Анализ финансового состояния УП «Экспериментальная база Боруны»

     Выражением  приема балансового обобщения в  бухгалтерском учете является бухгалтерский баланс. Впервые он был применен в хозяйственной практике еще в первой половине XV века.

     Бухгалтерский баланс отражает активы (имущество) организации в двух разрезах: с одной стороны, по их составу и размещению, с другой — по источникам его формирования и целевому назначению. Все активы группируются и обобщается в балансе в едином денежном измерении. Для того, чтобы показать состояние имущества (активов), баланс составляется на определенный момент, как правило, на первое число (месяца, квартала). Так как в балансе показывается только состояние активов (имущества), т.е. показатели содержатся в статике, а не в динамике, то баланс не характеризует их движения и использования. Эти сведения получают из данных текущего бухгалтерского учета, из системы бухгалтерских счетов. Однако показатели о состоянии активов (имущества, хозяйственных средств) и их источников, сгруппированные и обобщенные в определенном порядке и содержащиеся в бухгалтерском балансе, очень важны для принятия правильных управленческих решений.

     Таким образом, бухгалтерский баланс является способом группировки и обобщенного отражения в денежном измерении активов (имущества) организации по составу и размещению, а также по источникам его формирования на определенную дату [16, С. 34].

     Графически  бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, которая делится  на две части для раздельного  отражения видов активов (имущества) и их источников и имеет две формы: горизонтальную и вертикальную. В учетной практике отечественных организаций используется горизонтальная форма таблицы баланса. В левой ее части показываются активы (имущество) по составу и размещению, а в правой части — по источникам их образования, или упрощенно: в левой части показываются активы, а в правой - их источники (пассивы). Левая часть называется актив, правая — пассив.

     Термины "актив" и "пассив" так же, как и баланс, латинского происхождения. Термин "актив" происходит от латинского aktivus — активный, деятельный, действующий. Поэтому в активе отражается имущество (действующие средства). Термин "пассив" происходит от латинского passivus — пассивный, недеятельный, противоположный активному. В пассиве отражается группировка имущества (средств), показывающая обязательства организации за полученные средства.

     Каждый  отдельный вид имущества в  активе или их источников в пассиве называется статьей баланса. В активе, например, могут быть такие статьи: "Основные средства", "Запасы и затраты", "Денежные средства" и другие, а в пассиве — "Уставный фонд (капитал), нераспределенная прибыль , «Кредиторская задолженность  перед поставщикам и подрядчикам", "Долгосрочные кредиты и займы" и др. Итоги сумм статей актива и пассива баланса всегда равны между собой, так как в них отражаются одно и то же имущество (хозяйственные средства), но в активе оно сгруппировано по составу и размещению, а в пассиве — по источникам формирования.

     Общая величина баланса называется его  валютой [16, С. 35].По мнению многих специалистов финансовая отчетность Республики Беларусь в настоящее время не полностью удовлетворяет запросы внутренних и внешних пользователей информации.

     Гудкова Е. А. говорит: «Наша страна нуждается в такой структуре и содержании отчетности, которые бы, основываясь на международных стандартах, учитывали национальные особенности экономики, нормативно-правовой базы, методологии и практики учета» [9, С. 23].

     В этом ее поддерживает Грачева А. Е., которая много внимания уделяет вопросам соответствия его показателей потребностям пользователей, заинтересованных во взаимоотношениях с субъектами рыночных отношений. Среди отчетных форм наибольшим информационным потенциалом обладает бухгалтерский баланс, на основании которого рассчитывается большинство аналитических показателей, используемых для оценки имущественного и финансового состояния предприятий [7, С. 56].

     Как считает Кизило Н. Я.,  в настоящее  время бухгалтерский баланс выполняет  в Республике Беларусь скорее учетно-контрольные функции, нежели аналитические. И, всвязи с этим, он  предлагает: «Основным направлением совершенствования содержания и структуры баланса должна стать научно обоснованная классификация разделов и элементов статей актива и пассива» [12, С. 29].

     Палий В. Ф. произвел сравнительный анализ бухгалтерских балансов разных стран. Он утверждает, что они  различаются по форме, объему и структуре, количеству позиций актива и пассива и степени их агрегирования, по показателям и информационному значению, сопоставимости между активами и пассивами по соответствующим группам позиций и разделам и др.

     Он  говорит, и с этим нельзя не согласиться, что каждый из балансов имеет свои положительные и отрицательные стороны [15, С. 132].

        Догиль Л. Ф. утверждает, что  очень незначительное число предприятий сегодня может заявить о своей экономической стабильности и финансовой устойчивости. Данные статистики безжалостно относят более трети всех действующих предприятий в разряд убыточных, и доля их неуклонно увеличивается.

       К сожалению, на большинстве предприятий либо разрушена, либо не создана постоянно действующая система оперативного и перспективного анализа финансово-хозяйственной деятельности. Исключение составляют крупные предприятия, сохранившие в своем управленческом аппарате специальные службы, функционально занимающиеся аналитической работой и выработкой стратегии развития предприятия на средне- и долгосрочную перспективу.

     Финансовое  состояние предприятия  — это  экономическая категория, отражающая финансовые отношения субъекта рынка  и его способность финансировать свою деятельность по состоянию на определенную дату. В процессе снабженческой, производственной, сбытовой и финансовой деятельности происходит непрерывный процесс кругооборота капитала, изменяются структура средств и источников их формирования, потребность в финансовых ресурсах и, как следствие, — финансовое состояние предприятия [11, С. 114].

