Автор работы: Пользователь скрыл имя, 30 Апреля 2012 в 16:16, курсовая работа
Бюджетирование - это процесс согласованного планирования работы и управления деятельностью подразделений с помощью смет и экономических показателей. Известно, что цели компании достигаются коллегиально, и бюджетирование позволяет сначала спланировать, а потом измерить вклад каждого из подразделений в достижение общих целей.
В бюджетах отражены цели и задачи компании.
Введение………...……………………………………………………………3
1. Бюджетирование………………………………………………………….6
1.1. Основные понятия и структура бюджетирования………………...6
1.2 Основные виды бюджетов…………………………………………..16
1.3 Бюджетный процесс…………………………………………………23
1.4 Cистема бюджетного управления…………………………………..24
2. Бюджетирование финансового управления
ОАО «Пигмент»…………………………………………………………30
2.1 Организационно-экономическая характеристика
ОАО «Пигмент»……………………………………………………..30
2.2 Составление бюджета……………………………………………….33
2.2.1 Планирование бюджета………………………………………...33
2.2.2 Разработка бюджета…………………………………………….36
2.3 Формирование бюджетов…………………………………………...48
3. Контроль (мониторинг) исполнения бюджета………………………...50
Заключение…………………………………………………………………54
Список используемой литературы………………………………………...57
Составив описанные выше предварительные бюджеты, можно приступать к формирования основного финансового бюджета, которое начинается с формирования прогнозного отчета о прибылях и убытках компании.
9. Отчет (прогноз) о прибылях и убытках – первый из итоговых документов основного бюджета, показывающий, какой доход должно заработать предприятие и какие затраты понести.
Прогнозный отчет о прибылях и убытках – это форма финансовой отчетности, составленная до начала планового периода, которая отражает результаты планируемой деятельности. Прогнозный отчет о прибылях и убытках составляется для того, чтобы определить и учесть выплату налога на прибыль в оттоке денежных средств в бюджете денежных средств.
Прогнозный отчет о прибылях и убытках составляется на основе данных, содержащихся в бюджетах продаж, себестоимости реализованной продукции и текущих расходов. При этом добавляется информация о прочих прибылях, прочих расходах и величине налога на прибыль.
Отчет о прибылях и убытках может быть аналогом Формы № 2 российской бухгалтерской отчетности (Приложении 8).
Плановый отчет о прибылях и убытках содержит в сжатой форме прогноз всех прибыльных операций предприятия и тем самым позволяет менеджерам проследить влияние индивидуальных смет на годовую смету прибылей. Если сметная чистая прибыль необычно мала по сравнению с объемом продаж или собственным капиталом, необходимы дополнительный анализ всех составляющих сметы и ее пересмотр.
Следующим
шагом, одним из самых важных и
сложных шагов в
10. Бюджет денежных средств – это плановый документ, отражающий будущие платежи и поступление денег. Поступление средств от основной деятельности рассчитывается с учетом изменений в дебиторской задолженности, расходы (оттоки денежных средств) – с учетом изменений в кредиторской задолженности. Ожидаемое сальдо денежных средств на конец периода сравнивается с минимальной суммой денежных средств, которая должна постоянно поддерживаться (размеры минимальной суммы определяются менеджерами предприятия). Разность представляет собой либо неизрасходованный излишек денег, либо недостаток денежных средств.
Минимальная денежная сумма представляет собой своего рода буфер, который позволяет спасти положение при ошибках в управлении движением наличных средств и в случае непредвиденных обстоятельств. Эта минимальная сумма денежных средств не является фиксированной. Как правило, она будет несколько больше в течение периодов высокой деловой активности, чем во время спада. Кроме того, для повышения эффективности управления денежными средствами значительная часть указанной суммы может находиться на депозитных счетах. Также по бюджету капитальных затрат отражаются в бюджете денежных средств. Во внимание также должны быть приняты выплаты дивидендов, планы финансирования за счет собственных средств или долгосрочных кредитов, а также другие проекты, требующие денежных расходов.
