Комплексный экономический анализ ООО «Рубин»

2. Рассчитаем индекс затрат на 1 руб. реализованной продукции  в отчетном году:

I _{затрат 1 РП} =          (17)

I _{затрат 1 РП} = 8243818,64/8243819=0,999999956

3. Рассчитаем индекс затрат на 1 руб. продаж в количестве и себестоимости отчетного года в ценах прошлого года:

I _затрат =           (18)

I _затрат =8243818,64/8975416=0,91848875

4. Рассчитаем индекс затрат на 1 руб. продаж в количестве отчетного года по себестоимости и ценам прошлого года

I _затрат =           (19)

I _затрат = 8082843/8975416=0,900553601;

Изменение затрат на 1 рубль продукции  в отчетном году по сравнению с прошлым составило: 0,999999956-0,900002307=0,099997649

Г) Рассчитаем влияние отдельных факторов на изменение затрат на 1 руб. продаж:

1. Влияние изменения структуры выпускаемой продукции:

0,900553601-0,900002307=0,000551294~0,0006

2. Влияние изменения себестоимости отдельных видов продукции:

0,91848875-0,900553601=0,017935151~0,0179

3. Влияние изменения цен на продукцию:

0,999999956-0,91848875=0,081511204~0,0815

Баланс отклонений:

0,000551294+0,017935151+0,081511204=0,099997649

Вывод:

Таким образом, себестоимость реализованной продукции в отчетном году увеличилась на 0,1 руб. на 1 руб. продаж. Это произошло в основном в результате снижения цен на продукцию (цена на продукцию В и С в отчетном году снизилась на 13,4% и 24,4% соответственно). За счет влияния изменения объема выпускаемой продукции, изменения себестоимости и цен в отчетном году по отношению к прошлому себестоимость на 1 руб. продаж выросла соответственно на 0,0006 руб., 0,0179 руб. и 0,0815 руб.

 

Задание 3.3 Определить степень влияния отдельных факторов на стоимость используемых в производстве материалов, а также резервы ее снижения. Для проведения анализа следует использовать информацию, представленную в приложении Г «Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат». Расчет представить по каждому виду материала и каждому фактору. Следует использовать полученные результаты для определения резерва снижения себестоимости за счет оптимизации использования материалов.

Определим степень влияния отдельных  факторов на стоимость основных видов, используемых в производстве материалов, составив двухфакторную мультипликативную модель вида: Ст =q * p, где

Ст – стоимость израсходованного материала i-го вида, тыс.руб.

q – количество израсходованного материала i-го вида, тонн

p – цена 1 тонны израсходованного материала i-го вида, тыс.руб.

А) Влияние изменения количества (тыс. руб.) определяется по формуле:

∆Ст q =q₁p₀ - q₀p₀          (20)

а) по материалу вида «Х»: (2060*580)-(2010*580)=29000;

б) по материалу вида «Y»: (1240*295)-(1610*295)=-109150;

в) по материалу вида «Z»: (1040*710)-(810*710)=163300;

г) по материалу вида «W»: (2690*891)-(2240-891)=400950

Итого по всем материалам: 29000-109150+163300+400950=484100 тыс.руб.

Б) Влияние изменения цены (тыс. руб.) определяется по формуле:

∆ Ст p =q₁p₁ - q₁p₀         (21)

а) по материалу вида «Х»: (2060*585)-(2060*580)=10300;

б) по материалу вида «Y»: (1240*310)-(1240*295)=18600;

в) по материалу вида «Z»: (1040*743)-(1040*710)=34320;

г) по материалу вида «W»: (2690*890)-(2690*891)=-2690

Итого по всем материалам: 10300+18600+34320-2690=60530 тыс.руб.

В) Суммарное влияние факторов на изменение стоимости всех израсходованных материалов составило:

∆Ст q +∆Ст p =484100+60530=544630 тыс. руб.

