством,

• Документ на право пользования производственными помещениями, землей и другими основными фондами,
• Иные документы по требованию банка.

    При решении вопроса о предоставлении кредита, банк должен ориентироваться  на максимальный размер риска, приходящейся на одного заемщика, акционера, а также  помнить о том, что крупный  кредит (т.е. превышающий 5% капитала банка) может быть выдан только с разрешения правления либо на основании решения периодически созываемого кредитного комитета банка.

    2.2. Формы обеспечения  кредита.

    Как уже было сказано, одним из принципов  банковского кредитования является возвратность. Кредитная сделка предполагает возникновение обязательства ссудополучателя вернуть соответствующий долг. Возникновение различных неблагоприятных условий в стране может привести к ухудшению финансового состояния заемщика, а, следовательно, и к нарушению сроков возврата кредита. Поэтому и необходима какая-либо форма обеспечения возвратности кредита.

    Под формой обеспечения возвратности кредита  следует понимать конкретный источник погашения имеющегося долга, юридическое  оформление права кредитора на его  использование, организацию контроля банка за достаточностью и приемлемостью данного источника.

    Для обязательств, возникающих из договора займа или кредитного договора, более  надежными считаются такие способы, как залог, поручительство, банковская гарантия.

 

    I.  Залог. Согласно статье 1 Закона РФ «О залоге» №2872-1 залог - способ обеспечения обязательства, при котором кредитор - залогодержатель приобретает право в случае неисполнения должником обязательства получить удовлетворение за счет заложенного имущества преимущественно перед другими кредиторами за изъятиями, предусмотренными законом.

      Залог имущества означает, что  кредитор-залогодержатель вправе  реализовать это имущество, если  обеспеченное залогом обязательство  не будет выполнено. Но сумма  залога должна обеспечить не  только возврат ссуды, но ещё  и уплату процентов, неустоек. Также нужно учитывать, что рыночная стоимость заложенного имущества может снизиться. Следовательно, во всех случаях сумма залога должна быть выше испрашиваемой ссуды.

    Оценка  залога является важной частью экономической  работы банка, которая может проводиться специально созданной в банке службой или специалистами в различных областях, приглашенных для этого банком по трудовому соглашению. При этом объектом анализа станет:

• Качество предлагаемого в залог имущества,
• Возможности его реализации,
• Динамика цен на него.

    Ошибки  в оценке залога могут дорого обойтись банку.

    Рассматривают два виды залога:

    1). Когда предмет залога остается  у залогодателя,

    2). Предмет залога передается в  распоряжение залогодержателю.

    В случае, когда залоговое имущество остается у залогодателя, он вправе:

1. Пользоваться предметом залога,
2. Распоряжаться предметом залога.

    В этом случае залогодатель должен застраховать предмет залога и сообщить залогодержателю  о сдаче предмета в аренду.

    Залог, с оставлением предмета залога у  залогодержателя или заклад –  является наиболее предпочтительным видом  залога в банковской деятельности. Этот вид залога может быть двух видов: твердый залог, залог прав.

    Твердый залог – означает передачу имущества  банку и хранение его на складе заемщика или на складе кредитного учреждения под охраной банка. На западе для этого существуют специальные складские компании.

    Залог прав – для России это новая  форма заклада. Залоговым обеспечением могут быть документы, свидетельствующие о передаче банку прав владения и пользования имуществом.

    Закон РФ «О залоге» гласит, что должник  может заложить одно и тоже имущество  одновременно нескольким кредиторам. Последующий залог допускается, если он не запрещен предшествующим договором о залоге.

    Договор о залоге – это юридический  документ, который должен быть совершен в письменной форме.

    Право залога прекращается:

    1) при прекращении обеспеченного  залогом обязательства;

    2) при гибели заложенного имущества;

    3) при истечении срока действия права, составляющего предмет залога;

    4) при переходе прав на предмет  залога к залогодержателю;

    5) в иных случаях, предусмотренных  законом.

    ( Приложение  №4, №5)

    II. Договор поручительства.

    При договоре поручительства поручитель обязуется  перед кредитором заемщика отвечать за исполнение обязательств заемщика полностью или частично.

    Перед кредитором заемщик и поручитель отвечают как солидарные должники. Поручитель берет на себя ответственность  в том же объеме, что и заемщик. При письменном согласии поручителя по всем дополнениям и изменениям он также должен отвечать. Договор поручительства считается действительным при совершении его в письменной форме.

    Поручительство  прекращается:

1. С прекращением обеспеченного им обязательства,
2. По истечении срока поручительства по договору,
3. При переводе на другое лицо поручительства.