Прогноз отчета о движении денежных средств рассчитывается отдельно по видам деятельности (основной, инвестиционной, финансовой). В расчетах может использоваться как прямой метод, так и косвенный метод.
Прямой метод расчета потока денежных средств основан на анализе движения денежных средств по счетам предприятия.
Косвенный метод основан на
анализе статей баланса и
Обычно бюджет потока денежных средств составляется на год или полгода вперед с разбивкой по месяцам. В реальной практике нередки случаи определения понедельных (на неделю вперед) бюджетов потока денежных средств.
На заключительном этапе процесса бюджетирования составляется прогнозный баланс.
11. Балансовый отчет (прогнозный) - это форма финансовой отчетности, которая содержит информацию о будущем состоянии предприятия на конец прогнозируемого периода.
Инвестиционные проекты (программы) служат основой для прогноза стоимости основных средств.
Для прогноза баланса используется величина нормативных оборотных средств (сырье, материалы, незавершенное производство и запасы готовой продукции) и величина дебиторской задолженности, которые рассчитываются при подготовке соответствующих бюджетов.
Пассивная
часть баланса формируется
Изменение структуры баланса сказывается на итоге денежных средств. Содержание прогноза актива и пассива баланса представлено в Приложении 10.
Прогнозный
баланс помогает вскрыть отдельные
неблагоприятные финансовые проблемы,
решением которых руководство заниматься
не планировало (например, снижение ликвидности
предприятия). Прогнозный баланс позволяет
выполнять расчеты различных финансовых
показателей. Наконец, прогнозный баланс
служит в качестве контроля всех остальных
бюджетов на предстоящий период – действительно,
если все бюджеты составлены методически
правильно, баланс должен “сойтись”,
т.е. сумма активов должна равняться сумме
обязательств предприятия и его собственного
капитала.
2.3
Формирование бюджетов.
Формирование бюджета – это процесс, формирования финансовых показателей деятельности предприятия, оформленных в основные операционные и бюджетные документы. Процесс формирования условно делится на две составные части:
- подготовка операционного
- подготовка основных бюджетных документов.
Регламент составления сводного бюджета, как правило, определяется отдельным внутренним нормативным актом организации – положением о планировании, а также положением об отдельных структурных подразделениях и должностными инструкциями их руководителей.
3.
Контроль (мониторинг)
исполнения бюджета.
Бюджетирование без обратной связи – это даром потраченное время. Любая система является жизнеспособной, если имеет в своем составе элементы обратной связи, которые предусматривают анализ того, что сделала система, и текущую корректировку поведения системы по мере поступления сигналов о ее состоянии.
Бюджетирование
– это тоже система, весьма серьезная
и ответственная система
Система внутреннего контроля исполнения бюджета — это логическая структура формальных и (или) неформальных процедур, предназначенная для анализа и оценки эффективности управления ресурсами, затратами, обязательствами организации в течение бюджетного периода (периодический мониторинг текущей деятельности, сравнение объемов и затрат с бюджетными нормативами, избежание чрезмерных расходов). Она включает в себя:
Система контролирует состояние выполнения бюджета путем сопоставления бюджетных показателей и их фактических значений (рис. 5). Если отклонение носит существенный характер, то финансовый менеджер принимает решение о необходимости вносить соответствующие коррективы в бюджет последующего периода. В противном случае никакие корректирующие действия не производятся.
Рис. 5 – Схема простого анализа отклонений, ориентированного на
корректировку последующих планов.
Итак, мониторинг исполнения бюджета осуществляется одновременно:
Контроль исполнения сводного бюджета осуществляется различными управленческими службами организации в течение всего бюджетного периода (для краткосрочного бюджета, как правило, в течение квартала помесячным подведением промежуточных итогов).
Таким образом, для успешного формирования, внедрения и функционирования системы бюджетирования на предприятии необходимо соблюдение следующих условий:
Информация о работе Бюджетирование: место и роль в финансовом управлении предприятием