Вывод:

Анализ факторов показывает, что  в отчетном году стоимость используемых в производстве материалов возросла на 544630 тыс. руб.: за счет увеличения расхода материалов на 484100 тыс. руб. и за счет увеличения цены на материалы на 60530 тыс. руб. Так как основным фактором является увеличение расхода материала, то для уменьшения стоимости материалов необходимо искать пути понижения материалоемкости (сколько вложено материалов и сырья на 1 рубль произведенной продукции) производства.

 

Задание 3.4 Определить степень влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда и резервы их снижения. Указать возможное направление анализа затрат по оплате труда при расширении использования аналитических данных бухгалтерского учета. Следует использовать данные приложения В для расчета данного задания.

А) Рассчитаем среднегодовую зарплату работников по формуле:

СГ _з/п = Затраты _{оплата труда}/Численность _{работников}     (22)

За прошлый год=1302915/28520=45,684256662 тыс.руб.

За отчетный год=15407778/29230=527,122066370 тыс.руб.

Б) Для анализа составим двухфакторную мультипликативную модель:

у = а * b           (23)

где y – затраты на оплату труда, тыс.руб.

а – численность работников, чел.

b – среднегодовая заработная плата, приходящаяся на 1 работника, тыс.руб.

Определяем влияние изменения численности персонала:

∆y₁ = (a₁ – a₀) * b₀ = 710 * 45,684256662 = 32435,822 тыс. руб.

Определяем влияние изменения  среднегодовой заработной платы  Среднегодовой заработной платы 1 работника на изменение затрат на оплату труда:

∆y₂ = a₁ * (b₁ – b₀) = 29230 * 481,438=14072427,178 тыс. руб.

Совокупное влияние факторов :

∆y₁ + ∆y₂ =32435,822 + 14072427,178=14104863,0 тыс. рублей.

Вывод:

Таким образом, в отчетном году на предприятии произошел рост затрат по оплате труда. Рост произошел за счет увеличения численности работников и за счет среднегодовой заработной платы 1-го работника.

Оба фактора привели к росту  фонда оплаты труда.

Для снижения затрат на оплату труда необходимо снизить трудоемкость (экономический показатель, отражающий затраты труда на производство единицы продукции) производства продукции.

 

Задание 3.5 Дать оценку и произвести анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов. Результаты расчетов обобщить в таблице 10 «Состав, структура и динамика доходов и расходов». На основании полученных данных сделать выводы о причинах изменения превышения доходов над расходами в рассмотренных периодах. Основной источник информации – «Отчет о прибылях и убытках за 2011 г.»

Таблица 10. – Состав, структура и динамика доходов и расходов

№ п/п	Показатель	Прошлый год		Отчетный год		Изменение(+,-)
		Сумма,	%	Сумма,	%	Сумма,	%
		тыс. руб.		тыс. руб.		тыс. руб.
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Выручка (нетто)	7 238 399	99,005	8 243 819	99,080	1 005 420	0,075
2	Проценты к получению	27 676	0,379	24 890	0,299	-2 786	-0,079
3	Прочие доходы	45 093	0,617	51 652	0,621	6 559	0,004
4	Всего доходов	7 311 168	100	8 320 361	100	1 009 193	-
5	Себестоимость продукции	4 801 575	68,447	5 401 193	67,511	599 618	-0,936
6	Коммерческие расходы	674 452	9,614	767 834	9,597	93 382	-0,017
7	Управленческие расходы	1 038 549	14,805	1 168 012	14,599	129 463	-0,205
8	Проценты к уплате	165 522	2,360	285 035	3,563	119 513	1,203
9	Прочие расходы	334 922	4,774	378 349	4,729	43 427	-0,045
10	Всего расходов	7 015 020	100,000	8 000 423	100	985 403	-
11	Превышение доходов над расходами	296 148	-	319 938	-	23 790	-

 

В отчетном году общая величина доходов  организации выросла на 1009193 тыс. руб.

Значительное влияние на рост доходов  оказала выручка от продаж, сумма которой увеличилась на 1005420 тыс. руб. или на 13,9%

Проценты к получению в отчетном году снизились на 2786 тыс.руб.

