Комплексный экономический анализ ООО «Рубин»

Вывод:

Из приведенных расчетов можно сделать вывод, что изменение выручки произошло под влиянием двух факторов: за счет структурных сдвигов и за счет изменения цен. Влияние роста цен отрицательное - выручка уменьшилась за счет этого фактора на 731597 тыс.руб. За счет изменения структуры производства продукции выручка увеличилась на 2054946,4 тыс.руб.

 

Задание 2.2 Используя данные о результатах маркетингового исследования спроса на изделия А, В, С, D и E, представленные в приложении Ж «Исходные данные для составления бизнес-плана на будущий отчетный период» и в сносках к нему, разработать часть бизнес-плана по реализации продукции организации на следующий год. В процессе анализа выделить четыре группы продукции в зависимости от уровня их рентабельности* (* исходя из разброса значений рентабельности отдельных видов продукции в анализируемой организации при включении показателей в одну из указанных групп предлагается использовать следующую градацию: группа 1 – продукция с рентабельностью 25% и выше, группа 2 – с рентабельностью от 10 до 25%, группа 3 – с рентабельностью ниже 10%.), дать характеристику каждой из них.

 

 

 

Таблица 7. – Данные для составления  бизнес-плана на будущий отчетный период

№п/п	Показатель	Изд. А	Изд. В	Изд. С	Изд. D	Изд. Е	Итого
1	Спрос на изделие, шт.	9000	4500	4600	2500	6000	29600
2	Цена изделия на будущий период, тыс. руб.	320	310	750	590	980	Х
3	Себестоимость единицы продукции, возможной к выпуску в следующем отчетном году, тыс.руб.	294	260	695	570	-	Х
Дополнительное условие	Объём продаж включённый в бизнес-план, шт	9000	4500	4600	400	Х	18500
4	Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, который может быть включен в бизнес-план, тыс.руб.	2880000	1395000	3450000	236000	Х	7961000
5	Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес-план, тыс.руб.	2646000	1170000	3197000	228000	Х	7241000
6	Прибыль от продаж на планируемый  период, тыс.руб.	234000	225000	253000	8000	Х	720000
7	Рентабельность продаж, %	8,125	16,129	7,333	0,542	Х	Х
8	Отнесение продукции к определенной группе в зависимости от уровня ее рентабельности, № группы.	3	2	3	3	Х	Х

 

А) Стоимость объема продаж будущего года определяем по формуле:

Vпл. = К*Ц           (11)

где К – спрос на изделие;

Ц – цена изделия на будущий  период.

Изделие А: 9000*320=2880000 тыс. руб.

Изделие В: 4500*310=1395000 тыс. руб.

Изделие С:4600*750=3450000 тыс.руб.

Изделие D: 400*590=236000 тыс. руб.

Совокупный объем продаж составит:

2880000+1395000+3450000+236000=7961000 тыс.руб.

Б) Себестоимость объема продаж будущего года определяем по формуле: Sпл. = К*Sед.         (12)

где К – спрос на изделие;

Sед. – себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес – план.

Изделие А: 9000*294=2646000 (тыс. руб.)

Изделие В: 4500*260=1170000 (тыс. руб.)

Изделие С:4600*695=3197000 (тыс.руб.)

Изделие D: 400*570= 228000 (тыс. руб.)

Себестоимость всех изделий  составит:

2646000+1170000+3197000+228000=7241000 тыс.руб.

В) Для расчета рентабельности продаж необходимо прибыль от продаж разделить на выручку от продаж и умножить на 100%:

Изделие А: 234000/2880000*100=8,125%

Изделие В: 225000/1395000*100=16,129%

Изделие С: 253000/3450000*100=7,333%

Изделие D: 8000/1475000*100=0,542%

Присвоение групп продукции  в зависимости от рентабельности произведено согласно: 1 группа – продукция с рентабельностью 25% и выше, 2 группа – рентабельность от 10% до 25% и 3 группа – рентабельность ниже 10%.

Вывод:

Анализируя результаты, делаем заключение о том, что среди изделий, планируемых к продаже в следующем году, отсутствуют убыточные изделия. Однако изделие D имеет очень низкий уровень рентабельности 0,542%

Изделие А ,С также имеют низкий уровень рентабельности (8,125% и 7,333%), изделия В – средний уровень рентабельности (16,129%).

