Министерство  образования Республики Беларусь

БГУИиР

 
 
 

Кафедра экономики 
 

Курсовая  работа на тему

“Налоговая  политика Р.Б.” 
 
 
 
 
 
 
 

Выполнила :

ст. гр. 871502

Мотолыцкая  О.В. 
 
 
 

Руководитель  :

доц. Федорова Е.П. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

МИНСК 1999 
 

План

 

      Введение

      Налоги  существовали ещё в библейские времена. Одним из самых известных тогда  налогов была "десятина”.В период рабовладения налоги взимаются в виде различных натуральных податей.

      По  мере развития товарно-денежных отношений налоги приобретают денежную форму.

      Таким образом, налоги - неотъемлемая  часть  государства и его экономической  политики в любую эпоху и при  любом режиме.  Можно сказать, что налоговая политика  государства - одна из составляющих его благосостояния, его политической и экономической стабильности.

      В условиях  рыночных отношений и  особенно в переходный к рынку  период налоговая система является одним из  важнейших экономических  регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики.

      От  того, насколько правильно построена  система налогообложения, зависит  эффективное функционирование  всего  народного хозяйства.

      На  данный момент существует масса всевозможной литературы по налогообложению в которых можно найти грамотные, глубоко  продуманные, предложения по созданию эффективной налоговой  системы.

      В данной  работе я попытаюсь рассмотреть  основную часть вопросов, связанных  с налогами и налоговой системой

 

1. Налоги, их виды, функции,  способы взимания.

      С правовых, юридических позиций налоги можно характеризовать как устанавливаемые законодательными актами нормы, регулирующие размеры, формы, методы, сроки безвозмездного изъятия государством части доходов предприятий, организаций, населения.

      С экономических позиций налоги представляют главный инструмент перераспределения доходов и финансовых ресурсов осуществляемого государственными органами в целях обеспечения средствами тех лиц, предприятий, программ, секторов и сфер экономики, которые испытывают потребность в ресурсах, но не в состоянии обеспечить ее из собственных источников.

      Налоговое регулирование доходов ставит своей  основной задачей сосредоточение в  руках государства, местных бюджетов денежных средств необходимых для решения проблем   социального,   экономического: научно-технического  развития,  стоящих перед народом, страной, регионами, отраслями в целом. В то же время налоговая система функционирует таким образом, чтобы  обязательные платежи,  изъятия средств осуществлялись по отношению к определенным объектам налогообложения с учетом их масштаба и возможностей отторжения.

1.1 Принципы  налогообложения  и распределение  налогового бремени.

      Налогообложение относится к числу давно известных  способов регулирования доходов  и источников пополнения государственных средств. Общие принципы налогообложения сформулировал еще Адам Смит в своей широко известной книге "Исследование о природе и причинах богатств народов". Он предложил рассматривать три источника налога: ренту, прибыль и заработную плату. Приведу общие воззрения А. Смита на эту проблему, так как они и сегодня интересны.

      1. Подданные государства должны, по  возможности, соответственно своим  способностям и силам участвовать в содержании правительства. Всякий налог, который в конечном счете падает только на один из трех вышеупомянутых видов дохода, является обязательно неравным, поскольку он не затрагивает двух остальных...

      2. Налог, который обязывается уплачивать каждое отдельное лицо, должен быть точно определен, а не произволен. Срок уплаты, способ платежа, сумма платежа -все это должно быть ясно и определенно для плательщика и всякого другого лица...

      3. Каждый налог должен взиматься  в то время или тем способом, когда и как плательщику удобней всего платить его:

      Как видно из приведенного текста, А. Смит исходил из следующих принципов налогообложения:

      равномерность, понимаемую как равнонапряженность, общность для всех налогоплательщиков правил и норм изъятия налога;

      определенность, означающую четкость, ясность, стабильность норм, ставок налогообложения;

      простота  и удобство, понимаемые в прямом смысле этих слов;

      не  отягощенность, то есть умеренность, ограниченность налога суммами, уплата которых не ложится  тяжким бременем на налогоплательщика.

      Эти принципы применимы к современному налогообложению. Однако его превращение из простого изъятия средств в систему регулирования доходов и тем самым воздействия на социально-экономическое развитие и экономическую политику государства в целом накладывает свой отпечаток и на принципы проведения налоговой политики.

      В ходе подготовки закона о налоговой  системе были выдвинуты такие  принципы:

      всеобщность - охват налогами всех экономических субъектов, получающих доходы;

      стабильность - устойчивость видов налогов и налоговых ставок во времени;

      равнонапряженность - взимание налогов по идентичным для всех налогоплательщиков ставкам, в доле от дохода и прибыли с тем, чтобы относительная налоговая нагрузка была примерно равной для субъектов с разными уровнями доходов;

      обязательность - принудительность налога, неизбежность его выплаты;

      социальная  справедливость - установление налоговых  ставок и налоговых льгот таким  образом, чтобы они ставили всех в примерно равные условия и оказывали щадящее воздействие на низкодоходные предприятия и группы населения.

      Легко видеть, что наряду с заимствованием давно установленных принципов предпринята и попытка их модернизации. Вместе с тем, представляется, что современные принципы налогообложения должны предусматривать еще, по крайней мере, три пункта.

      1.Налоги  не должны подавлять и тем более убивать заинтересованность коллективов и работников в повышении дохода и прибыли.

