Комплексный экономический анализ ООО «Рубин»

 

 

 

Вывод:

Общая сумма прибыли до налогообложения  увеличилась в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 23790 тыс. руб., а сумма чистой прибыли увеличилась на 19032 тыс. руб., что является положительным моментом в деятельности организации.

Из таблицы следует, что чистая прибыль предприятия в анализируемом  периоде была сформирована в основном за счет прибыли от продаж. В отчетном году получена прибыль по прочим операциям, которая составила 159667 тыс.руб.

При проведении факторного анализа  чистой прибыли рассматриваем влияние  двух факторов:

• прибыли до налогообложения;
• суммы налога на прибыль.

Чистая прибыль, в связи с увеличением прибыли до налогообложения на 23790 тыс. руб., увеличилась. В связи с увеличением прибыли до налогообложения, увеличивается налогооблагаемая база, соответственно и налог на прибыль, что ведет к снижению чистой прибыли.

В нашем случае сумма налога на прибыль увеличилась, что может говорить о том, что организация в прошлом периоде не имела переплаты по налогу на прибыль, что снижает чистую прибыль.

Таким образом, совместное влияние  обоих факторов составило:

Прибыль до налогообложения – 23790 тыс. руб.

Налог на прибыль – 4758 тыс. руб.

Итого чистая прибыль = 23790-4758=19032 тыс. руб.

 

Задание 4.2 Проанализировать характер изменений прибыли от продаж за отчетный период. Определить степень влияния различных факторов на изменение прибыли от продаж. Рассчитать резерв увеличения прибыли от продаж.

Основной источник информации –  «Отчет о прибылях и убытках за 2011 г.»

Таблица 12. – Исходные данные для  анализа

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+;-)
1	2	3	4	5
1	Количество реализованной продукции Q, шт., в т.ч.	24 380	29 256	4 876
	Изделие А	11 500	11 680	180
	Изделие В	5 880	5 600	-280
	Изделие С	7 000	11 976	4 976
2	Себестоимость продукции Р, тыс.руб.:	6 514 576	7 337 039	822 463
	Изделие А	2 920 885	3 083 637	162 752
	Изделие В	1 360 691	1 400 000	39 309
	Изделие С	2 233 000	2 853 402	620 402
3	Выручка от продаж V, тыс.руб.	7 238 399	8 243 819	1 005 420
4	Себестоимость единицы  продукции рi, тыс.руб.	Х	Х	Х
	Изделие А	253,99	264,01	10,02
	Изделие В	231,41	250,00	18,59
	Изделие С	319,00	238,26	-80,74
5	Цена единицы продукции zi, тыс.руб.	Х	Х	Х
	Изделие А	256,00	302,30	46,30
	Изделие В	305,34	264,42	-40,92
	Изделие С	357,00	269,89	-87,11

 

Таблица 13. – Анализ факторов, повлиявших на изменение прибыли от продаж

№ п/п	Показатель	Прошлый год, тыс. руб.	Условный расчет данных: УQ1Z0, УQ1P0, тыс. руб.	Отчетный год, тыс. руб.	Изменение (+,-)
1	2	3	4	5
1	Выручка от продаж	7 238 399	8 975 416	8 243 819	1 005 420
2	Полная себестоимость  проданной продукции	6 514 576	8 082 843,2	7 337 039	822 463
3	Прибыль от продаж Ппр, тыс.руб.	723 823	892 572,80	906 780	182 957
4	Изменение прибыли от продаж отчетного периода за счет изменения:	Х	Х	Х	Х
	а) объема продаж	Х	Х	173 697,64	Х
	б) структуры продукции	Х	Х	-4 947,84	Х
	в) цен	Х	Х	-731 597,00	Х
	г) себестоимости продукции	Х	Х	-745 804,2	Х

 

Определим коэффициент роста объемов  продаж:

К_Q= Q_i^1*z_i⁰_/ Q_i⁰*z_i⁰          (24)

К_Q= 8975416/7238399=1,23997

1 фактор - влияние  объема реализованной продукции  на изменение прибыли от продаж

