Анализ эффективности налоговой политики организации

     Единый  социальный налог с 1 января 2010 был  заменен на страховые взносы во внебюджетные фонды - Пенсионный, фонды социального  и обязательного медицинского страхования. В 2010 году ставки остаются прежними, а  вот с 2011 года значительно вырастут.

     Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ. [1]

     Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого  добытого полезного ископаемого. Тем  не менее               ОАО «ЛУКОЙЛ» выплачивает только налог на добычу нефти, так как газоперерабатывающие заводы компании обеспечивают переработку попутного нефтяного газа, а ставка налога на попутный газ равна 0 руб./тыс. м3.

     Налог на добычу полезных ископаемых , на ряду с экспортными пошлинами, представляет наиболее значительную  нагрузку для  нефтяных компаний. В 2009 г. ОАО «ЛУКОЙЛ» произвели отчисления по донному  налогу в размере 5,40 млрд. долл., что  составило 25,3% от совокупной налоговой нагрузки.

     Налогоплательщиками акциза признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации. [1]

     Объектом  налогообложения компании является реализация на территории РФ подакцизных  товаров. ОАО «ЛУКОЙЛ» реализует  следующие подакцизные товары:

• автомобильный бензин;
• дизельное топливо;
• моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных двигателей;
• прямогонный бензин.

     Ставки  акцизов на нефтепродукты ежегодно пересматриваются Правительством РФ. В 2009 г. Правительство сохранило  ставки акцизов на прежнем уровне с целью сдерживания роста  внутренних цен на бензин.

     В таблице 2.7 показаны выплаты по акцизам  компанией не только в России, но и за рубежом.

     Таблица 2.7

     Изменение выплат по акцизам ОАО «ЛУКОЙЛ» за 2008-2009 годы

 

     В России выплаты по акцизам в 2009 г. уменьшились на 20,8% по сравнению  с 2008 г.Также выплаты по данному  налогу снизились и за рубежом  на 11,6% .

     Экспортные  пошлины- обязательный государственный денежный сбор, взимаемый таможенными органами при вывозе товаров за пределы государства, в соответствии с таможенными тарифами, утвержденными законами данной страны. Они являются элементом таможенной политики государства, которая путем регулирования внешнеторговой деятельности обеспечивает защиту внутреннего рынка. Способствуют формированию рациональной структуры экспорта, ограничивают вывоз продукции, имеющей большой спрос внутри страны.

     Объектам  экспортных пошлин ОАО «ЛУКОЙ» являются нефть и газовый конденсат, перемещенные через таможенную границу РФ.

     Проанализируем  изменение выплат по экспортным пошлинам на основании данных таблицы 2.8.

       

     Таблица 2.8

     Изменение выплат по экспортным пошлинам ОАО «ЛУКОЙЛ» за 2007-2009 годы

 

     В 2008 году сумма пошлин на экспорт  нефти и газового концентрата  увеличилась по сравнению с предыдущим уровнем на 51,4% и составила 16,40 млрд. долл., а в 2009 г. наблюдается снижение суммы экспортных пошлин до 8,77 млн. долл.

     Проанализировав каждый выплачиваемый налог компанией можно проследить, что в 2009 г. происходит заметное снижение практически всех налоговых выплат ОАО «ЛУКОЙЛА». Исключение составляет только налог на имущество организации который продолжает увеличиваться, но тем не менее снижает темп прироста.  Данная закономерность происходит в результате проведения грамотной налоговой политики не только компании, но и всего государства. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     3 РЕКОМЕНДАЦИИ ПО  СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ  НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ  ОАО «ЛУКОЙ» 

     Налогообложение является важнейшим методом государственного регулирования, от его эффективности  зависит успех социальной и экономической  политики.

     Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство  воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений, и особенно в  переходный к рынку период, налоговая  система является одним из важнейших  экономических регуляторов, основой  финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Государство  широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления  рынка. Налоги, как и вся налоговая  система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена  система налогообложения, зависит  эффективное функционирование всего  государства.

     Применение  налога является одним из экономических  методов управления и обеспечения  взаимосвязи общегосударственных  интересов с коммерческими интересами предприятий различных форм собственности. С помощью налогов определяются взаимоотношения предприятий с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями, регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. Государство получает в свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций.

     В свою очередь, предприятия заинтересованы в снижении выплачиваемых ими  налогов.

     Основной  целью деятельности группы «ЛУКОЙ» является получение прибыли. Налоги же в свою очередь, заметно сокращают полученную прибыль компании, следовательно совершенствование налоговой политики сводится к уменьшению налоговой базы по всем выплачиваемым налогам.

