Комплексный экономический анализ ООО «Рубин»

С О Д Е Р Ж А Н И  Е

 

 

Введение

Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия (КАЭХД) представляет собой учебную дисциплину и самостоятельное научно-практическое направление, изучающее различные аспекты деятельности организации. Цель КАЭХД – оценить эффективность производственных процессов, проанализировав материальные и денежные характеристики организации.

Можно выделить следующие задачи КАЭХД.

1 Обоснованность плановых решений по количеству, структуре и качеству выпускаемой продукции.

2 Оценка эффективности использования материальных , трудовых и финансовых ресурсов.

3 Оценка финансовых результатов деятельности организации, соизмерение доходов и расходов.

4 Выявление неиспользованных резервов.

Экономическая обоснованность принимаемых решений становится жизненно необходимым условием выживания и сохранения предприятия как хозяйствующего субъекта. В этих условиях практически любой представитель аппарата управления предприятием должен быть хорошим аналитиком.

В данной курсовой работе проводится комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности на примере ООО «Рубин».

Объектом исследования в данной курсовой работе является предприятие ООО «Рубин» с источниками информации – Бухгалтерский баланс, Отчет о прибылях и убытках, Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках к бухгалтерскому балансу.

Целями комплексного анализа ООО  «Рубин» являются:

• анализ ресурсного потенциала организации;
• анализ производства и объема продаж;
• анализ затрат и себестоимости продукции, доходов и расходов организации;
• анализ финансовых результатов деятельности организации;
• анализ финансового положения организации
• комплексная оценка производственно-хозяйственной деятельности организации.

Для достижения поставленной цели выполним следующие задачи:

• определим степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием трудовых и материальных ресурсов, а также основных средств;
• определим наиболее рентабельные изделия; рассчитаем «критический объем» продаж и запаса финансовой прочности;
• определим наиболее затратные статьи и выявим возможные причины изменения; рассмотрим динамику себестоимости проданной продукции;
• рассчитаем рентабельность показателей;
• рассмотрим состав, структуру и динамику доходов и расходов организации; рассмотрим динамику прибыли;
• дадим оценку платежеспособности, финансовой устойчивости и финансового состояния организации, а также сравнительную рейтинговую оценку результативности деятельности конкурирующих обществ с ограниченной ответственностью.

В курсовой работе для расчетов использовался  табличный процессор – MS Excel.

За основу в курсовой работе были взяты труды следующих авторов: Вахрушиной М.А., Дыбаль С.В., Грачева А.В., Лысенко Д.В., Савицкой Г.В.

 

 

1. Анализ ресурсного потенциала организации

 

При оценке ресурсного потенциала организации  дают характеристику средствам труда, трудовым ресурсам, предметам труда (совокупность материальных ресурсов).

При анализе ресурсного потенциала организации основной целью анализа  является определение направлений  по улучшению использования основных средств, трудовых и материальных ресурсов.¹

Задание 1.1 Определить степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов, на прирост выручки от продаж по сравнению с прошлым годом. Расчеты произвести наиболее целесообразным способом с учетом состава показателей, предложенных в приложении В «Данные статистических и оперативных отчетов, используемые в процессе анализа ресурсного потенциала организации». Также для расчетов необходимо пользоваться приложением Б «Выписка из Отчета о прибылях и убытках за 2011 г.» Полученные результаты оформить в таблице 1 «Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов». Охарактеризовать результаты произведенных расчетов. Выявить размер резерва увеличения объема продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов.

Таблица 1. – Анализ степени влияния  на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Динамика показателя (в %)	Разница в процентах	Расчет влияния фактора	Влияющий фактор
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Численность рабочих (N), чел	9 750	10 725	110	+10	+723 839,9	Изменение численности рабочих
2	Число отработанных человеко-дней (Чд), дн	2 340 000	2 627 625	112,2916667	2,291666667	+165 879,9771	Изменение числа дней отработанных одним рабочим
Продолжение таблицы 1
3	Число отработанных человеко-часов (Чч), ч	18 720 000	20 495 475	109,484375	-2,807291667	-203 202,9719	Изменение продолжительности рабочего дня
4	Объем продаж без НДС (V), тыс.руб.	7 238 399	8 243 819	113,8900881	+4,405713126	+318 903,0948	Изменение выработки одного рабочего

 

А) Чтобы рассчитать динамику (столбец 5) показателей необходимо показатель отчетного года разделить на аналогичный показатель прошлого года и умножить на 100%.

