Анализ эффективности налоговой политики организации

     За  анализируемый промежуток времени  происходило как увеличение, так  и уменьшение отдельных статей. Так  краткосрочные финансовые вложения в 2008г. увеличились на 457 млн. долл., а  к 2009г. уменьшились на 85,1%.

     Снижение  активов происходит по расходам будущих  периодов и предоплаты по налогам. В 2007г они составили 4109 млн. долл., что  на 19% больше чем в 2008г. В следующем  году так же наблюдается снижение, но уже всего на 0,5% и составляет 3549 млн. долл.

     Заметно увеличиваются финансовые вложения. В 2007г. они составили 1086 млн. долл., а  уже к 2009г они составили 5944 млн. долл. В итоге так же наблюдается  положительная тенденция. В начале периода итог актива равен 59632 млн. долл., в 2008г. увеличивается на 19,8% , а затем  в 2009 становится равным 79019 млн. долл.

     В ходе анализа пассива баланса  (приложение 7), в статье нераспределенная прибыль наблюдается наибольший прирост в 7634 млн. долл. в 2008, что на 19,9% выше предыдущего. В следующем году по данной статье также наблюдается прирост на 12,3% к предшествующему году.

     В течении рассматриваемого периода  совсем никаких изменений не произошло  по статье обыкновенных акций.

     Интересная  тенденция наблюдается по итогу  краткосрочных обязательств. В 2008 году они выросли на 8,7%, а в 2009 г. снизились  на 8,3%. Таким образом, изменение в данной статье за 3 года составили всего 34 млн. долл.

     Рассмотрим  структуру баланса ОАО«ЛУКОЙЛ»  .

     В таблице 2.2 представлены данные актива баланса компании в денежном выражении и в удельных весах к итогу баланса. 
 
 
 
 
 
 

     Таблица 2.2

     Горизонтальный  анализ актива баланса ОАО «ЛУКОЙЛ» за 2007-2009 годы

 

     В активе наибольший удельный вес за рассмотренный период занимают основные средства и в 2008-2009гг.  они были равны 0,7, а в 2007г. 0,6. Все остальные  статьи распределяются в пределах от 0,01 до 0,2. Наблюдается уменьшение удельного  веса по дебиторской задолженности  с 0,1 до 0,8, что неблагоприятно сказывается  на финансовом состоянии любого предприятия. Денежные средства и их эквиваленты в 2008 г. увеличили свой удельный вес в структуре баланса на 0,02 и в 2009 г. сохранили свои позиции.

     Итог  оборотных средств за рассмотренный  период составил в среднем 25% от итога  баланса. Следовательно на долю внеоборотных  средств баланса компании приходятся 75%.

     Проведем  аналогичный анализ  пассива баланса, представленный в таблице 2.3. 
 
 

     Таблица 2.3

     Горизонтальный  анализ пассива баланса ОАО «ЛУКОЙЛ» за 2007-2009 годы

 

     В пассиве баланса наибольший удельный вес занимает нераспределенная прибыль  и составляет в среднем 64%.  Статья неконтролируемой доли дочерних компаний за рассмотренный период снизила  свой удельный вес в балансе с 0,01 до 0,005 и со ставила в 2009г. 388 млн. долл. Наблюдаются изменения в  структуре кредиторской задолженности. В период с 2007-2009 гг. ее удельный вес  снижается с 0,8 до 0,6. Хотя в натуральном  выражении в 2008 г. наблюдается увеличение данной статьи по сравнению с предыдущем годом.

     В результате проведения вертикального  анализа баланса видно, что в 2008 г. наблюдается резкое повышение  всех основных статей, что благоприятно влияет на общее финансовое состояние организации, но в 2009 г. наблюдается обратная динамика и статьи приблизились к показателям 2007 г.

     Наибольшие  изменения произошли по статье основных средств в 2008 г.. Поступления по данной статье увеличились на 12032 млн. долл. В пассиве баланса в 2008 г. увеличение наблюдается по статье нераспределенная прибыль на 7634 млн. долл. , что на 19,9% больше чем в предыдущем года. 

     2.3  Оценка налоговой политики ОАО «ЛУКОЙЛ» 

     Деятельность  ОАО«ЛУКОЙЛ» подлежит налогообложению  как в Российской Федерации, так  и за ее пределами.

     С учетом масштабов деятельности Компании в России ее положение как налогоплательщика  во многом определяется налогами, уплачиваемыми  в этой стране. В 2009 году доля налогов, уплачиваемых компанией в Российской Федерации, составляла 81% всех налоговых  расходов.

     Компанией выплачиваются такие налоги как:

• налог на прибыль организаций;
• налог на имущество организаций;
• единый социальный налог;;
• налог на добычу полезных ископаемых;
• акцизы;
• экспортные пошлины.

     Рассмотрим  состав и структуру каждого представленного  налога в динамике за 2007-2009гг.

     Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.[1]

     Налог на прибыль организаций (см. таблица 2.4) определяемая как полученные организацией доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации.

     Таблица2.4

     Изменение выплат по налогу на прибыль ОАО «ЛУКОЙЛ» за 2007-2009 годы

 

     Проанализировав данные таблицы 2.4 видно, что в 2008 году общий объем расходов компании по налогу на прибыль уменьшился на 8,1% по сравнению с 2007 годом и составил 3 222 млн. долл. В 2009 г. налог уменьшился на 38,1% по сравнению с 2008 годом и составил 1 994 млн. долл.

     Эффективная ставка налогам на прибыль в 2009 году составила 22,0%, что выше установленной  максимальной ставки (20%). В  2008 году она составила 25,9%, что опять же выше установленной максимальной ставки (24%). Это связано с тем, что некоторые  понесенные в текущем периоде  расходы не принимались в уменьшение налоговой базы или принимались  в пределах установленных норм.

     Налогоплательщиками налога на имущество организации признаются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.[1]

     Объектом  налогообложения является движимое и недвижимое имущество организаций, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств (см. таблица 2.5).

     Особенностью  данного налога является то, что  организации, в состав которой входят обособленные подразделения, имеющие  отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в  бюджет по местонахождению каждого  из обособленных подразделений в  отношении имущества,  находящегося на отдельном балансе каждого  из них, в сумме, определяемой как  произведение налоговой ставки, действующей  на территории соответствующего субъекта РФ, на которой расположены эти  обособленные подразделения, и налоговой  базы (одной четвертой средней  стоимости имущества), определенной за налоговый период .

     Таблица2.5

     Изменение выплат налога на имущество ОАО «ЛУКОЙЛ» за 2007-2009 годы

 

     В 2009 году расходы ОАО «ЛУКОЙЛ» по налогу на имущество составили 470 млн. долл., что на 65 млн. долл. больше, чем  в 2008 году.

     Налогоплательщиками единого социального налога признаются лица, производящие выплаты физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели.[1]

     Объектом  налогообложения являются выплаты  и иные вознаграждения, начисленные  физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением  вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским  договорам (см. таблица 2.6).

     Таблица 2.6

     Изменение выплат по единому социальному налогу ОАО «ЛУКОЙЛ» за 2007-2009 годы

     В 2007 г. расходы компании на социальные налоги и сборы составлял 442 млн. долл., что на 15,8% меньше чем в 2008г. В 2009 году налог равнялся  399 млн. долл., что на 22,1% ниже уровня 2008 года.