     Естественное  стремление уменьшить суммы налогов, уплачиваемых в бюджет, не вызывает одобрения со стороны контролирующих органов. Хозяйственные операции, имеющие своей целью снижение налогового бремени, находятся под пристальным вниманием налоговых и иных контролирующих органов.

     Современные методы оптимизации налогообложения  не так эффективны, как методы агрессивной  оптимизации и прежде всего это  связанно с тем, что налог на добавленную  стоимость, как косвенный налог, фактически невозможно оптимизировать, не нарушая действующее законодательство.

     Наибольший  удельный вес в структур выплачиваемых  налогов, рассматриваемой мной компании, занимает налог на добычу полезных ископаемых. Это один из наиболее важных платежей ОАО «ЛУКОЙ», уплачиваемый в бюджет РФ. Порядок расчета налога, величина его изъятия государством заметно влияет на экономику компании.

     По  уровню изъятий государства доходов нефтяной отрасли (за счет налогов, экспортных пошлин и прочих платежей) Россия занимает одно из первых мест в мире. Для налога на добычу полезных ископаемых характерно доминирование фискальной функции. Это обусловлено, прежде всего, высокой степенью зависимости российской экономики в целом и доходов бюджета в частности от сырьевого экспорта. Многие недропользователи в России в настоящее время эксплуатируют низкорентабельные платежи, что в условиях единого подхода к взиманию платежей удорожает себестоимость добычи, а это, в конечном счете, ведет к снижению сбора налогов.

     Дальнейшее  совершенствование налога на добычу полезных ископаемых может происходить по следующим направлениям:

     - аргументировано отстаивать позицию  сохранения существующих требований по обеспечению прямого учета добытой нефти;

     - достигнуть терминологической ясности  и непротиворечивости Налогового Кодекса РФ;

     - повышать необлагаемую минимальную цену на нефть;

     - рассмотреть в среднесрочной  перспективе возможность отказа корректировки налога на добычу полезных ископаемых с учетом мировых цен на нефть;

     - изменить структуру декларации  по налога на добычу полезных ископаемых;

     - уточнить критерии признания  физических лиц и организаций взаимозависимыми лицами для целей налогообложения, а также методы определения рыночных цен и тарифов, в целях повышения налогового контроля за использованием механизмов трансфертного ценообразования;

     - создать биржу по торговле  нефтепродуктами;

     Вышеназванные меры позволят создавать действенную  и эффективную систему налогообложения нефтяного комплекса, адекватную стратегии решения приоритетных задач развития отрасли и экономики в целом. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

     В ходе написания курсовой работы было сформулировано определение налоговой политики предприятия как модели его поведения в сфере налоговых отношений, обусловленной целями и задачами развития бизнеса в заданных параметрах внешней среды.

     В результате проведения вертикального  анализа баланса видно, что в 2008 г. наблюдается резкое повышение  всех основных статей, что благоприятно влияет на общее финансовое состояние организации, но в 2009 г. наблюдается обратная динамика и статьи приблизились к показателям 2007 г.

     Горизонтальный  анализ баланса кампании показал, что  наибольшие изменения произошли по статье основных средств в 2008 г.. Поступления по данной статье увеличились на 12032 млн. долл. В пассиве баланса в 2008 г. увеличение наблюдается по статье нераспределенная прибыль на 7634 млн. долл. , что на 19,9% больше чем в предыдущем года.

     Проанализировав каждый выплачиваемый налог компанией можно проследить, что в 2009 г. происходит заметное снижение практически всех налоговых выплат ОАО «ЛУКОЙЛА». Исключение составляет только налог на имущество организации который продолжает увеличиваться, но тем не менее снижает темп прироста.  Данная закономерность происходит в результате проведения грамотной налоговой политики не только компании, но и всего государства.

     Налоги ,кроме налога на прибыль, ОАО «ЛУКОЙЛа» снизились 2009 г. по сравнению 2008 г. в основном в результате уменьшения расходов по налогу на добычу полезных ископаемых в России, что объясняется снижением цен на нефть.

     В 2008 году был одобрен проект поправок к налогу на добычу полезных ископаемых, которые вступили в силу с 2009 года. Указанные поправки предусматривают изменение необлагаемого налогом минимума цены нефти с 9 до 15 долл./барр. и отменяют обязательное использование прямого метода регистрации добычи нефти для получения льгот по месторождениям высоковязкой нефти.

     В результате, в курсовой работе бала реализована цель анализа эффективной  налоговой политики, через решение  следующих задач:

     - раскрыто содержание налоговой политики предприятия;

     - определена роль налоговой политики в управлении предприятием;

     - проведен анализ финансового состояния предприятия;

     - проведен анализ налоговых выплат предприятия;

     - разработаны рекомендации усовершенствованию налоговой политики предприятия.