Для предприятия наиболее выгодным является выпуск изделия В. Но с учетом спроса на выпускаемую продукцию нельзя отказываться и от низкорентабельных изделий, так как в противном случае производственные мощности будут использоваться неэффективно, и это приведет к росту полной себестоимости выпускаемой продукции. От низкорентабельной продукции можно отказаться в том случае, если есть возможность заменить на высокорентабельную, уже выпускаемую или новую продукцию.

 

Задание 2.3 На основе данных, представленных в выписке из отчета о прибылях и убытках и приложении З «Переменные и постоянные расходы в составе затрат на проданную продукцию», и результатов анализа по предыдущему пункту задания определить точку безубыточности и зону финансовой устойчивости за отчетный год и на планируемый период. Результаты расчетов оформить в таблице 8 «Критический объем продаж за анализируемые периоды и планируемый объем продаж, обеспеченный спросом». На основании проведенных расчетов сделать выводы и предложения. Учесть, что нормативное значение уровня запаса финансовой прочности составляет 40–50% объема продаж.

Таблица 8. – Критический объем продаж за анализируемые периоды и планируемый объем продаж, обеспеченный спросом

№ п/п	Показатель	Прошлый год	За отчетный год	На планируемый период, обеспеченный спросом
1	Выручка от продаж, тыс. руб.	7238399	8243819	7961000
2	Переменные расходы, тыс. руб.	4160330	4426831	5493225
3	Постоянные расходы, тыс. руб.	2354246	2910208	2542475
4	Прибыль от продаж, тыс. руб.	723823	906780	720000
5	Маржинальный доход  в составе выручки от продаж, тыс. руб.	3078069	3816988	3262475
6	Доля маржинального  дохода в выручке от продаж	0,4252	0,4630	0,4098
7	«Критическая точка» объема продаж, тыс. руб.	5536796,8	6285546,4	6204185,0
8	Запас финансовой прочности, тыс. руб.	1701602,2	1958272,6	1756815,0
9	Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж, %	23,51	23,75	25,83

 

Маржинальный доход рассчитывается по формуле:

МД = Постоянные затраты + Прибыль от продаж    (13)

За прошлый год: 2354246+723823=3078069 тыс. руб.

За отчетный год: 2910208+906780=3816988 тыс. руб.

На планируемый период: 2542475+720000=3262475 тыс. руб

Для расчета доли маржинального  дохода в выручке от продаж необходимо маржинальный доход разделить на выручку от продаж:

За прошлый год: 3078069/7238399=0,4252

За отчетный период: 3816988/8243819=0,4630

На планируемый период: 3262475/7961000=0,4098

«Критическая точка» точка объема продаж находится как отношение  постоянных затрат к доле маржинального  дохода в выручке от продаж:

За прошлый год: 2354246/0,4252=5536796,8

За отчетный период: 2910208/0,4630=6285546,4

На планируемый период: 2542475/0,4098=6204185,0

Запас финансовой прочности находится  как разница между выручкой от продаж и «критической точкой» объема продаж.

За прошлый год: 7238399-5536797=1701602,2

За отчетный год: 8243819-6285546=1958272,6

На планируемый период: 7961000-6204185,0=1756815,0

Уровень запаса финансовой прочности  в объеме продаж – это отношение запаса финансовой прочности к выручке от продаж*100%

За прошлый год: 1701602,2/7238399*100%=23,51%

За отчетный год: 1958272,6/8243819*100%=23,75%

На планируемый период: 1756815,0/7961000*100%= 22,06%

Вывод:

1) Проанализировав полученные данные, можно отметить, что точка безубыточности на предприятии в отчетном году составила 6285546,4 тыс. руб., а на планируемый период – 6204185,0 тыс. руб., что свидетельствует о том, что фактический объем продаж убыточный и нерентабельный. Запас финансовой прочности в отчетном году составил 1958272,6 тыс. руб., а на планируемый период – 1756815,0 тыс. руб.

2) Нормативный уровень запаса финансовой прочности составляет 40-50% объема продаж. Расчетный показатель значительно ниже нормативного уровня. В отчетном году он составил 23,75 %, на планируемый период 22,06%. Прослеживается тенденция снижения уровня запаса финансовой прочности. Предприятию необходимо наиболее полно использовать резервы повышения объема продаж и снижения себестоимости продукции.