Таким образом, будет получено изменение данного показателя в процентном выражении, т.е.:

10 725/9 750*100%=110%

2 627 625/2 340 000*100%=112,2916667%

20 495 475/18 720 000*100%=109,484375%

8 243 819/7 238 399*100%=113,8900881%

Б) Далее найдем изменение в процентах (столбец 6). Она определяется путем сопоставления выявленной динамики с аналогичным результатом предыдущего показателя. За исключением первого, его значение сравнивается со 100%:

Изменение численности работников:

110-100=+10

Изменение отработанных чел.-дней:

112,2916667%-110%=+2,291666667

Изменение отработанных чел.-часов:

109,484375%-112,2916667%=-2,807291667

Изменение объема продаж:

113,8900881-109,484375= +4,405713126

В) Для того чтобы рассчитать степень влияния каждого фактора (столбец 7) необходимо полученную разницу умножить на объем продаж прошлого года и разделить на 100%:

Изменение численности рабочих  составило:

+10*7238399/100=+723 839,90

Изменение числа дней отработанных 1-м рабочим составило:

+2,292*7238399/100=+165 879,9771

Изменение продолжительности рабочего дня составило:

-2,808*7238399/100=-203 202,9719

Изменение среднечасовой выработки одного рабочего составило: +4,406*7238399/100=318 903,0948

Г) Общее влияние всех факторов на изменение объема продаж.

ΔV=ΔN+ΔЧ_д+ΔЧ_ч+ΔV=723 839,9+165 879,9771-203 202,9719+318 903,0948= 1 005 420,0 тыс.руб.

ΔV= V₁ - V₀ = 8 243 819-7 238 399=1 005 420,0 тыс.руб.

Проверка балансовым методом показала правильность расчета влияния изменения каждого фактора на изменение объема продаж.

Вывод:

1. в результате увеличения численности рабочих в отчетном году на 10% (975 числа рабочих) объем продаж вырос на 723 839,90 тыс. руб.;
2. в результате увеличения числа отработанных дней одним рабочим выручка увеличилась на 165 904,11 тыс. руб.;
3. отрицательный фактор в динамике объема продаж – продолжительность рабочего дня. В результате сокращения рабочего времени объем продаж уменьшился на 2,808% или 203 254,24 тыс. руб.;
4. наиболее сильно на динамику объема продаж повлияло изменение выработки одного рабочего, а именно на 4,406% или на 318 923,86 тыс. руб.;
5. в целом выручка от продаж увеличилась по сравнению с прошлым годом на 13,89%, что составило 1 005 420 тыс. руб.

 

Задание 1.2 Определить степень влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов. Полученные данные обобщить в таблице 2 «Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов». Охарактеризовать результаты полученных расчетов. При определении резерва увеличения объема продаж за счет оптимизации использования материалов учесть, что резервом в данном случае считается только возможность устранения отрицательного значения анализируемого фактора в размере, превышающем расход используемых материалов, обусловленный производственными нормами. Данные о производственных нормах расходов основных видов используемых материалов приведены в приложении Г. Также, для расчета необходимо пользоваться приложение Б «Выписка из Отчета о прибылях и убытках за 2011 г.»