      2.Налоги  должны обладать сбалансированностью в том смысле, что их величина вместе с другими поступлениями в бюджет должна уравновешивать государственные расходы, которые в противном случае надо уменьшать.

      3.Налогообложение  не должно приводить к снижению  реальных доходов граждан ниже  предельно допустимого уровня, определяемого  величиной прожиточного минимума.

      Естественно, что построить систему налогообложения,   отвечающую   всем   перечисленным принципам, крайне нелегко. Многие из требований, диктуемых ими, трудно совместимы, противоречивы. В этом, наряду с политической и экономической нестабильностью, характерной для стран СНГ постсоветского периода, состоит причина неустойчивости налогового законодательства, изменения и вида налогов и налоговых ставок.

      Какой с точки зрения общества и отдельного индивида должна быть структура налогов  их шкала, кто должен их платить? На первый взгляд, кажется, что платить в бюджет (а именно туда идут налоги) должны те, кто имеет выгоды от правительственных программ и их осуществления. Этот принцип получил название "принципа полученных благ". Действительно, некоторые налоги так и построены. Например, налоги на благоустройство территорий, содержание автодорог: те, кто их уплачивает, получают от этих программ разную отдачу. Хорошие дороги, полагают некоторые, выгодны прежде всего владельцам автомобилей. В действительности же они выгодны всем хотя бы потому, что позволяют доставлять в регион много хороших и разных, а главное, нужных товаров. Но если применять принцип полученных благ как основополагающий в налогообложении, то получается, что бедные семьи должны выплачивать налоги, чтобы обеспечить благотворительные программы для малоимущих, а безработные - для выплаты им пособий. А как оценить размер выгоды, получаемый каждым гражданином от существования армии, службы национальной безопасности, развития фундаментальной науки, культуры, образования? А ведь они существуют в основном за счет средств из бюджета, т.е. за счет налогов. Каким же должен быть принцип их взимания на эти нужды? "Принцип платежеспособности" согласно которому больше должны платить те, чьи доходы выше, причем как в абсолютном, так и в относительном выражении. Согласно закону Энгеля, с ростом доходов возрастает их доля, направляемая на приобретение предметов роскоши, в то время как доля расходов на приобретение предметов первой необходимости падает. Преимущественное налогообложение той части населения, которая имеет высокие доходы, сократит их возможности в приобретении предметов роскоши, а налоги на беднейшую часть населения (особенно косвенные) лишат ее возможности купить самые необходимые продукты и вещи Это значит что средства, изъятые в виде налогов у бедных у которых доходы и так невелики, будут большей жертвой чем те, что изъяты у богатых. Но это вовсе не означает  что богатые с удовольствием, без ропота будут платить в бюджет больше. Вот почему правительствам приходится применять различные по воздействию налоги. Их можно разделить на три группы: "прогрессивные", "пропорциональные" и "регрессивные".

      а)Прогрессивный - это такой налог, который возрастает быстрее, чем прирастает доход. Такая  ситуация складывается, как правило, в тех случаях, когда имеется несколько шкал налоговых ставок для разных по величине доходов. Тогда речь идет о "предельной" налоговой ставке. Она равна приросту выплачиваемых налогов, поделенному на прирост дохода (выражается в процентах). Предельная налоговая ставка увеличивает размер подоходного налога только в пределах каждой последующей налоговой шкалы.

      б)Регрессивный налог характеризуется взиманием  более высокого процента с низких доходов и меньшего процента с  высоких доходов. Это такой налог, который возрастает медленнее, чем доход.

      в)Пропорциональный налог забирает одинаковую часть  от любого дохода (единая ставка для  доходов любой величины).

      Чтобы спрогнозировать воздействие налога на доходы людей, необходимо вычислить  так называемый "дискреционный доход" - часть чистого дохода потребителей, предназначенную для расходов по собственному усмотрению, которая остается после оплаты всех обязательных расходов на удовлетворение жизненных потребностей. Это значит, что для расчета из реально получаемых семьей доходов нужно вычесть обязательные затраты на питание, одежду, жилье, медицинское обслуживание, транспорт и т.д. То, что останется после вычетов (если останется), и составит дискреционный доход. Он может вырасти или уменьшиться после введения новых (или изменения ставок уже имевшихся) налогов. Это и будет показателем реального воздействия новшеств в налогообложении на население. При таком анализе пропорциональный налог может оказаться регрессивным. Чаще всего регрессивное налогообложение связано с косвенными налогами.

        Какой бы совершенной ни казалась введенная система    налогообложения ее авторам, налогоплательщики всегда  стремятся переложить их на плечи других сограждан, т.е.     если удается, заставить платить налоги других. В тех     случаях, когда удается переложить уплату налогов на     потребителей, говорят о "сдвиге вперед", если на производителей - о "смещении назад". Куда именно произойдет сдвиг налогов - "вперед" или "назад" - зависит от эластичности спроса и предложения на товар или услугу.     Продавцам легче переложить уплату налогов на покупателей, когда спрос относительно неэластичен. Если же относительно неэластично предложение, налоги легче переложить на продавцов. Однако, когда размеры налогов разумны, известно их назначение, от их уплаты, как правило, не    уклоняются. Но государство, к сожалению, далеко не всегда    заботится о популярности своих действий, особенно, если    экономика неэффективна или преобладает захватническая    политика. Тогда налоги могут стать непомерными, даже разрушительными, привести к социальному взрыву..