 

    III. Банковская гарантия.

    Банк, как юридическое лицо, может выступить  гарантом по кредитам, предоставленным  заемщикам. За выдачу банковской гарантии заемщик должен уплатить банку вознаграждение. Размер вознаграждения определяется исходя из степени риска, срока и другими факторами. Банковская гарантия – это односторонняя сделка.

    Банковская  гарантия вступает в силу со дня  ее выдачи. Она отличается от других способов обеспечения возвратности кредита. По сравнению с поручительством или залогом банковская гарантия сохраняет свою силу даже в случае недействительности основного обязательства. Также банковская гарантия является безотзывной. Так как она является односторонней сделкой, гарант может ее отозвать, только если это предусмотрено в самой гарантии.

    Обязательство гаранта перед кредитором прекращается:

• С уплатой кредитору суммы, на которую выдана гарантия,
• При окончании срока, на который выдана гарантия,
• В случае отказа кредитора от своих прав по гарантии.

    Соблюдение  взаимных интересов поможет банку  и заемщику выбрать наиболее приемлемую в каждом конкретном случае форму  обеспечения возвратности кредита  или использовать смешанное обеспечение.

 

3. Учет  выдачи и погашения  кредита.

 

    Кредиты юридическим лицам предоставляются только в безналичном порядке путем зачисления денежных средств на расчетный счет клиента. Кредит предоставляется на основании распоряжения, выдача кредита производится под залог. Учет залога ведется на счетах:

    91303 (А) – ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам.

    91305 (А) – гарантии, поручительства, полученные  банком.

    91307 (А) – имущество, принятое в  залог по выданным кредитам, кроме  ценных бумаг.

    91308 (А) – драгоценные металлы,  зарезервированные в качестве  залога.

    По  дебету этих счетов отражается сумма принятого залога; а по кредиту – списание суммы залога при полном погашении кредита и списание залога при его реализации.

    Учет  операций по кредитам, предоставленным  юридическим лицам, ведут на счетах IV раздела, в зависимости от формы собственности и вида деятельности на счетах 441-453. А в зависимости от срока кредита учет ведут на счетах II порядка.

    Аналитический учет ведут в лицевых счетах, которые  открывают на каждого ссудозаемщика  по видам кредитов.

    Особенности отражения операций на счетах бухгалтерского учета по представлению зависят:

1. от способа предоставления кредита,
2. от места нахождения ссудозаемщика. 

    Ссудный счет – это такой счет, на котором  отражается задолженность клиента  банку по полученным кредитам, выдача и погашение ссуд. По дебету ссудного счета отражается выдача кредита, а по кредиту – погашение кредита. При открытии ссудного счета последняя цифра номера счета должна совпадать с последней цифрой расчетного счета. Например:

    № расчетного счета 40702810К00000000009

    № ссудного счета    45201810К00000000009

      Учет кредитов, предоставленных  в разовом порядке:

    1.Предоставлен  кредит, в качестве обеспечения  залога принято имущество:

    Д- 45201                                Д-91307

    К- 40702                                К- 99999

    Если  кредит предоставляется клиенту, который  имеет расчетный счет в другом банке, тогда:

    Д- 45201                                 Д- 91307

    К- 30102                                 К - 99999

 

    2. Полученные проценты по кредиту  учитываются в банке на счете 70101(П)- проценты, полученные за предоставленные кредиты.

    В соответствии с Положением БР №39-П  начисленные проценты подлежат отражению в бухгалтерском учете банка не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. При этом программным путем должно быть обеспечено ежедневное начисление процентов в разрезе каждого договора нарастающим итогом с даты последнего отражения начисленных процентов по лицевым счетам.

    Начисление  процентов может производиться  одним из следующих способов:

1. по формуле простых процентов,
2. по формуле сложных процентов,
3. с использованием фиксированной процентной ставки,
4. с использованием плавающей процентной ставки.

    Порядок отражения в учете начисленных  процентов зависит от того, приходится ли дата начисления и уплаты процентов на один и тот же месяц или на разные месяцы.

    а). Если дата начисления и уплаты процентов  приходится на один и тот же месяц, то сумма начисленных процентов  сразу относится на счет 70101

    Д-40702

    К-70101

    б). Если дата начисления и уплаты процентов приходится на разные месяцы, то начисление процентов и отражение их в учете происходит поэтапно, с применением счетов:

    47427 (А)- требования банка по получению  процентов,

    32801 (П)- предстоящие поступления по  операциям связанным с предоставлением  (размещением) МБК, депозитов и иных размещенных средств.

       1). В последний рабочий день  месяца отражаем сумму начисленных  процентов, начиная со следующего  дня после выдачи кредита и  до конца данного месяца:

         Д-47427

         К-32801

      2). По каждой выданной ссуде в последний рабочий день месяца банк начисляет резерв, размер которого зависит от группы риска ссуды.