Таблица 2. – Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение, (+;-)
1	2	3	4	5
1	Объем продаж (без НДС), тыс. руб.	7 238 399	8 243 819	1 005 420
2	Материальные  затраты в себестоимости продаж (МЗ), тыс. руб.	4 211 690	4 756 320	544 630
3	Коэффициент материалоотдачи проданной продукции (К МО)	1,718644772	1,733234728	+0,014589956
4	Влияние на объем продаж следующих факторов:	Х	Х	Х
	изменение стоимости  материалов в себестоимости продаж, тыс. руб.	Х	Х	936025,5022
	изменения материалоотдачи продаж, (ΔКмо) тыс. руб.	Х	Х	69394,4978

 

А) Рассчитаем коэффициент материалоотдачи  проданной продукции (К_МО) по формуле:

        (1)

где V – объем произведенной продукции (выручка в «Отчете…»);

Стоимость _МЗ – стоимость материальных затрат.

Материалоотдача рассчитывается как  отношение выручки от продаж к  материальным затратам, связанным с  производством и продажей продукции. Она показывает, сколько приходится продукции на 1 рубль использованных материалов.

К_{МО 0} = 7238399/4211690=1,718644772;

К_{МО 1} = 8243819/4756320=1,733234728.

Б) Определим степень влияния методом абсолютных разниц.

Степень влияния на объем продаж изменения стоимости материалов в себестоимости продаж:

∆V(МЗ) = ∆МЗ*К_{мо 0}         (2)

∆V(МЗ) =544 630*1,718644772 = 936025,5022 тыс. руб.

Степень влияния на объем продаж изменения материалоотдачи продаж: ∆V (К_мо) = МЗ₁*∆К_мо

∆V(К_мо) = 4 756 320*0,014589956 = 69394,4978 тыс. руб.

В) Общее влияние факторов составляет: 936025,5022+69394,4978=1005420,0 тыс. руб.

Проверка балансовым методом показала правильность расчета влияния изменения каждого фактора на изменение объема продаж.

Вывод:

1. В отчетном году материалоотдача увеличилась на +0,014589956, что положительно сказалось на выручке от продаж 69394,4978 тыс. руб. Увеличение материалоотдачи говорит о более эффективном их использовании в отчетном году по сравнению с прошлым годом.
2. Положительное влияние оказало изменение стоимости материалов в себестоимости продаж 936025,5022 тыс. руб

 

Задание 1.3 Определить степень влияния факторов, связанных с использованием основных средств, на объем продаж, а также резерв роста объема продаж за счет устранения факторов, имеющих отрицательное влияние. Полученные результаты обобщите в таблице 3 «Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств» и дать их интерпретацию. При анализе факторов, указанных в таблице 3, учесть, что четыре последних фактора соответствуют совокупному влиянию показателя среднегодовой фондоотдачи активной части основных средств. Для решения данного задания необходимо использовать данные приложений Б, В и Д.

Таблица 3. – Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств

№п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение, (+;-)
1	2	3	4	5
1	Объем продаж (без НДС), тыс. руб.	7238399	8243819	+1005420
2	Среднегодовая первоначальная стоимость активной части основных производственных средств, тыс. руб. (ОС ак)	803726,5	853727,0	+50000,5
3	Количество дней в  году, в течение которых активная часть основных производственных средств находилась в рабочем состоянии (Рд)	240	245	+5
4	Коэффициент сменности  работы оборудования (Ксм)	1,3	1,5	+0,2
5	Средняя продолжительность  смены, ч (Псм)	8,0	7,8	-0,2
6	Объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных производственных средств за 1 машино-час работы оборудования, тыс. руб. (Вч)	0,003608192	0,003368662	-0,000239530
7	Влияние на изменение  объема (∆V) продаж следующих факторов:	Х	Х	Х
	а) изменение среднегодовой первоначальной стоимости активной части основных производственных средств (∆Осак), тыс. руб.	Х	Х	450306,8758
	б) изменение количества дней (∆Рд) в течение которых активная часть основных средств находилась в рабочем состоянии, тыс. руб.	Х	Х	160181,3724
	в) изменение коэффициента сменности (∆Ксм), тыс. руб.	Х	Х	1207521,1151
	г) изменение средней  продолжительности смены (∆Псм), тыс. руб.	Х	Х	-226410,2091
	д) изменение продукции, приходящейся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных производственных средств за 1 машино-час работы (∆Вч), тыс. руб.	Х	Х	-586179,1542