 

3. Анализ затрат и себестоимости продукции,

доходов и расходов организации

Задание 3.1 Проанализировать показатели пункта 6 «Затраты на производство» Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Дать характеристику анализируемого производственного процесса с точки зрения структуры его затрат, объяснить возможные причины ее изменения в зависимости от трансформации производственной программы. Подготовку информации, необходимой для выводов, обобщить в таблице 9 «Расходы по обычным видам деятельности в поэлементном разрезе за отчетный и прошлый годы».

Таблица 9. – Расходы по обычным видам деятельности в поэлементном разрезе за отчетный и прошлый годы

№ п/п	Элементы затрат по обычным  видам деятельности	Прошлый год			Отчетный год		Изменение, (+,-)
		тыс. руб.	%		тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1	Материальные затраты	4 211 690	64,65		4 756 320	22,43	544630	-42,22
2	Расходы на оплату труда	1 302 915	20,00		15 407 778	72,66	14104863	52,66
3	Отчисления на социальные нужды	338 758	5,20		400 602	1,89	61844	-3,31
4	Амортизация	497 621	7,64		474 025	2,24	-23596	-5,40
5	Прочие затраты	163 592	2,51		165 314	0,78	1722	-1,73
6	Итого	6 514 576	100,00		21204039	100,00	14689463	0
За прошлый год:				За отчетный год
4211690/6514576*100%= 64,65% 1302915/6514576*100%=20,00% 338 758/6514576*100%=5,2% 497 621/6514576*100%=7,64% 163 592/6514576*100%=2,51%				4 756 320/7337039*100%=64,83% 15 407 778/7337039*100%=21,00% 400 602/7337039*100%=5,46% 474 025/7337039*100%=6,46% 165 314/7337039*100%=2,25%

Вывод:

В отчетном году по сравнению с  прошлым годом расходы предприятия  возросли на 14689463 тыс. руб, т.е. темп прироста составил 225,5% ((21204039/ 6514576) * 100 – 100)). Это обусловлено ростом всех элементов затрат по обычным видам деятельности, однако такие затраты, как материальные, отчисления на социальные нужды, амортизация и прочие, изменились незначительно. Особым ростом в отчетном году выделяется заработная плата, которая увеличилась по сравнению с прошлым годом на 14104863 тыс. руб.

Следовательно, основные резервы снижения себестоимости продукции следует искать в первую очередь в направлении рационального использования трудовых ресурсов.

 

Задание 3.2 Охарактеризовать динамику себестоимости проданной продукции (затрат на 1 руб. продаж). Выявить влияние на изменение данного показателя структуры проданной продукции, себестоимости отдельных ее видов и цен, используя данные, приведенные в приложении И «Вспомогательные расчеты к построению алгоритмов для анализа затрат на 1 руб. продаж», и результаты дополнительно произведенных расчетов. Сформировать систему относительных показателей, необходимых для выявления влияния указанных факторов.

А) Определим себестоимость продаж отчетного года по себестоимости прошлого года:

Себестоимость _продаж = Q₁*P₀        (14)

Изделие А: 11680*253,99 = 2 966 603 тыс.руб.;

Изделие В: 5600*231,41 = 1 295 896 тыс.руб.;

Изделие С: 11976*319 = 3 820 344 тыс.руб.

Итоговая себестоимость продаж отчетного года по себестоимости  прошлого года:

2 966 603 + 1 295 896 + 3 820 344 = 8 082 843 тыс.руб.

Б) Рассчитаем стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года:

Стоимость _продаж = Q₁*Z₀        (15)

Изделие А: 11680*256 = 2 990 080 тыс.руб.;

Изделие В: 5600*305,34 = 1 709 904 тыс.руб.;

Изделие С: 11976*357 = 4 275 432 тыс.руб.;

Итоговая стоимость продаж отчетного года по ценам продаж прошлого года:

2 990 080 + 1 709 904 + 4 275 432 = 8975416 тыс.руб.

На изменение уровня затрат на рубль  произведенных товаров оказывают 3 фактора: изменение структуры произведенных товаров, изменение уровня затрат на производство отдельных товаров, изменение оптовых цен на произведенные товары.

В) Методом цепных подстановок произведем расчеты:

1. Рассчитаем индекс затрат на 1 руб. реализованной продукции  в прошлом году:

I _{затрат 0 РП} =          (16)

I _{затрат 0 РП} = 6514575,80/7238399=0,900002307