Прочие доходы увеличились на 6559 тыс. руб. их удельный вес изменился незначительно.

Преобладающим источником доходов  остается выручка от продаж, удельный вес которой составляет 99,08% в общей сумме доходов в отчетном году. Удельный вес выручки в отчетном году вырос незначительно (0,08%) по сравнению с прошлым годом.

Следовательно, можно отметить высокое  качество доходов организации, характеризующиеся большой долей доходов от текущей деятельности, т.е. за счет выручки от продаж товаров, работ, услуг. Следует также отметить, что структура доходов в отчетном году незначительно изменилась по сравнению с прошлым периодом, что свидетельствует о ее стабильности  и росте прибыли за счет основных видов деятельности.

Расходы организации в отчетном году также возросли на 985403 тыс. руб. по сравнению с прошлым годом. Рост совокупных доходов превышает рост совокупных расходов, что является положительным фактором и говорит о более рациональном расходовании ресурсов.

Рассматривая состав расходов, отметим, что показатели всех статей в отчетном году увеличились.

Себестоимость в отчетном году выросла  на 599618 тыс.руб.

Это увеличение расходов связано прежде всего с ростом производственных затрат, в результате увеличения трудовых и материальных ресурсов.

В отчетном году существенно выросли  коммерческие и управленческие расходы на 93382 тыс. руб. и 129463 тыс.руб. соответственно.

Необходимо более детально проанализировать и установить причины роста указанных  расходов. Возможно, существенную роль сыграли такие факторы как: реклама продукции, маркетинговые исследования, представительские расходы, целью которых является продвижение продукции на рынке. Поэтому отдачи этих затрат можно ожидать в будущем.

Проценты к уплате и прочие расходы  увеличились соответственно на 119513 тыс. руб. и 43427 тыс. руб.

Возможно, это связанно с тем, что организация в отчетном году была вынуждена выплачивать значительные проценты по кредитам и займам. Такая ситуация оценивается как отрицательная, поскольку рост данных видов расходов приводит к уменьшению прибыли и снижению финансовой устойчивости организации.

Превышение доходов над расходами  в отчетном году составляет 319938 тыс. руб., что выше на 23790 тыс.руб., чем в прошлом году.

 

4. Анализ финансовых  результатов деятельности организации

Задание 4.1 На основании показателей выписки из отчета о прибылях и убытках проанализировать динамику прибыли организации до налогообложения и чистой прибыли, а также совокупного финансового результата периода. Определить факторы формирования прибыли до налогообложения, чистой прибыли и совокупного финансового результата периода. Сделать вывод, за счет какого вида доходов в большей степени формируется система финансовых результатов деятельности организации, какой вид расходов занимает наибольший удельный вес, в какой степени налоги повлияли на размер чистой прибыли и как переоценка внеоборотных активов изменила совокупный финансовый результат периода.

Результаты, относящиеся к чистой прибыли, отразить в таблице 9 «Анализ показателей прибыли и факторов, повлиявших на чистую прибыль организации». Дать оценку качества прироста чистой прибыли и совокупного финансового результата рассмотренных периодов.

Таблица 11. – Анализ показателей прибыли и факторов, повлиявших на чистую прибыль организации

№ п/п	Наименование показателя	Прошлый год,	Отчетный год,	Изменения (+,-)
		тыс. руб.	тыс. руб.	тыс. руб.
1	2	3	4	5
1	Валовая прибыль	2 436 824	2 842 626	405 802
2	Прибыль от продаж	723 823	906 780	182 957
3	Прибыль (убыток) по прочим операциям	427 175	586 842	159 667
4	Прибыль (убыток) до налогообложения	296 148	319 938	23 790
5	Налог на прибыль	59 230	63 988	4 758
6	Чистая прибыль (убыток)	236 918	255 950	19 032
7	Изменение чистой прибыли отчетного периода за счет:	Х	Х	Х
	а) изменения прибыли  до налогообложения	Х	Х	23 790
	б) изменения суммы  налога на прибыль и других аналогичных  обязательных платежей	Х	Х	-4 758