     Таким образом, главной формой бухгалтерской  отчетности является бухгалтерский  баланс. Баланс характеризуется тем, что в нем отражаются показатели двух периодов, в связи с чем, можно  анализировать деятельность предприятия. Причем правильно подготовленный баланс является   основой   объективной    оценки хозяйственной деятельности  предприятия,  базой  текущего  и  перспективного планирования, действенным инструментом для принятия управленческих решений.

     В зависимости от назначения, содержания и порядка составления различают  несколько видов балансов: Сальдовый; Оборотный; Вступительный; Заключительный; Ликвидационный; Сводный (консолидированный);

     Брутто. Баланс брутто - это баланс, который включает регулирующие статьи. Регулирующими называются статьи, суммы по которым при определении фактической себестоимости вычитаются из суммы других статей. Например, ранее для расчета остаточной стоимости основных средств из статьи актива баланса “Основные средства” вычитали статью пассива баланса “Износ основных средств” , и получали остаточную стоимость;

     Нетто. Баланс нетто - это баланс, из которого исключены регулирующие статьи. Исключение из него регулирующих статей называется его очисткой. Баланс нетто, как правило, составляется при анализе финансового состояния предприятия;

     Сальдовый характеризует в денежной оценке имущество предприятия и источники  их образования на определенную дату. Сальдовый баланс составляется бухгалтерией предприятия путем подсчета остатков по счетам.

     Оборотный. В этом балансе, кроме остатков имущества  и источников их образования на начало и конец отчетного периода  содержатся также данные о движении имущества.

     Вступительный - самый первый баланс, который составляется на предприятии. Характеризует состояние имущества предприятия на начало его хозяйственной деятельности. В активе его отражается состав имущества вновь образованного предприятия, а в пассиве источник его образования. Вступительный баланс, как правило, содержит меньше статей, чем все последующие балансы, т.к. в нем нет статей, которые характеризуют хозяйственную деятельность предприятия.

     Заключительный  баланс - это отчетный документ по производственной деятельности предприятия за определенный период времени (квартал, год) . Составляется на основе проверенных бухгалтерских записей.

     Ликвидационный  баланс - это последний баланс в  жизни предприятия. Он составляется для анализа состояния имущества ликвидируемого предприятия, например, предприятия-банкрота.

     Сводный содержит обобщенные показатели деятельности ряда предприятий, которые входят в состав фирмы, министерства, ассоциации и др. структурных подразделений. Его составляют также и предприятия, которые имеют группу подсобных подразделений.

     В международной практике разделяется  также баланс по способу построения на вертикальный и горизонтальный.

     Горизонтальный  баланс - активы располагаются на уровне с пассивами.

     Вертикальный  баланс: сначала размещают актив  баланса, затем подсчитывают валюты актива баланса; ниже располагают статьи пассива баланса и подсчитывается валюта пассива баланса [16, С. 36].

     Итак, бухгалтерский  баланс,  в  сущности,  является   системной   моделью, обобщенно  отражающей   кругооборот   средств   предприятия   и   финансовые отношения, в которые вступает предприятие в ходе этого кругооборота. В зависимости от целей и назначения могут быть разработаны следующие виды балансов: сальдовый; оборотный; вступительный; заключительный; ликвидационный; сводный и др.

     1. 2 Значение и задачи анализа финансового состояния предприятия

 

     Анализ  важнейших финансовых показателей  позволяет оценить результаты хозяйственной и финансовой деятельности предприятия, определить его финансовое положение в конкретном отрезке времени. На основе результатов соответствующего анализа становится возможным научное управление хозяйственными процессами, обеспечивающими достижение намеченных и стратегических целей.

     Оценка  финансового положения предприятия, уровень финансовой возможности  в реализации текущих и инвестиционных решений предполагает осуществление многостороннего финансового анализа следующих групп показателей:

* финансовые  результаты деятельности предприятия;

* объем  и структура имущества;

* платежеспособность (финансовая устойчивость, независимость, ликвидность баланса);

*  эффективность  использования основных и оборотных  средств.

     Как известно, финансовые результаты предприятия в синтетической форме отражают итоги хозяйственной деятельности. Выступают они в виде абсолютной (прибыль, убытки) и относительной величин (рентабельности). Анализ финансовых результатов заключается:

*  в  оценке общих финансовых результатов  в исследуемом времени в сравнении  с планом и предыдущим периодом;

* в оценке  финансовых результатов по основным  видам деятельности предприятия и влияния отдельных факторов на уровень прибыли или убытков;

* в оценке  уровня рентабельности хозяйственной деятельности и основных показателей, исходя из объема реализации, имущества и капитала.

     Оценка  финансовых результатов осуществляется на основе Отчета о прибылях и убытках, который отражает все поступления, затраты, связанные с их получением, налоги и соответственно объем прибыли или убытков. Сравнение этих данных с планом позволяет оценить фактическое выполнение плановых заданий, а сравнение с прошлым периодом — определить динамику конечных результатов за соответствующий год [18, С. 51].

     Анализ  финансового состояния предприятия  основывается  главным  образом   на относительных  показателях,  так  как   абсолютные  показатели   баланса   в условиях  инфляции  практически  невозможно  привести  в  сопоставимый  вид.

       Относительные показатели анализируемого предприятия  можно сравнивать:

       - с общепринятыми «нормами»   для  оценки  степени  риска   и  прогнозирования возможностей банкротства;

       - с аналогичными данными других  предприятий, что позволяет   выявить  сильные  и слабы стороны предприятия и его возможности;

       -  с  аналогичными  данными   за  предыдущие  годы  для   изучения   тенденций  улучшения  и ухудшения финансового состояния предприятия.

     Таким образом, схематично анализ финансового  состояния предприятия можно  представить следующим образом (рис.1).