Ппр (Q) = Ппр⁰*К_Q - Прп⁰ = 723823*1,23997-723823=173695,8

2 фактор - влияние структурных сдвигов  на изменение прибыли от продаж

Ппр (Q_i) = УПпр - Ппр⁰*К_Q = 892572,8-723823*1,23997=-4947,84

3 фактор - влияние цен на изменение  прибыли от продаж

Ппр (Z_i) = Q_i¹*z_i¹ - Q_i¹*z_i⁰ = 8243819-8975416=-731597

4 фактор - влияние себестоимости  продукции на прибыль от продаж

Ппр (Z_i) = Q_i¹ _*р_i¹ - Q_i¹*р_i⁰ = 7337039-8082843,2=-745804,2

Данный фактор оказывает обратно  пропорциональное влияние на изменение прибыли от продаж, а потому при проверке составления баланса отклонений он берется с противоположным знаком.

Проверяем баланс отклонений:

173697,64+(-4947,84)+(-731597)+745804,2=182957,00

Вывод:

Прибыль от продаж по сравнению с прошлым годом увеличилась на 182957 тыс.руб. и как показал факторный анализ этот рост был обеспечен главным образом за счет роста объема продаж реализуемой продукции, способствующий увеличения прибыли от продаж на 173697,64 тыс.руб.

Такие факторы как структура  продукции и цена на выпускаемую продукцию (прослеживается снижение цены на изделия В и С) снизили прибыль организации. Также негативное влияние на изменение прибыли оказало увеличение по сравнению с прошлым годом коммерческих расходов на 93382 тыс. руб. и управленческих расходов – на 129463 тыс. руб.

Таким образом, резервом увеличения прибыли  от продаж является повышение ассортимента выпускаемой продукции, увеличение цен на выпущенную продукцию, а также оптимизация коммерческих расходов и управленческих расходов.

 

Задание 4.3 Исходя из показателей выписки из отчета о прибылях и убытках, рассчитать коэффициенты эксплуатационных затрат и рентабельности (прибыльности на основании валовой прибыли) производственной деятельности* (* Оба коэффициента дополняют друг друга, то есть в сумме составляют единицу. При расчетах указанных коэффициентов учесть, что эксплуатационные расходы можно отождествить с расходами, сформированными в процессе производства, а валовую прибыль – с прибылью от производственной деятельности). Сделать выводы на основании полученных результатов.

Таблица 14. – Исходные данные для анализа

№	Показатели	Прошлый	Отчетный	Изменения
п/п		год	год
1	Выручка от продаж, тыс. руб.	7 238 399	8 243 819	1 005 420
2	Переменные затраты, тыс. руб.	4 160 330	4 426 831	266 501
3	Маржинальная прибыль, тыс.руб.(стр.1-стр.2)	3 078 069	3 816 988	738 919
4	Коэффициент эксплуатационных затрат	0,5748	0,537	-0,0378
5	Рентабельность  производственной деятельности	0,4252	0,463	0,0378

 

А)  Коэффициент эксплуатационных затрат рассчитаем как отношение переменных расходов к сумме выручки от продаж:

КЭЗ = Пер.расх / V         (25)

где V – выручка

а) отчетный год КЭЗ=4426831/8243819=0,5370;

б) прошлый год КЭЗ=4160330/7238399=0,5748.

Б) Рентабельность производственной деятельности определим по формуле:

РПД = МП / V          (26)

где МП – маржинальная прибыль

а) отчетный год РПД=3816988/8243819=0,4630;

б) прошлый год РПД=3078069/7238399=0,4252.

В) Рассмотренные показатели являются дополняющими друг друга, т.е. в сумме они составляют единицу:

а) отчетный год 0,5370+0,4630=1

б) прошлый год 0,5748+0,4252=1

Вывод:

Рентабельность производственной деятельности характеризует прибыльность самого продукта, в нашем случае она выросла (3,78%), т.е. оперативная деятельность предприятия эффективна. Об этом свидетельствует и снижение коэффициента эксплуатационных затрат (-3,78%), который характеризует долю эксплуатационных затрат в чистых продажах предприятия.

