Налоговая политика РФ

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. СУЩНОСТЬ И  ЗНАЧЕНИЕ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ

1.1 Понятие налоговой политики, ее цели и задачи

1.2 Основные виды  налоговой политики 

1.3 Взаимосвязь  налоговой политики и налогового  механизма

ГЛАВА 2. НАЛОГОВАЯ  ПОЛИТИКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

2.1 Приоритетные  направления налоговой политики  РФ на современном этапе.

2.2 Проблемы развития налоговой реформы и их взаимосвязь с налоговой политикой.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ

      В условиях  рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая система является одним из  важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики.

    От того, насколько правильно  построена система налогообложения, насколько продумана налоговая политика государства, зависит эффективное функционирование  всего народного хозяйства.

В рыночной экономике налоги выполняют столь  важную роль, что можно с уверенностью  сказать:  без  хорошо  налаженной, четко действующей налоговой системы, отвечающей условиям развития общественного производства, эффективная рыночная экономика невозможна.

С точки  зрения науки об управлении государство  как объект управления ничем не отличается в этом качестве от частной корпорации. Если правильно выбраны цели, известны имеющиеся средства и ресурсы, то остается лишь научиться эффективно применять эти средства и ресурсы. Основным финансовым ресурсом государства являются налоги, поэтому эффективное управление налогами можно считать основой государственного управления вообще.

Все важнейшие  направления развития государства  невозможны без соответствующего финансирования, следовательно, необходима развитая экономика  для    более полного выполнения  государством своих функций. Развитая экономика возможна при развитой системе органов государственной власти,  грамотной и продуманной налоговой политике. В нашей стране период становления налоговой системы не закончился, и о грамотной налоговой политике говорить пока тоже рано. Ввиду этого актуальность данной работы бесспорна.

   Целью данной работы является изучение теоретических аспектов налоговой политики, а также определение основных направлений и механизма реализации налоговой политики в Российской Федерации.

   Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1) определить  понятие налоговой политики, ее  цели и задачи, основные  направления,  а также взаимосвязь с налоговым  механизмом;

2) рассмотреть  роль налогов в формировании  и распределении бюджетных доходов  в РФ, а также бюджетное регулирование;

3) выявить  основные проблемы налоговой  политики.

   Объектом изучения является налоговая  политика РФ. Предмет – приоритетные  направления налоговой политики  РФ.

   Данная работа состоит из введения, двух глав и заключения. Первая глава описывает налоговую политику (теоретический аспект). Во второй главе определяется специфика налоговой политики РФ.

   Теоретической и методологической базой исследования послужили научные труды ведущих отечественных и зарубежных специалистов в области налогообложения, а также нормативные акты и другие нормативно-правовые и методические документы по изучаемой проблеме. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ГЛАВА 1. СУЩНОСТЬ И ЗНАЧЕНИЕ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ

1.1. Понятие налоговой политики, ее цели и задачи

   В работах, посвященных налогово-правовому регулированию, авторы довольно часто в той или иной связи ссылаются на проводимую государством налоговую политику. Термин "налоговая политика" является давно уже общеупотребимым и встречается в заголовках работ, опубликованных еще в конце XIX - начале XX веков. Однако современные исследователи в большинстве своем также хотя и упоминают отдельные направления налоговой политики и обозначают некие ее результаты, но при этом не пытаются сформулировать соответствующее определение и исходят как бы из того, что и так всем известно. Лишь отдельные правоведы уделяли налоговой политике подобающее внимание в своих научных трудах.

     В экономической литературе существуют  разные определения налоговой  политики. Наиболее точно и понятно, на наш взгляд, это понятие дано в Финансово-кредитном энциклопедическом словаре, где налоговая политика определяется как система мероприятий, проводимых государством в области налогов, составная часть фискальной политики [16].   Взаимосвязь налоговой политики с финансовой и экономической осуществляется по принципу общего и частного. Иерархически это может быть представлено так: экономическая политика – финансовая политика – налоговая политика.

   По мнению В. Г. Панскова, налоговая политика представляет собой совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов [11]. Проводя налоговую политику, государство опирается на налоговые функции и использует их для проведения активной налоговой политики.

   Также налоговая политика государства  определяется как совокупность  управленческих решений в области налогового планирования, регулирования  и контроля, принимаемых высшим руководством страны [18].

   Положение налогового права служат отправным моментом в осуществлении налоговой политики. Таким образом, налоговая политика - комплекс правовых действий органов власти и управления, определяющий целенаправленное применение налоговых законов. Это также правовые нормы осуществления налоговой техники при регулировании, планировании и контроле государственных доходов. Содержание и цели налоговой политики обусловлены социально-экономическим строем общества и социальными группами, стоящими у власти. Экономическая обоснованная налоговая политика преследует цель оптимизировать централизацию средств через налоговую систему.

   В условиях высокоразвитых рыночных отношений налоговая политика используется государством для перераспределения национального дохода в целях изменения структуры производства, территориального экономического развития, уровня доходности населения.

   Как, специфическая область человеческой деятельности, налоговая политика относится к категории надстройки. Между нею и экономическим базисом общества существует тесная взаимосвязь. С одной стороны, налоговая политика порождается экономическими отношениями, общество не свободно в выработке и проведении политики, последняя обусловлена экономикой. С другой стороны, возникая и развиваясь на основе экономического базиса, налоговая политика, как составная часть финансовой политики, обладает в определенной степени самостоятельностью: у нее специфические законы и логика развития. В силу этого она может оказывать обратное влияние на экономику, состояние финансов. Это влияние может быть различно: в одних случаях посредством проведения политических мероприятий создаются благоприятные условия для развития экономики, в других – оно тормозится.

   Научный подход к выработке  налоговой политики предполагает  ее соответствие закономерностям  общественного развития, постоянный  учет выводов финансовой теории. Нарушение этого требования приводит  к большим потерям в народном хозяйстве.

   Формирование налоговой политики  и создание налоговой системы  происходит одновременно с развитием  параллельных блоков реформы  – изменениями в системе собственности,  ценообразования, реформирования  банковской сферы, денежно-кредитной  политики и т.п. Поэтому в любой конкретный временной промежуток каждый следующий шаг на пути создания системы налогообложения во многом определяется принятием конкретных решений по другим направлениям реформы.

   Налоговая политика, как и любая другая политика государства, имеет свое содержание, которое характеризуется последовательными действиями государства по выработке научно обоснованной концепции развития налоговой системы и контролю за ее эффективностью.

   Результативность налоговой политики  в значительной мере зависит от того, какие принципы государство закладывает в ее основу.

   Отдельно следует рассмотреть принципы, на которых основывается налоговая политика современного Российского государства. Так, в Послании Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации в 2003 г. озвучено, что "основными принципами налоговой политики должны оставаться простота налогового учета и применения правовых норм; равенство субъектов налогообложения и разумный уровень налогов" [3]. В данном случае фактически имелись в виду три известных принципа (основных начала) налогового права - определенность, податное равенство и экономическая обоснованность налогов и сборов, которые наряду с прочими, такими, как всеобщность налогообложения, законность установления налогов и сборов и др., нашли закрепление в ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

   Принципы налогового права в данном случае есть важнейшие руководящие идеи, в соответствии с которыми осуществляется налогово-правовое регулирование. Этим же принципам подчинено и формирование законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

   Определенность как принцип налогового права требует при установлении налогов точно определять все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.

   Податное равенство предполагает одинаковые для всех условия налогообложения. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

   Экономическая обоснованность как принцип налогового права требует, чтобы налоги и сборы имели экономическое основание и не являлись произвольными.

   Совокупность этих и других принципов, например единства налоговой системы, составляет идейную основу налогообложения - налоговую доктрину, которая, в свою очередь, формирует налоговую политику. Последняя же находит свое выражение в форме нормативно-правовых актов о налогах и сборах, принимаемых органами государственной власти и местного самоуправления.

   Методы осуществления налоговой политики зависят от тех целей, которых стремится достичь государство, проводя налоговую политику. В современной  мировой практике наиболее широкое распространение получили такие методы, как изменение налоговой нагрузки на налогоплательщика, замена одних способов или форм налогообложения другими, изменение сферы распространения тех или иных налогов или же всей системы налогообложения, введение или отмена налоговых льгот и преференций, введение дифференцированной системы налоговых ставок.

   Цели налоговой политики не являются чем-то застывшим и неподвижным. Они формируются под воздействием целого ряда факторов, важнейшими из которых являются экономическая и социальная ситуации в стране, расстановка социально – политических сил в обществе. Цели налоговой политики в значительной мере обусловлены также социально – экономическим строем общества, стратегическими задачами развития экономики страны, международными финансовыми обязательствами государства. Поэтому при выработке налоговой политики государство преследует следующие цели:

   Экономические цели – повышение  уровня развития экономики, оживление деловой активности, стимулирование хозяйственной деятельности, ликвидация диспропорций.

   Фискальные цели – обеспечение  потребностей всех уровней власти  в финансовых ресурсах, достаточных  для проведения экономической  и социальной политики, а также выполнения соответствующими органами власти и управления возложенных на них функций.

   Социальные цели – обеспечение  государственной политики регулирования  доходов, перераспределение национального  дохода в интересах определенных  социальных групп, сглаживание неравенства.

   Международные цели – выполнение  международных финансовых обязательств государства, укрепление экономических связей с другими государствами.