Таким образом, можно сказать, что  прибыль от производственной деятельности в отчетном году увеличилась на 738919 тыс. руб. за счет снижения переменных расходов.

 

Задание 4.4 Определить рентабельность активов и факторов, повлиявших на ее изменение. Обобщить результаты расчетов в таблице 15 «Анализ рентабельности активов». Проанализировать степень влияния каждого фактора и сделать выводы относительно возможности ее повышения. Для расчета данного задания необходимо пользоваться данными «Бухгалтерского баланса» и «Отчета о прибылях и убытках».

Таблица 15. – Анализ рентабельности активов организации

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+, -)
1	2	3	4	5
1	Чистая прибыль, тыс. руб.	236 918,0	255 950,0	19 032,0
2	Средняя стоимость активов, тыс. руб.	1 634 700,0	1 897 966,5	263 266,5
3	Рентабельность активов	14,493	13,485	-1,01
4	Влияние на изменение рентабельности активов следующих факторов:	Х	Х	Х
	А) Изменение коэффициента оборачиваемости собственного капитала	Х	Х	1,81
Продолжение таблицы 15
	Б) Изменение коэффициента независимости	Х	Х	-2,08
	В) Изменение чистой прибыли  на 1 руб. выручки от продаж	Х	Х	-0,74

 

А) Для расчета рентабельности активов необходимо чистую прибыль разделить на среднегодовую стоимость активов и умножить на 100%., т.е.

Рентабельность _{активов} = ЧП/СГ _{стоимость активов}*100%     (27)

где ЧП – чистая прибыль;

СГ _{стоимость активов} – среднегодовая стоимость активов

Определяем среднегодовую балансовую величину активов за прошлый и  отчетный год по данным бухгалтерского баланса:

а) прошлый год СГ _{стоимость активов}=3269400/2=1634700,0 тыс.руб.;

б) отчетный год СГ _{стоимость активов}=3795933/2=1897966,5 тыс.руб.

Рассчитываем рентабельность активов:

а) прошлый год Рa=(236918/1634700)*100=14,493%;

б) отчетный год Рa=(255950/1897966,5)*100=13,485%

∆Ра=13,485-14,493=-1,008%

Б) Рассчитаем влияние на изменение рентабельности следующих факторов: коэффициента оборачиваемости собственного капитала, коэффициента независимости и изменение чистой прибыли на 1 руб. выручки от продаж (рентабельность продаж).

Собственный капитал состоит из статей: уставного капитала, нераспредёленной прибыли, добавочного капитала, резервного капитала.

Собственный капитал за прошлый  год составил

110+255950+1230841+81=1486982 тыс. руб

Собственный капитал за отчетный год  составил

110+346199+1159293+95=1505697 тыс. руб

Изменение составило:

1505697 - 1486982=18715 тыс. руб.

Коэффициента _{оборачиваемости СК} = Выручка / Среднее значение СК  (28)

а) прошлый год: Коэффициент _{оборачиваемости}= 7238399/(1486982/2)=9,7357;

б) отчетный год: Коэффициент _{оборачиваемости}=8243819/(1505697/2)=10,9502

Изменение коэффициента оборачиваемости  собственного капитала составило:

10,9502-9,7357=1,2145

Коэффициент _{независимости} = Среднее _{значение СК}/Средняя _{стоимость активов} (29)

а) прошлый год: 743491/1634700=0,4548;

б) отчетный год: 752848/1897966,5=0,3967

Изменение коэффициент независимости составило:

0,39666-0,4548=-0,0582

Определим рентабельность чистой прибыли:

Рч.п.= ЧП/Выручка от продаж       (30)

а) прошлый год: Рч.п. = 236918/7238399=0,0327;

б) отчетный год: Рч.п. = 255950/8243819=0,0310

Изменение чистой прибыли на 1 руб. выручки от продаж составило:

0,0310-0,0327=-0,0017

В) Способом абсолютных разниц даем количественную оценку влияния каждого фактора на размер влияния активов: